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本文对财务报告质量与审计师内部控制意见问题进行了探讨。萨班斯-奥克斯利法案404条款要求审计师对客户的内部控制发表审计意见。自从404条款实施以来,报告的内部控制重大缺陷急剧减少。关于报告的内部控制缺陷减少是否真的反应了内部控制质量提高存在一些争议。该研究发现当内部控制意见改善时,财务报告错报的概率下降。该研究显示内部控制审计意见的变化确实反应了财务报告质量的变化。此外我们发现没有证据显示2号审计准则转变为5号审计准则导致了报告的内部控制缺陷减少。然而部分内部控制审计意见的改善是由于公司策略性的选择了审计师。