加入WTO是关系到我国经济全局利益的重大战略选择，对于经济工作者来说，研究中国加入WTO后对税收各个层面的影响，具有重大的现实意义。
　　
　　一、加入WTO对我国税制的影响
　　
　　我国加入WTO后，在高度国际化、复杂化和多边性的社会经济环境中，要求在国内税制建设上更加充分地体现国民待遇原则，对中国税收政策的透明度和执法的规范提出了更高的要求，大量外资更广泛地进入、跨国经营的扩张和电子商务的兴起都使我国的现有税收管理面临巨大的挑战。我们必须按照国际惯例并参照先进国家和地区的做法在优化税制、简化程序、便于征管、优化服务上继续深化改革，加大依法行政的透明度和依法治税的力度，为我国经济参与国际经济竞争创造一个良好的税收环境。加入WTO后对税制的具体影响表现在以下几个方面。
　　1、经济全球化必然带来金融全球化和国际金融信息化。金融市场加速扩张，金融工具不断创新；资金交易的规模和速度前所未有；银行与银行之间、银行与非金融机构之间进行大规模的兼并、收购、信贷等交易更加频繁；证券市场发展迅猛；因此，必须尽快出台相应的税收政策。
　　2、经济全球化促使国际贸易更加自由化。目前，世界贸易的增长已超过世界经济的增长，尤其是互联网达成的贸易额更是屡创新高。基于此， 必须尽快出台网络交易、电子交易的税种确定、税收征管及管辖权设置方面的法律法规，为促进互联网络及其电子商务的发展，国际社会必须建立国际税收新秩序，以提高税收的确定性和避免重复征税。
　　3、为适应加入WTO及经济全球化，要尽快加强涉外税收协调与合作，制定独立的税收政策，积极参与国际税收管理协调；要研究其对税收征管的影响并制定相应对策，改进税收征管手段，合理运用国际通用的税收监控措施，加强国际税务协作；随着加入WTO和互联网与电子商务的发展，税务登记、纳税申报和税务检查的范围将随着电子商务技术的发展而扩大，必须采取相应对策，完善税收征管并使税收征管秩序进一步规范化和科学化。
　　
　　二、加入WTO对我国税收政策的影响
　　
　　加入WTO后，需要将明显不符合国民待遇原则和透明度原则的税收政策，进行符合WTO原则的调整，在调整过程中既要注意保护扶持我国民族工业、幼稚产业的发展，又要注意到给我国财税带来的增收、减收以及我国财力承受能力的情况。
　　1、改进生产型的增值税并逐步向消费型增值税过度
　　1994年在我国进行税制改革时，考虑到过去和当时基建规模过大、过热情况，国家财政收入承受能力的情况，采取稳进的方式，我国实行了生产型增值税、购进固定资产的进项税额，均不得从销项税额中抵扣。世界多数国家实行的是消费型增值税，购进固定资产的进项税额，允许从销项税额中抵扣。随着社会主义市场经济的发展，生产型增值税的缺陷日益显示出来，不利于我国固定资产的更新与技术进步，不利于我国产品在国际市场上的竞争，不利于企业扩大再生产。为了消除以上弊端，适应加入WTO后的公平竞争形势，我国需要改进生产型的增值税并逐步向消费型增值税过渡。
　　2、统一内外企业所得税法
　　1994年税制改革时，将国内按不同经济所有制的所得税暂行条例统一为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，涉外企业仍实行1991年设立的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，由于两法规定的税率、成本范围、开支标准、折价计算、优惠办法等不同，有失公平税负，也不符合WTO规则的要求。如税率方面，外资企业按应纳税所得额计算税率方面为30%，地方所得税率为3%，外资企业投资于经济技术开发区的税率为24%，投资于经济特区的税率为15%。两档低税率对我国经济开发区、经济特区扩大开放、引进外资、引进先进技术、引进先进管理经验，起到了十分明显的积极作用，对经济发展发挥了巨大的推动作用。但其不足之处是，有些地方为了扩大引资规模，无视中央与地方税权的划分，降低税率，延长优惠期限，越权减免，先征后免互相攀比等情况，扰乱了税收秩序，给外资企业一个税法不统一、政策不稳定的印象。还有对税前费用扣除标准、对折旧留存残值比例的内外差别也构成了对内资企业税收歧视，由此对国内企业造成了不平等，削弱了国内企业的竞争力，对国内企业的发展是不利的。
　　国内企业企业所得税率为33%。为了扶持国内小企业的发展，增设了两档低档税率，年所得额在3万元以内的，税率为18%，年所得额在3万元以上、10万元以内的，税率为27%，年所得额在10万元以上的税率为33%，外资小企业则不能享受以上两档税率，也造成了不公平，形成了对外资企业的税收歧视。
　　所以，诸如此类的差别，显然不符合公平税负和平等竞争的要求，要尽快统一内外企业差别，向国民待遇原则靠拢。
　　3、调整“区别对待”的税收政策
　　计划经济体制下“区别对待”的税收政策，对国营经济、集体经济的发展壮大，曾发挥过积极的促进作用。随着社会主义市场经济的建立和发展，特别是现在加入了WTO，需要将“区别对待”调整为“公平税负”，为国内外的应税义务人提供一个平等竞争的环境，求得共同发展。对明显不公平、不合理的，积极提出改进意见，如城市建设维护建设税，是国家为了加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源，开征的一个税种。目前只对内资企业征收，对外资企业免征，可外资企业同内资企业一样享用城市道路、水、汽、电、通讯等基础公共设施，但不尽纳税义务，显然背离了受益与负担一致的原则，需加以调整，内外一视同仁。
　　
　　三、加入WTO对税收管理的影响
　　
　　1、对经济税源和税收入的影响
　　我国加入WTO后，各个产业和各个行业都将受到一定的冲击和影响，整个国民经济的总量和结构都将发生变化。反映到税收上，将引起地方经济税源规模和结构的变化，从而导致税收收入总量和结构的变化。
　　2、对税收征管的影响
　　加入WTO后，我们税务部门面对的征管对象比以前更加复杂和多变，特别是电子商务、网络交易等经济活动将给税收征管带来重大影响，如何针对网络交易、电子商务的特点制定相应的征税办法，并实施有效的税收征管，成为摆在我们税务部门面前的重要课题，需要考虑的是，要在鼓励新兴工业发展、促进网络交易和保证政府必要税收收入之间寻找合理平衡点。
　　3、对税收执法的影响
　　透明度原则是WTO重要规则之一，外企人员对我国税法法规公布不及时、内部通知多以及有些税务部门理解和解释的随意性等意见较多，我国加入WTO后，必然要求我们税收工作要提高透明度，加快依法治税的步伐，规范税收执法行为，加大执法透明度，为投资者提供一个公平竞争的环境，提供有效的信息、高效的管理和优质的服务。因此，WTO要求提高透明度，对税收的立法、执法、税务人员的素质和执法水平都提出了更高的要求。
　　
　　四、加入WTO后，税务部门应采取的应对措施
　　
　　1、加强税源调查和税收收入预测工作，提高税收收入水平的确定性。我国加入WTO后，各个产业和行业的发展将发生比较大的变化，这种变化将直接导致各种经济税源的不确定性。面对WTO的挑战，有的行业税源可能日益萎缩，有的行业可能变得更加充裕。只有加强税源调查，掌握各种税源的变动情况，才能及时加强征管，并对税收收入进行合理预测，为各级政府安排预算提供依据。
　　2、建立征管质量考核指标体系，强化征管质量考核，加强税收征管。加入WTO后，由于经济税源发生很大的变化，税收收入的预测和税收任务的安排将变得困难，应全面推行征管质量考核，以征管质量的高低做为考核税务部门工作质量的标准。
　　3、加快科技兴税的步伐，提高税收征管的水平。针对加入WTO后税收征管对象复杂化的情况，要尽快推进税收征管的电子化建设，提高税收征管的效率和质量。
　　4、提高税收执法的透明度和税收执法的水平，规范税收执法行为，为投资者提供公平竞争的税收环境，提供有效的信息、高效的管理和优质的服务。
　　5、加大培训力度，提高税务干部的业务素质和执法水平。
　　
　　（作者单位：山东省济南市地税局，山东省菏泽市第一中学）