在开放竞争的环境里,伴随着大量的资本输入输出,跨国投资者的国际避税活动十分频繁和活跃。利用避税港避税、转让定价避税、滥用税收协定避税及资本弱化避税是跨国投资者谋求税收利益的主要避税形式。为保护税源、维护各自的国家权益,美国等西方发达国家从60年代开始,对国际避税问题进行了深入的研究探讨,并有针对性地制定出一系列的反避税税制,如避税港对策税制、转让定价税制、防止滥用税收协定的条款及资本弱化税制等,这些反避税税制的贯彻执行有效地打击了跨国投资者的国际避税活动,同时也为其他国家反避税工作提供了可资借鉴的经验。 随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善,特别是我国加入世贸组织以后,外国直接投资额持续增长。毫无疑问这些外资企业给我国经济增添了新的活力,推动了中国经济持续高速的发展,但同时也带来了避税问题。近十年来,企业避税的问题也日趋严重,手段和方式也多种多样。这些外资企业通过高价进口原材料,低价向国外售出商品,刻意夸大成本,减少赢利,借此避税。 与西方发达国家相比,我国的反避税立法起步较晚,法律法规中还存在明显的差距和不足,对这方面研究也很少。国家税务总局专家介绍说,每年由于外资企业避税问题给我国造成了300亿元的损失,而这也是比较保守的估计。外资企业避税已成为我国税务机关不得不面对的严重问题。 企业和税务机关就象是博弈论中的双方,他们永远是在互相竞争和争斗的。一方面,跨国公司最大限度地利用各国税法的特例、不足、漏洞使得税负最小化,即规避税收；另一方面,东道国政府为了保护其税收收入,不断完善其立法,加强征管进行反避税。不了解企业如何避税也就不能够更好地开展反避税。本文从我国政府和税务当局的角度出发,首先从理论界定上对避税、反避税作了一般分析研究,运用经济学的理论对外资企业进行避税的原因作出分析；通过一般阐述与个别案例相结合的方法介绍外资企业在我国规避企业所得税的行为并对其发展趋势做出预测；介绍了我国反避税立法的发展历程；结合我国的具体国情,提出了我国政府在现阶段实行反避税过程中面临的困难；在比较研究美国和OECD等反避税税制的基础上,就政府如何建立起自己系统的、行之有效的反避税策略提出自己的建议。具体包括：完善税法；通过建立专职反避税队伍、对过渡期企业登记情况、盈利情况加大稽查力度；建立反避税信息库；加强企业年度所得税纳税申报管理等手段从征管方面堵塞企业避税漏洞。同时税务机关还应积极参与国内及国际的交流合作。最后,对我国政府反避税工作的未来发展趋势进行了展望。