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摘 要：《税务筹划》课程是会计专业和财务管理专业的重要教学学科之一，具有理论与实际联系紧密的特点。应用型本科《税务筹划》课程致力于培养具有财务会计、税务筹划专业知识的专业性强、实践性强的专业人才。目前该课程教学中存在较多问题，影响了课程重要性的发挥。本文分析了教学过程中存在的问题，并针对性的提出解决方案及对策，以达到应用型本科教学的人才培养目标。
关键词：税务筹划 课程改革 教学方法 考试形式
税务会计对于企业专业会计人员来说越来越成为必备的专业知识，基于此，很多高校都开设《税务会计》课程。随着市场经济的进一步发展，税收相关法律体系的不断完善，企业需求既有税法知识，又懂理财的新型复合型人才，应用型本科是为社会培养兼具税法与理财知识人才的重要平台。各高校也相继推出《税务筹划》课程，本课程对于培养专业涉税人才具有重要意义，但目前《税务筹划》课程教学存在诸多问题，制约了本课程应有的效果。本文主要对《税务筹划》课程教学模式和方法的改革进行了探讨。
一、《税务筹划》课程存在的问题
1.理论学时不足与教学内容重复相矛盾。
1.1理论学时不足。《税务筹划》的基础学科，如：《税法与税务会计》的教学不仅包括税制原理、各税种的税法知识、税务会计的处理、纳税申报表的填制、案例解析，同时，基于学科的特点，税务会计需要记忆和理解之处非常多，还要安排大量的时间用于练习和考核，而各高校开设课程学时在50-64学时左右，难以保证按质按量完成教学内容。
1.2《税法与税务会计》和《税务筹划》教学内容有交叉重叠之处。税务会计课程已经详细讲解了税法知识以及税务会计处理，但是在税务筹划课程中还是存在较多的税法知识。并且由于税务会计和税务筹划课程安排在不同的学期，造成学生的课程链接不紧密，教师在讲授税务筹划知识的同时还要帮助学生复习税法知识。这就造成了课程内容的交叉重叠，降低了教学效率，并且重复教学也在一定程度上降低了学生的学习兴趣。
2.缺乏纳税实务实训课程。税务筹划课程的实用性很强，学生的积极性也比较高，但很少有学校建立税务会计、纳税实务或税务筹划实验室。由于缺少必要的实训， 学生对申报流程、纳税流程、发票管理以及其他涉税处理的了解都不深刻，不能为税务筹划课程的开展奠定良好的基础。
3.传统理论教学方法和传统课堂组织形式教学效果差。税务筹划是财务管理一系列课程之一，本课程的特点是逻辑性强，很多筹划方案的计算公司繁杂。传统的教学方法只是老师讲授税务筹划知识， 讲解书中或老师自己设计的案例，这不利于学生真正理解筹划方法，变筹划分析变成公式计算，不能发挥学生的主观能动性。
4.忽视对学生税务筹划能力的培养。
4.1教学目标未重视对学生能力的培养。在现行税务筹划教学目标中，大多教师注重培养学生掌握税务筹划方法和技巧，对于学生在真实的企业环境中的筹划能力的培养还是比较欠缺。教师在上课的时候注重将具体的筹划方法，学生即使掌握了也很难举一反三，当环境变了，学生就束手无错了。
4.2单一的考试形式使得学生疲于应试。在单一闭卷考试的统一环境下，试题发散性不强，参考答案统一，学生疲于应对相对呆板的期末考试，對税务筹划的理解不深刻，不系统。甚至有些学生考试结束了，知识就忘了，教学效果差强人意。
5.教师缺乏企业经验。任课教师从事教学和科研工作，理论知识扎实，但大部分教师缺少一定的企业实践经验，导致在教学中缺乏生动的案例，使得教师不得不自己设计案例，不能将企业实际经验引入课堂，达不到预定的理论联系实际的效果。如果教师不能及时与企业、与社会接轨，税务筹划课程效果必然大打折扣。
二、课程改革的主要内容
1.根据人才培养要求，对课程内容进行重新整合。应用型本科人才培养目标是创业者和职场精英，所以对课程内容的整合应当与市场需求相结合，注重运用和实践，简化税制理论研究的讲解。因此有必要对税法、税务会计和纳税实务课程与税务筹划课程进行整合，使税务筹划课程成为学生在纳税实务的基础上的延伸，在税法的学习中引入筹划思想，这样不仅可以避免课程内容重复，还可以培养学生对税收制度的深入解读和认知。
2.增设纳税实务实验课，建立税务筹划实验室。应用型本科教学更加注重培养学生的运用能力和操作能力，所以实验课越来越受到各高校的重视，这也为税务筹划的实践的机遇。开设相关实验课程对学生理解申报和缴纳流程、各税种的计算环节、与税务机关等的沟通都有非常重要的意义。在完善纳税实务实验课程的的同时，条件允许还可以加快建立税务筹划实验室，实验室吸纳对税收、税务筹划有兴趣的同学（含会计专业和非会计专业的学生），组织学生以小组为单位进行筹划案例大赛。
3.改革考试形式，避免学生疲于应考。传统的考试形式是平时成绩占30%，期末笔试成绩占70%。平时成绩包括出勤率、上课反映情况、作业情况等因素。鉴于税务筹划课程的特殊性，应该变革传统的考试形式，增加平时成绩的比重到60%，理论考试的成绩比重下降到40%。平时成绩分为三个模块考核：平时出勤情况（10%）、案例收集和分析情况（50%）、调查报告和课程总结（40%）。
4.教学方法与组织形式的改革。本课程改革的重点应该放在教学方法和组织形式的改革。教师应该在向学生传授理论知识的同时注重对学生综合能力和实践能力的培养，创造机会，发挥学生的积极性和创造性。由于本课程相关的基础知识已经在前期其他课程中做过铺垫，教师在授课过程中采取以讲授教学法为辅、案例教学法贯穿、互动教学法为主的形式组织教学，形成学生动手动脑，老师帮助引导的组织形式。
4.1讲授教学法。教师应该形成税务筹划理论框架，尽量简化理论教学内容，重点讲解税务筹划的重点和难点内容和基本的筹划理论支撑。
4.2案例教学法。基于本课程的特点，教师备课时应该充分利用网络等资源广泛搜集企业税务筹划相关案例，激发学生的兴趣，拓宽学生的视野。教师应该充分将自己在企业中的实践经验获得的真实案例引入课堂。此外，建设税务筹划案例库。案例库的建设对税务筹划教学的改革非常有意义。通过多种途径获得经典的税务筹划成功或者失败的案例。教师可以通过科学调研、利用网上资源上市公司的公开经验、与税务人员经常交流探讨，多参加论坛和讲座的形式吸取外界的资源，也可以在学生搜集的案例中选择经典的案例选入案例库。
4.3互动教学法。互动教学法强调形成以学生为主导的教学组织形式，将学生分成3、4人的小组，以小组为单位收集案例、分析案例、制作幻灯片讲解筹划方法，由老师进行指导和点评。有条件的话带领学生以小组为单位深入企业实践、进行社会调研，注重学生的综合能力的培养。
5.鼓励教师走出去和企业进校园。学校应该鼓励教师特别是青年教师深入企业实训，有了企业活生生的实战经验，思维更加活跃，思想更加开放，知识更新更快，与社会接轨越多，授课过程也能更高的将理论和实际相结合。此外，教师将企业生动的案例运用到课堂上，更能引发学生的好奇心和兴趣点，教学效果会显著提高。学校应该加强校企结合的办学模式，邀请经验丰富的税务筹划专业人士给学生们做讲座。通过了解和学习企业税务筹划专业人士的先进经验，不仅可以加深学生对本门课程的理解，更重要的是提高了学生的学习兴趣。
参考文献：
[1]谭玲.高职财经专业纳税实务与税务筹划课程整合教学改革探讨[J]职业研究.2015年11月.
[2]张艳莉.《税务会计与税务筹划》课程教学模式与方法改革的探讨[J]现代企业教育.2014年.12月.下期.
[3]湛江.对《税务筹划》课程教学中存在问题的几点思考——基于应用型人才培养视角.[J]江西教育学院学报（社会科学）.2014年2月.第35卷第1期.
作者简介：刘学智（1987—），天津人，天津财经大学税务硕士，研究方向：税务会计。
关键词：税务筹划 课程改革 教学方法 考试形式
税务会计对于企业专业会计人员来说越来越成为必备的专业知识，基于此，很多高校都开设《税务会计》课程。随着市场经济的进一步发展，税收相关法律体系的不断完善，企业需求既有税法知识，又懂理财的新型复合型人才，应用型本科是为社会培养兼具税法与理财知识人才的重要平台。各高校也相继推出《税务筹划》课程，本课程对于培养专业涉税人才具有重要意义，但目前《税务筹划》课程教学存在诸多问题，制约了本课程应有的效果。本文主要对《税务筹划》课程教学模式和方法的改革进行了探讨。
一、《税务筹划》课程存在的问题
1.理论学时不足与教学内容重复相矛盾。
1.1理论学时不足。《税务筹划》的基础学科，如：《税法与税务会计》的教学不仅包括税制原理、各税种的税法知识、税务会计的处理、纳税申报表的填制、案例解析，同时，基于学科的特点，税务会计需要记忆和理解之处非常多，还要安排大量的时间用于练习和考核，而各高校开设课程学时在50-64学时左右，难以保证按质按量完成教学内容。
1.2《税法与税务会计》和《税务筹划》教学内容有交叉重叠之处。税务会计课程已经详细讲解了税法知识以及税务会计处理，但是在税务筹划课程中还是存在较多的税法知识。并且由于税务会计和税务筹划课程安排在不同的学期，造成学生的课程链接不紧密，教师在讲授税务筹划知识的同时还要帮助学生复习税法知识。这就造成了课程内容的交叉重叠，降低了教学效率，并且重复教学也在一定程度上降低了学生的学习兴趣。
2.缺乏纳税实务实训课程。税务筹划课程的实用性很强，学生的积极性也比较高，但很少有学校建立税务会计、纳税实务或税务筹划实验室。由于缺少必要的实训， 学生对申报流程、纳税流程、发票管理以及其他涉税处理的了解都不深刻，不能为税务筹划课程的开展奠定良好的基础。
3.传统理论教学方法和传统课堂组织形式教学效果差。税务筹划是财务管理一系列课程之一，本课程的特点是逻辑性强，很多筹划方案的计算公司繁杂。传统的教学方法只是老师讲授税务筹划知识， 讲解书中或老师自己设计的案例，这不利于学生真正理解筹划方法，变筹划分析变成公式计算，不能发挥学生的主观能动性。
4.忽视对学生税务筹划能力的培养。
4.1教学目标未重视对学生能力的培养。在现行税务筹划教学目标中，大多教师注重培养学生掌握税务筹划方法和技巧，对于学生在真实的企业环境中的筹划能力的培养还是比较欠缺。教师在上课的时候注重将具体的筹划方法，学生即使掌握了也很难举一反三，当环境变了，学生就束手无错了。
4.2单一的考试形式使得学生疲于应试。在单一闭卷考试的统一环境下，试题发散性不强，参考答案统一，学生疲于应对相对呆板的期末考试，對税务筹划的理解不深刻，不系统。甚至有些学生考试结束了，知识就忘了，教学效果差强人意。
5.教师缺乏企业经验。任课教师从事教学和科研工作，理论知识扎实，但大部分教师缺少一定的企业实践经验，导致在教学中缺乏生动的案例，使得教师不得不自己设计案例，不能将企业实际经验引入课堂，达不到预定的理论联系实际的效果。如果教师不能及时与企业、与社会接轨，税务筹划课程效果必然大打折扣。
二、课程改革的主要内容
1.根据人才培养要求，对课程内容进行重新整合。应用型本科人才培养目标是创业者和职场精英，所以对课程内容的整合应当与市场需求相结合，注重运用和实践，简化税制理论研究的讲解。因此有必要对税法、税务会计和纳税实务课程与税务筹划课程进行整合，使税务筹划课程成为学生在纳税实务的基础上的延伸，在税法的学习中引入筹划思想，这样不仅可以避免课程内容重复，还可以培养学生对税收制度的深入解读和认知。
2.增设纳税实务实验课，建立税务筹划实验室。应用型本科教学更加注重培养学生的运用能力和操作能力，所以实验课越来越受到各高校的重视，这也为税务筹划的实践的机遇。开设相关实验课程对学生理解申报和缴纳流程、各税种的计算环节、与税务机关等的沟通都有非常重要的意义。在完善纳税实务实验课程的的同时，条件允许还可以加快建立税务筹划实验室，实验室吸纳对税收、税务筹划有兴趣的同学（含会计专业和非会计专业的学生），组织学生以小组为单位进行筹划案例大赛。
3.改革考试形式，避免学生疲于应考。传统的考试形式是平时成绩占30%，期末笔试成绩占70%。平时成绩包括出勤率、上课反映情况、作业情况等因素。鉴于税务筹划课程的特殊性，应该变革传统的考试形式，增加平时成绩的比重到60%，理论考试的成绩比重下降到40%。平时成绩分为三个模块考核：平时出勤情况（10%）、案例收集和分析情况（50%）、调查报告和课程总结（40%）。
4.教学方法与组织形式的改革。本课程改革的重点应该放在教学方法和组织形式的改革。教师应该在向学生传授理论知识的同时注重对学生综合能力和实践能力的培养，创造机会，发挥学生的积极性和创造性。由于本课程相关的基础知识已经在前期其他课程中做过铺垫，教师在授课过程中采取以讲授教学法为辅、案例教学法贯穿、互动教学法为主的形式组织教学，形成学生动手动脑，老师帮助引导的组织形式。
4.1讲授教学法。教师应该形成税务筹划理论框架，尽量简化理论教学内容，重点讲解税务筹划的重点和难点内容和基本的筹划理论支撑。
4.2案例教学法。基于本课程的特点，教师备课时应该充分利用网络等资源广泛搜集企业税务筹划相关案例，激发学生的兴趣，拓宽学生的视野。教师应该充分将自己在企业中的实践经验获得的真实案例引入课堂。此外，建设税务筹划案例库。案例库的建设对税务筹划教学的改革非常有意义。通过多种途径获得经典的税务筹划成功或者失败的案例。教师可以通过科学调研、利用网上资源上市公司的公开经验、与税务人员经常交流探讨，多参加论坛和讲座的形式吸取外界的资源，也可以在学生搜集的案例中选择经典的案例选入案例库。
4.3互动教学法。互动教学法强调形成以学生为主导的教学组织形式，将学生分成3、4人的小组，以小组为单位收集案例、分析案例、制作幻灯片讲解筹划方法，由老师进行指导和点评。有条件的话带领学生以小组为单位深入企业实践、进行社会调研，注重学生的综合能力的培养。
5.鼓励教师走出去和企业进校园。学校应该鼓励教师特别是青年教师深入企业实训，有了企业活生生的实战经验，思维更加活跃，思想更加开放，知识更新更快，与社会接轨越多，授课过程也能更高的将理论和实际相结合。此外，教师将企业生动的案例运用到课堂上，更能引发学生的好奇心和兴趣点，教学效果会显著提高。学校应该加强校企结合的办学模式，邀请经验丰富的税务筹划专业人士给学生们做讲座。通过了解和学习企业税务筹划专业人士的先进经验，不仅可以加深学生对本门课程的理解，更重要的是提高了学生的学习兴趣。
参考文献：
[1]谭玲.高职财经专业纳税实务与税务筹划课程整合教学改革探讨[J]职业研究.2015年11月.
[2]张艳莉.《税务会计与税务筹划》课程教学模式与方法改革的探讨[J]现代企业教育.2014年.12月.下期.
[3]湛江.对《税务筹划》课程教学中存在问题的几点思考——基于应用型人才培养视角.[J]江西教育学院学报（社会科学）.2014年2月.第35卷第1期.
作者简介：刘学智（1987—），天津人，天津财经大学税务硕士，研究方向：税务会计。