目前，货币资金舞弊案件频发，且舞弊金额巨大，情节性质恶劣影响严重，表明了货币资金的舞弊行为也正在成为企业财务舞弊的主要组成部分。从企业角度看，公司出于粉饰业绩向外界展示其雄厚的资金实力借以吸引投资，以达到牟取利益等目的；从个人角度看，大股东出于对企业资产的侵占或管理层对个人利益的追求等原因，货币资金已经成为企业或个人用来进行财务舞弊的重要方式。上市公司发生货币资金舞弊行为严重影响我国证券市场的公平与稳定，不仅影响客户及供应商等利益相关企业的经营，也使得广大投资者无法进行正确的决策，因而使其利益受到侵害。因此对企业货币资金舞弊行为动因及其手段进行研究对于有效识别与治理企业货币资金舞弊行为，帮助企业持续合法经营具有重要意义。
　　本文在舞弊三角理论以及国内外对于货币资金舞弊的动因、识别及治理方面研究理论的基础上，通过对博元投资、康华农业、神雾环保以及康得新四家公司舞弊案例的过程和后果进行回顾，首先从压力、机会、借口三个方面对四家公司的舞弊成因进行分析：在压力方面，发现四家公司的舞弊成因主要有融资的压力、业绩的压力，避免退市的压力以及追求私人收益的压力；在机会方面，舞弊的成因主要分为内部和外部两个方面，其中内部成因主要包括公司治理不规范和内控落实不到位，外部成因主要有审计机构未尽责、市场监督体系不完善以及处罚力度弱等因素；在借口方面，舞弊的成因主要是诚信道德的缺失。其次，通过对四家公司货币资金舞弊手段的分析，发现四家公司主要的舞弊手段分别是伪造银行票据并进行虚假背书、伪造银行对账单、会计处理造假以及利用资金池舞弊。然后，基于以上研究提出识别货币资金舞弊的方法：一方面可以从企业财务信息方面对舞弊行为进行识别，主要是通过财务指标的异常来判断；另一方面可以从审计机构层面对舞弊行为进行识别，主要是严格执行审计程序并重点关注相关指标。最后分别从公司内部治理、中介机构人员和管理模式以及政府监督和处罚力度三方面提出相应的治理建议。