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摘 要：本文分析了建筑业“营改增”的税负变化，阐述了建筑业“营改增”的现状，针对建筑业“营改增”的问题进行深入研究，结合笔者本次研究，提出了完善相应的管理机制，有效的利用“营改增”优势等策略。最终希望通过本文的分析研究，建筑业能够积极面对“营改增”的税负变化及影响，从而实现企业健康稳定发展的目标。
关键词：建筑业 税负变化 营改增
“营改增”的主要目的是通过健全税务制度，来帮助企业减轻税务的负担，这一项重大的结构性减税措施在我国最具规模并占有重要的地位。我国的建筑业复杂和多样，涉及的范围不仅广，而且中间的环节还很多，因此将其归入到增值税的“扩围”中，有利于国家实现结构性减税的目的。
一、“营改增”税负的变化
1.缴税范围的变化。营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人取得的收入。增值税除对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征税外，目前，增值税已将交通运输业和部分现代服务归入纳税的范围，并且建安房地产、金融保险、生活服务业也将纳入其范围。
2.收税机关的变化。在“营改增”之前，地方税务部门主要负责对营业税进行收纳，而在此之后，主要是国家税务部门管理增值税的收纳工作。在“营改增”之后各个行业进行缴税会给予相应的增值税发票，并且国家税务部门对发票的管理相比较而言要严格很多，这在一定程度上减少了偷税漏税事件的发生。
3.税率的变化。目前，我国的增值税税率根据不同行业划分了两个层次，主要为13%和17%的税率，17%的税率为现在增值税的基本税率。在这之后国务院又提出了6%和11%的增值税税率。建筑业目前的营业税率为3%，营改增后，增值税率为11%。
二、建筑业“营改增”税负带来的影响
1.对就业的影响。对于当前的建筑企业而言，在“营改增”之前公司的规模越大，相应的收入也就越高；但在“营改增”实行之后，人力成本已经成为建筑行业在成本支出上的重要部分，即在“营改增”的情况下，以利润为主的商业行为，会在一定程度上减小自身的规模与人力成本，从而直接影响到就业。特别是在目前大量农民工在城务工的大环境之下，建筑行业是吸纳农民工的主要行业，一旦建筑行业减少用工，就必定会不利于社会的稳定。
2.對建筑行业的影响。在“营改增”实施之后，试点企业降低税负的主要方式，是通过正当渠道获取增值税专用发票。然而，由于影响建筑企业的因素较多，所以建筑企业获取增值税专用发票具有一定的难度，并且缺乏对发票管理的实践。从而使得“营改增”前期，建筑行业的过渡期相对困难。但在过渡期结束之后，建筑行业的税收体系能够得到完善，从而有利于建筑行业财务、税务工作的更好开展。
3.对建筑产品造价的影响。营业税属于价内税，增值税属于价外税，其税负由消费者承担，从而使得原来建筑产品的造价构成产生了重大的变化，主要表现在：一是营改增后建设单位的招标概预算编制出现较大的变化，相应的施工图预算编制和设计概算也需按新标准执行，对外发布的招标书内容也会有相应的调整。二是这种改变使建筑企业投标工作变得复杂化。三是由于要执行新的定额标准，企业的内部定额要重新进行编制，企业施工预算也需要重新进行修改。
三、建筑业“营改增”所存在的问题
1.建筑业“营改增”机制不完善。目前，在我国“营改增”的理论相对较完善，但是其运行机制还有待健全。“营改增”在我国应用还处于初期的阶段，相应的就会出现很多不足之处，因此就需要政府完善“营改增”机制。例如：在建筑业“营改增”之后，大部分的建筑业都出现了一些在管理规定上的问题，有时候也会出现重复缴税的问题，从而不利于建筑业的正常运营和缴税。另外，在“营改增”政策中出现的问题也会使得建筑业为了获取利益而发生违规的行为，很大程度上影响了行业的风气。
2.缴税程序复杂。现在增值税的缴纳程序相对于以前营业税的缴纳程序要复杂很多，并且建筑业本身的资金流量大，每笔交易金额也相对较大，并且缴税的时候不仅需要新的报税流程，还需要在领取增值发票的时候要办理很多的手续。例如，到办税大厅增值税缴纳的具体流程为：填写增值税纳税申报表并签字盖章→送办税窗口交税务人员录入电脑→税务人员开税票缴纳税款。在网上报税操作流程为：填写申报表→正式申报→网上划款→申报查询、划款查询→打印申报表与完税证明。综上，可以看出增值税的缴税流程和报税流程之复杂。
3.投标、合同变化。一方面，“营改增”的纳税方式使得投标的方式产生了改变，现在的投标没有税务报价；另一方面，使得管理合同发生了变化，在建筑业“营改增”后需要对合同中有关税务的条款进行修改，如合同中的价格标准、发票获得、付款方式等。
四、建筑业应对“营改增”的策略
1.完善相应的管理机制。建筑业“营改增”，就需要完善原来的管理机制，依据增值税的相关规定，对每一个工作环节进行认真管理，如投标环节、合同签订环节、物料与设备采购环节、验工计价环节、缴税开票环节、办理结算环节等，并针对收纳增值税可能会存在的问题，找出相应的解决措施，从而建立有效的增值税管理制度。
2.加强招投标的管理。“营改增”的政策是一把双刃剑，它的实施既有利于一些企业的发展，也会阻碍一些企业的发展。一方面，主要表现为对发票的管理不到位，应该获取的发票未能获取；另一方面，企业未利用“营改增”来作为自己谈判的依据，而不同企业税负带来的影响是不同的，一部分没有进行发票管理的企业管理风险会大幅度提高。因此，施工企业不仅应该做好发票的收集管理工作，还需要在同建设谈判中重点提出关于增值税的问题，并且根据此要求来提高项目造价的税负，从而提高竞争力。
3.提高对供应商选择的标准。要求对供应商进行筛选，选择出具有增值税纳税人条件的供应商，从而提高购买材料税额的抵扣金额。规模小的企业在纳税时虽然可以找税务部门代开增值税的发票，但是其金额不仅有限，还会受到多方面因素的制约，因此这种方法不是最佳的选择，但是在万不得已的时候可以采用。
4.提高相关工作人员的专业水平。“营改增”对建筑业的影响是相当大的，因此为促进建筑业的健康发展，建筑业就需要加强对税务筹划和增值税相关知识、企业内部财务管理，以及企业整个管理制度等相关知识和制度的培训和贯彻，有利于建筑业快速的适应税收政策的需要，以把可能存在的税务风险降到最低，从而促进建筑业健康有序的发展。
5.有效的利用“营改增”的优势。在“营改增”实施后，受到多方面因素的影响和制约，使得很多企业增加了税负，而相应的国家也会出台一些政策将企业的税负降到最低。因此，建筑业可以抓住国家补助的机会，依据国家的相关规定，研究国家的政策补助，并且进行合理的利用，从而促进自身的发展。
五、结语
综上所述，“营改增”税负变化给建筑行业带来了一定的影响，并且建筑企业“营改增”还存在着一些问题，如缴税程序复杂建筑业“营改增”机制不完善投标、合同变化等。这些问题严重制约着建筑业的发展，必须要解决这些问题，才能提高建筑业的利润。笔者提出，首先应该完善相应的管理机制，有效的利用“营改增”的优势；其次，应该提高对供应商选择的标准和相关工作人员的专业水平。笔者希望更多的专业人士能投入到建筑业“营改增”的税负变化及影响研究中，针对文中存在的不足，提出指正建议，为促进我国建筑业的发展做出重要的贡献。
参考文献：
[1]李兰，肖双琼.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].商业研究，2014，03：62-67.
[2]贺治琪.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].北方经贸，2014，12：100-101.
[3]吕莹.浅议建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].时代金融，2015，02：208+210.
[4]胡蓉.建筑业“营改增”的税负变化影响及应对[J].经营管理者，2015，09：54.
关键词：建筑业 税负变化 营改增
“营改增”的主要目的是通过健全税务制度，来帮助企业减轻税务的负担，这一项重大的结构性减税措施在我国最具规模并占有重要的地位。我国的建筑业复杂和多样，涉及的范围不仅广，而且中间的环节还很多，因此将其归入到增值税的“扩围”中，有利于国家实现结构性减税的目的。
一、“营改增”税负的变化
1.缴税范围的变化。营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人取得的收入。增值税除对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征税外，目前，增值税已将交通运输业和部分现代服务归入纳税的范围，并且建安房地产、金融保险、生活服务业也将纳入其范围。
2.收税机关的变化。在“营改增”之前，地方税务部门主要负责对营业税进行收纳，而在此之后，主要是国家税务部门管理增值税的收纳工作。在“营改增”之后各个行业进行缴税会给予相应的增值税发票，并且国家税务部门对发票的管理相比较而言要严格很多，这在一定程度上减少了偷税漏税事件的发生。
3.税率的变化。目前，我国的增值税税率根据不同行业划分了两个层次，主要为13%和17%的税率，17%的税率为现在增值税的基本税率。在这之后国务院又提出了6%和11%的增值税税率。建筑业目前的营业税率为3%，营改增后，增值税率为11%。
二、建筑业“营改增”税负带来的影响
1.对就业的影响。对于当前的建筑企业而言，在“营改增”之前公司的规模越大，相应的收入也就越高；但在“营改增”实行之后，人力成本已经成为建筑行业在成本支出上的重要部分，即在“营改增”的情况下，以利润为主的商业行为，会在一定程度上减小自身的规模与人力成本，从而直接影响到就业。特别是在目前大量农民工在城务工的大环境之下，建筑行业是吸纳农民工的主要行业，一旦建筑行业减少用工，就必定会不利于社会的稳定。
2.對建筑行业的影响。在“营改增”实施之后，试点企业降低税负的主要方式，是通过正当渠道获取增值税专用发票。然而，由于影响建筑企业的因素较多，所以建筑企业获取增值税专用发票具有一定的难度，并且缺乏对发票管理的实践。从而使得“营改增”前期，建筑行业的过渡期相对困难。但在过渡期结束之后，建筑行业的税收体系能够得到完善，从而有利于建筑行业财务、税务工作的更好开展。
3.对建筑产品造价的影响。营业税属于价内税，增值税属于价外税，其税负由消费者承担，从而使得原来建筑产品的造价构成产生了重大的变化，主要表现在：一是营改增后建设单位的招标概预算编制出现较大的变化，相应的施工图预算编制和设计概算也需按新标准执行，对外发布的招标书内容也会有相应的调整。二是这种改变使建筑企业投标工作变得复杂化。三是由于要执行新的定额标准，企业的内部定额要重新进行编制，企业施工预算也需要重新进行修改。
三、建筑业“营改增”所存在的问题
1.建筑业“营改增”机制不完善。目前，在我国“营改增”的理论相对较完善，但是其运行机制还有待健全。“营改增”在我国应用还处于初期的阶段，相应的就会出现很多不足之处，因此就需要政府完善“营改增”机制。例如：在建筑业“营改增”之后，大部分的建筑业都出现了一些在管理规定上的问题，有时候也会出现重复缴税的问题，从而不利于建筑业的正常运营和缴税。另外，在“营改增”政策中出现的问题也会使得建筑业为了获取利益而发生违规的行为，很大程度上影响了行业的风气。
2.缴税程序复杂。现在增值税的缴纳程序相对于以前营业税的缴纳程序要复杂很多，并且建筑业本身的资金流量大，每笔交易金额也相对较大，并且缴税的时候不仅需要新的报税流程，还需要在领取增值发票的时候要办理很多的手续。例如，到办税大厅增值税缴纳的具体流程为：填写增值税纳税申报表并签字盖章→送办税窗口交税务人员录入电脑→税务人员开税票缴纳税款。在网上报税操作流程为：填写申报表→正式申报→网上划款→申报查询、划款查询→打印申报表与完税证明。综上，可以看出增值税的缴税流程和报税流程之复杂。
3.投标、合同变化。一方面，“营改增”的纳税方式使得投标的方式产生了改变，现在的投标没有税务报价；另一方面，使得管理合同发生了变化，在建筑业“营改增”后需要对合同中有关税务的条款进行修改，如合同中的价格标准、发票获得、付款方式等。
四、建筑业应对“营改增”的策略
1.完善相应的管理机制。建筑业“营改增”，就需要完善原来的管理机制，依据增值税的相关规定，对每一个工作环节进行认真管理，如投标环节、合同签订环节、物料与设备采购环节、验工计价环节、缴税开票环节、办理结算环节等，并针对收纳增值税可能会存在的问题，找出相应的解决措施，从而建立有效的增值税管理制度。
2.加强招投标的管理。“营改增”的政策是一把双刃剑，它的实施既有利于一些企业的发展，也会阻碍一些企业的发展。一方面，主要表现为对发票的管理不到位，应该获取的发票未能获取；另一方面，企业未利用“营改增”来作为自己谈判的依据，而不同企业税负带来的影响是不同的，一部分没有进行发票管理的企业管理风险会大幅度提高。因此，施工企业不仅应该做好发票的收集管理工作，还需要在同建设谈判中重点提出关于增值税的问题，并且根据此要求来提高项目造价的税负，从而提高竞争力。
3.提高对供应商选择的标准。要求对供应商进行筛选，选择出具有增值税纳税人条件的供应商，从而提高购买材料税额的抵扣金额。规模小的企业在纳税时虽然可以找税务部门代开增值税的发票，但是其金额不仅有限，还会受到多方面因素的制约，因此这种方法不是最佳的选择，但是在万不得已的时候可以采用。
4.提高相关工作人员的专业水平。“营改增”对建筑业的影响是相当大的，因此为促进建筑业的健康发展，建筑业就需要加强对税务筹划和增值税相关知识、企业内部财务管理，以及企业整个管理制度等相关知识和制度的培训和贯彻，有利于建筑业快速的适应税收政策的需要，以把可能存在的税务风险降到最低，从而促进建筑业健康有序的发展。
5.有效的利用“营改增”的优势。在“营改增”实施后，受到多方面因素的影响和制约，使得很多企业增加了税负，而相应的国家也会出台一些政策将企业的税负降到最低。因此，建筑业可以抓住国家补助的机会，依据国家的相关规定，研究国家的政策补助，并且进行合理的利用，从而促进自身的发展。
五、结语
综上所述，“营改增”税负变化给建筑行业带来了一定的影响，并且建筑企业“营改增”还存在着一些问题，如缴税程序复杂建筑业“营改增”机制不完善投标、合同变化等。这些问题严重制约着建筑业的发展，必须要解决这些问题，才能提高建筑业的利润。笔者提出，首先应该完善相应的管理机制，有效的利用“营改增”的优势；其次，应该提高对供应商选择的标准和相关工作人员的专业水平。笔者希望更多的专业人士能投入到建筑业“营改增”的税负变化及影响研究中，针对文中存在的不足，提出指正建议，为促进我国建筑业的发展做出重要的贡献。
参考文献：
[1]李兰，肖双琼.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].商业研究，2014，03：62-67.
[2]贺治琪.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].北方经贸，2014，12：100-101.
[3]吕莹.浅议建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].时代金融，2015，02：208+210.
[4]胡蓉.建筑业“营改增”的税负变化影响及应对[J].经营管理者，2015，09：54.