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本文基于风险的视角对盈余质量进行了研究。从分析经营现金流和盈余的制衡关系出发，借鉴标准离差率的理念，建立了盈余质量的新的评价指标—波动系数，作为盈余质量的替代变量；选取上市公司的经营风险、财务风险为影响因素，并利用杠杆系数作为影响因素替代变量；选用深市和沪市A股市场医药板块所有上市公司2002-2007年度财务数据分别对上市公司盈余质量和经营风险、财务风险进行了分析和评价；利用灰色系统理论的灰色关联分析的方法建立模型，对所选取的影响因素替代变量对上市公司盈余质量替代变量的影响进行评价，得出了所选取影响因素对上市公司盈余质量的影响具有显著性的结论。