贷款损失准备(Loan Loss Provision)，是商业银行所计提的、在一定程度上反映并补偿其贷款组合无法到期收回所产生的贷款损失的准备金。贷款无法到期收回产生的信用风险是商业银行所面临的最为主要的风险。　　从监管角度而言，贷款损失准备制度是对银行信用风险进行识别、计量与管理的机制。商业银行所具有的风险管理能力是其持续经营发展的最为重要的基础。客观评价银行贷款的信用风险、准确计提贷款损失准备，能够真实反映银行的整体价值与风险管理能力;而从会计视角来看，未来无法带来预期现金流量的资产已经不再是资产，需要通过计提准备的方式进行减记，而贷款在银行资产中占有较大比重。贷款损失准备减记的资产作为银行的经营成本反映在利润表中，会对当期利润产生重要影响，而其计提时需要主观判断，使得贷款损失准备的计提具有一定灵活性。因此，从商业银行管理者的角度而言，贷款损失准备的计提不仅是其风险管理的重要手段，也可能会成为其有意操控当期财务报告利润、进行盈余管理的一种工具。　　20世纪80年代以来，对盈余管理的研究渐渐在学界兴起，其后的30年来，许多学者从不同角度对企业盈余管理行为做了深入的研究。然而，利用实证方法研究企业盈余管理的文献中，大部分是针对非金融性企业进行的研究，针对银行、保险等金融机构进行研究的文献较少，且多数也集中于上市的金融企业中。因此，从商业银行的角度研究盈余管理能够在一定程度上对现有盈余管理文献起到补充作用。　　2006年财政部颁布的与国际趋同的新会计准则中，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，贷款损失准备的计提应采用账面价值与预计未来现金流量现值孰低法，这与以往的贷款损失准备采用贷款五级分类进行评估计提的方式有很大差别。同时，银监会于2007年9月发布《关于银行业金融机构全面执行企业会计准则的通知》，要求银行业在2009年之前全面执行新会计准则，可见新会计准则将对我国商业银行产生广泛而深刻的影响。在此背景下，研究商业银行盈余管理行为是否受到新准则的实行的影响也具有重要的意义。　　本文将主要从银行业贷款损失准备的计提行为作为研究出发点，观察我国商业银行中是否存在利用贷款损失准备进行盈余管理的行为;同时研究样本不仅包括我国上市商业银行，也涵盖了非上市商业银行的数据，进一步观察商业银行的盈余管理是否受到其上市与否的影响;此外，本文考虑到新会计准则的实施对商业银行的贷款损失准备计提及可能的盈余管理行为的影响，对比了新准则前后的盈余管理行为。以求丰富我国商业银行盈余管理实证研究的成果。　　在参考前人研究的基础之上，本文提出三个研究假设，并分别建立三个模型对假设进行检验。在样本选取时，以我国商业银行作为研究对象，选取了2002年到2010年间的样本银行财务数据进行实证研究。通过利用银行上市与否的特性进行分组、利用新准则实施年份对时间进行分组，获得了不同的子样本进行分组回归并对比结果，从而检验不同的假设。　　本文主要分为六个部分，具体结构安排如下:　　第一部分，绪论。该部分简要概括了本文的研究背景与选题意义，研究方法与内容框架，以及创新点与不足所在。　　第二部分，国内外研究现状。这部分主要对国内外关于商业银行盈余管理的相关文献进行介绍。　　第三部分，盈余管理理论分析。总结了盈余管理的定义、动机、方式以及研究衡量盈余管理的方法。　　第四部分，贷款损失准备制度分析。该部分主要介绍了我国贷款损失准备制度的形成与发展历程，及其会计计量方式变化。　　第五部分，基于贷款损失准备视角的实证分析。在上述理论分析与制度研究的基础上，提出研究假设、选定研究范围与样本数据，设计具体模型，利用实证回归的方式验证假设，研究商业银行盈余管理行为。　　第六部分，结论与展望。该部分对本文的研究结论进行了总结，并从政策建议角度提出自己的看法，最后总结本文研究的不足性与未来可能的研究方向，对未来深入研究提出建议。