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摘 要：铁道结算中心对铁路内部货币资金集中管理、统一调度、调剂余缺，促进资金在铁路内部最大限度的融通，提高资金效益。随着资金结算量的增长，加强结算中心风险管理已成为铁道结算中心发展中一个重要的问题。本文从铁道资金结算中心定位出发，分析了结算中心内部风险来源,并提出针对性的控制措施，以强化铁路资金风险防范。
关键词：铁路；结算；风险；防范
中图分类号：F530.68 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（z）.2012.04.34 文章编号：1672-3309（2012）04-72-03
随着大型企业集团资金管理规模的逐步增大，资金管理风险越来越大，国内外一些大中型企业集团纷纷探索高效安全的资金管理模式。伴随铁路改革的深化，铁路建设任务加重，大规模建设进入攻坚阶段，筹资成本不断上升,确保资金供应、实现资金集中、保障资金安全已成为实现铁路网规划的基本前提和基础条件。为缓解巨大的资金缺口压力,资金向上层高度集中成为必然的趋势,而铁道结算中心利用其成熟的网点构架和同银行的多年协作关系，成为铁路运输企业资金结算的重要载体，不仅为铁路结算单位提供资金结算服务,还担负起铁路运输企业资金监管的重任，保障资金安全、防范资金风险。
一、铁道资金结算中心定位
资金结算中心通常是企业集团设立，负责具体运作、经营，以管理、协调集团内部各成员单位资金为主要业务的职能部门，是一种相对集权的资金管理模式，是资金流动、资金总体平衡和融资等决策过程的集中化，这种方式适用于内部设有独立核算、有自身的财务部门、有独立的账号并拥有较大经营权和资金支配权的子公司或分公司的大型企业集团。
铁道结算中心是铁路运输企业参照资金结算中心管理模式，在企业内部设立的资金管理机构，按照中国人民银行和铁道部有关规定为铁路单位开立内部账户，办理内部结算，监管内部货币资金收付，承担内部资金调剂和铁路资金集中调度。通过铁道结算中心，铁路运输企业可以通过银行账户归集，实现内部单位资金集中，统筹企业资金运作，合理调节资金流向，盘活企业闲置资金，有效控制资金风险，提高资金使用效益，为企业经营发展提供资金支持。
然而，铁道结算中心虽然帮助铁路运输企业有效控制了资金风险，但其自身仍会面临来自外部和内部的风险，外部风险主要来自于宏观经济环境和财经政策变化，企业自身难以控制和预防。而内部风险主要是由于内部管理缺陷导致的风险，企业可以采取有效措施加以控制，因此本文着重讨论铁道结算中心的内部风险控制。
二、铁道结算中心内部风险来源
（一）资金结算风险
资金结算是铁道结算中心的基本业务，每天有大量的资金经结算人员的操作流入、流出，业务内容庞杂，资金渠道多样，处理手续各异。由于内部工作人员素质、管理水平、业务量变化等主客观因素，由于工作差错导致的风险随时都有可能发生，如果控制监督不利，轻者影响工作质量，重者影响资金安全，甚至损害企业、中心本身和开户单位的利益。主要表现为：
1、审核失误。对于客户结算票据填制有误、印鉴错误、结算人员身份不符、支付手续不完备等违规支付事项，结算人员未能及时审核发现，造成支付损失。
2、操作失误。客户名称账号错误、票据大小写金额不符；使客户存款串户，未及时发现；延误、积压结算凭证等造成客户资金损失的风险。
3、数据交换失误。结算中心与协作银行交换数据时，发生失误，篡改或伪造客户账号或金额造成的风险。
（二）资金运用风险
资金运用指结算中心运用沉淀资金为铁路单位提供资金服务、创造效益的业务活动。资金运用风险是指结算中心在运用沉淀资金过程中存在的风险，主要为资金调剂风险。受借贷资金的质量，借款单位的偿债能力、经营状况和资产质量，国家及铁道部法律规章等因素的影响，资金运用的合规性、安全性和效益性等方面都存在风险，尤其是铁路借款单位还款能力较弱或未按约定用途使用调剂资金而导致无法履行还款义务，成为铁道结算中心内部资金调剂的主要风险。造成这一风险的主要原因是：
1、铁路多年实行计划经济体制，有的企业财务预算依据上级的计划指标编制，没有综合全面地分析和预测未来市场环境的变化，财务预算无法及时适应外部环境的变化，从而影响资金的有序衔接。
2、有些铁路单位缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有可能导致项目资金链条断裂而不能如期完成。
3、部分单位的信息不透明、不对称，致使单位负责人难以获取准确的财务信息而不能做出科学决策。
4、有的铁路企业资金的流向与控制脱节，事前决策缺乏可行性论证、必要的市场调查和集体决策程序；事中监督落后；事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法，损失后则缺乏必要的领导责任追究制度。
（三）计算机网络风险
1、业务人员操作权限界定不清，密码使用混乱。
2、操作不当或操作失误风险。业务人员操作结束或临时离开柜台没有退出操作画面，给非法操作者提供可乘之机，造成了不必要的经济损失。
3、自然消失风险。也就是因磁存储介质保管不当，使其存储在其上的信息丢失或者无法读取造成的风险。
三、铁道结算中心内部风险防范
铁道结算中心存在的内部风险，应从制度、系统、人员等方面多管齐下，从源头上控制风险隐患，发挥结算中心的规模经济效益。
（一）健全内部控制制度
内部控制是铁道结算中心的自律行为，完善的内部控制是监管工作的重要组成部分，是有效防范风险的关键，也是衡量铁道结算中心经营管理水平高低的重要标志。
1、科学设置岗位职责，强化岗位自控。严格遵循《会计法》的规定设置岗位、安排业务人员、制定操作规程。资金结算的主要环节包括接柜、验印、记账、交换、对账等环节，各环节应设立独立岗位，并重点加强以下防控： （1）接柜。重点检查结算凭证和票据票面日期、户名、账号、金额等一般内容书写的正确性以及结算凭证和票据票面款项用途的合规性。对于预算外资金支付业务，还需检查其审批手续的原件并加盖已支付印章，预算内资金支付业务则重点审核其大额资金使用联签手续是否完备、规范。
（2）验印。核对印模验印时，应重点对比票面签章与预留中心印鉴印模，关注票面签章的大小、形状、内容、字体、字型、图形、边框、留白及其他要素；手工折角比对验印时，通过折叠角度的调整检查印鉴的完整性和规范性；电子验印系统验印时，应保证验印的精确性。
（3）记账。应按照原始凭证（或票据）进行系统账务处理，应尽可能在系统中同时记录原始凭证（或票据）票面的对方单位的户名、账号等相关信息，以明确款源或资金流向。
（4）交换。结算凭证内部传递和与协作银行交换的过程中，保证信息真实，避免篡改、伪造，严格审核交换内容，制作交换清单，规范办理签收交接手续，以“谁持票、谁负责”为原则，保证票面信息真实完整。
（5）对账。定期与客户对账，对账回单必须有客户单位主管或授权人的签字及预留中心印鉴，确保结算信息准确。
2、健全内部授权与审批制度。结算业务操作权限应实行层层授权，管理权限与业务操作权限有效分离，最高权限人员应禁止结算业务操作。如由结算业务主管填写的所有特种转账凭证，须经结算中心主任审核签章，方可记账录入。结算系统操作权限，由结算中心主任根据岗位设置及内控制度的要求分配设置。遇时点透支授权、大额联网付款业务授权等特殊业务操作授权密码，由结算中心主任负责管理。当结算中心在特殊情况下需要恢复数据必须事先提出书面申请，经上级铁道结算中心或结算中心结算部主任批准后办理。
3、严格落实不相容岗位分离。一线业务要做到有经办、有复核、有后续监督，对重要业务需双人经办，对特殊业务要授权办理，严禁越权操作系统，严格落实不相容职务分离原则：同一笔业务的记账与复核；同一笔业务的账务处理与系统时点透支授权；同一笔业务的联网账务处理与系统联网大额授权；接收落地凭证传真件与补录同一笔落地凭证；全套预留银行印鉴的保管；重空凭证的保管与预留银行印鉴的保管；登记系统重空凭证与恢复冲正重空凭证；“内部特种转账凭证”的审核与系统账务处理；总户资金划拨单据填制与系统账务处理；交换票据的实物、清单核对与票据交换；备份系统数据与恢复系统备份数据；系统账务处理与系统数据库管理等，均为不得一人办理的结算业务。
4、加强内部稽核。配备专职稽核人员，落实各岗位稽核要求和监督责任。定期组织开展管辖业务内部控制制度执行情况的检查、监督和控制，并结合稽核情况，及时完善制度；通过资金管理信息系统收集相关资料，充分发挥非现场稽核的风险预警作用，把现场稽核与非现场稽核有效地结合起来；关注开户单位资金的用途、流向、额度，对可能产生的风险做到事前防范、事中控制、事后监督、切实履行监管作用。
5、完善报告制度。加强重大事项的分析，强化稽核、监督检查。对检查过程中发现的问题要认真分析研究，及时向上级财务主管部门和上级主管领导报告，积极应对，妥善处理好突发事件。
（二）重点加强内部调剂资金审批
内部调剂实行审、调分离，限额分级审批制度。明确各自的职责权限，同时应加强效益分析，保证资金运用的安全和盈利性。
1、建立多级审批制度，明确各级审批权限。针对客户的调剂需求，由结算中心出具评估报告，须经铁路运输企业法律、财务主管部门审核批准；超100万元的，再经总会计师、企业负责人审核批准；超1000万元的，还须经“三重一大”程序审批通过。
2、多渠道了解调入人综合信息，包括行业、市场信息、主要管理者变更等重要情况，加强资金运用情况、财务核算质量、中心管理水平、盈利能力、资产质量、资金流动性以及对市场风险的敏感性等客户风险项目评估。
3、运用资金调剂管理系统，建立调剂款信用档案，记录调入人资信状况测评结果、调入人每次调剂款的使用情况、归还是否逾期、占用费支付等情况。对调剂信用非常好的企业在必要时可以采取信用调剂、额度授信等简便绿灯方式；对有过不良调剂记录的调入人再次申请调剂款时，采取要求提供超额担保、限制资金使用等提高门槛措施；对有严重不良信用记录的调入人拒绝给予调剂资金。
（三）严格系统管理
1、指定专人维护资金管理各子系统的稳定运行，保障网络畅通，及时处理系统故障，做好系统运用的培训与日常辅导，定期进行系统备份，按照业务规定进行各项权限的设置，保证系统安全。
2、协调与银行系统、其他铁路信息系统间的信息交换，保证导入与导出数据的及时、完整和准确。
3、针对业务需求不断完善各项系统功能。提供资金动态预警功能，对已设置的预警条件给出事件报告并反映事件处理过程和结果。
（四）加强人才培养
1、树立正确的价值观，增强责任感和使命感，为结算中心的风险管理创造良好的环境。
2、实行结算业务人员轮岗制度，加强业务学习，提高从业人员素质。
3、细分员工知识层次和个人潜力，有针对性地对职工实施再教育和培训，提高员工的风险防范能力。
4、建立人力资源激励机制，增强员工对事业、物质和心理的满意度。
5、实行提高和引进并举的人才策略，大胆引进和聘用计算机、会计电算化和法律等专业的管理人才，增强经营决策的专业化和理性化程度，减少决策失误。
四、小结
铁道结算中心应该结合自身实际,设计一套切实可行、行之有效的监管办法,积极借鉴一切好的经验和措施,取长补短,提高风险监管和控制的能力。随着铁路基础设施建设持续积极态势，铁道结算中心无论在铁路改革还是在整个金融市场变革中必将迎来更大、更为艰巨的挑战，最大限度的降低行业风险备受关注。只有依靠公开透明、相互配合、相互牵制、有序可控、行之有效的监督机制来进行风险监管和控制,才能更好地履行“监管、统筹、服务”的职能,保障铁道结算中心健康、有序的持续发展。
参考文献：
[1] 杨雪梅.试论铁道结算中心的风险与防范[D].河北大学，2004.
[2] 李忻.铁道结算中心风险监管与控制[D].中国人民大学，2008.
[3]关于进一步加强对铁路单位资金支付监管的通知[Z].铁财[2008]16号.
关键词：铁路；结算；风险；防范
中图分类号：F530.68 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（z）.2012.04.34 文章编号：1672-3309（2012）04-72-03
随着大型企业集团资金管理规模的逐步增大，资金管理风险越来越大，国内外一些大中型企业集团纷纷探索高效安全的资金管理模式。伴随铁路改革的深化，铁路建设任务加重，大规模建设进入攻坚阶段，筹资成本不断上升,确保资金供应、实现资金集中、保障资金安全已成为实现铁路网规划的基本前提和基础条件。为缓解巨大的资金缺口压力,资金向上层高度集中成为必然的趋势,而铁道结算中心利用其成熟的网点构架和同银行的多年协作关系，成为铁路运输企业资金结算的重要载体，不仅为铁路结算单位提供资金结算服务,还担负起铁路运输企业资金监管的重任，保障资金安全、防范资金风险。
一、铁道资金结算中心定位
资金结算中心通常是企业集团设立，负责具体运作、经营，以管理、协调集团内部各成员单位资金为主要业务的职能部门，是一种相对集权的资金管理模式，是资金流动、资金总体平衡和融资等决策过程的集中化，这种方式适用于内部设有独立核算、有自身的财务部门、有独立的账号并拥有较大经营权和资金支配权的子公司或分公司的大型企业集团。
铁道结算中心是铁路运输企业参照资金结算中心管理模式，在企业内部设立的资金管理机构，按照中国人民银行和铁道部有关规定为铁路单位开立内部账户，办理内部结算，监管内部货币资金收付，承担内部资金调剂和铁路资金集中调度。通过铁道结算中心，铁路运输企业可以通过银行账户归集，实现内部单位资金集中，统筹企业资金运作，合理调节资金流向，盘活企业闲置资金，有效控制资金风险，提高资金使用效益，为企业经营发展提供资金支持。
然而，铁道结算中心虽然帮助铁路运输企业有效控制了资金风险，但其自身仍会面临来自外部和内部的风险，外部风险主要来自于宏观经济环境和财经政策变化，企业自身难以控制和预防。而内部风险主要是由于内部管理缺陷导致的风险，企业可以采取有效措施加以控制，因此本文着重讨论铁道结算中心的内部风险控制。
二、铁道结算中心内部风险来源
（一）资金结算风险
资金结算是铁道结算中心的基本业务，每天有大量的资金经结算人员的操作流入、流出，业务内容庞杂，资金渠道多样，处理手续各异。由于内部工作人员素质、管理水平、业务量变化等主客观因素，由于工作差错导致的风险随时都有可能发生，如果控制监督不利，轻者影响工作质量，重者影响资金安全，甚至损害企业、中心本身和开户单位的利益。主要表现为：
1、审核失误。对于客户结算票据填制有误、印鉴错误、结算人员身份不符、支付手续不完备等违规支付事项，结算人员未能及时审核发现，造成支付损失。
2、操作失误。客户名称账号错误、票据大小写金额不符；使客户存款串户，未及时发现；延误、积压结算凭证等造成客户资金损失的风险。
3、数据交换失误。结算中心与协作银行交换数据时，发生失误，篡改或伪造客户账号或金额造成的风险。
（二）资金运用风险
资金运用指结算中心运用沉淀资金为铁路单位提供资金服务、创造效益的业务活动。资金运用风险是指结算中心在运用沉淀资金过程中存在的风险，主要为资金调剂风险。受借贷资金的质量，借款单位的偿债能力、经营状况和资产质量，国家及铁道部法律规章等因素的影响，资金运用的合规性、安全性和效益性等方面都存在风险，尤其是铁路借款单位还款能力较弱或未按约定用途使用调剂资金而导致无法履行还款义务，成为铁道结算中心内部资金调剂的主要风险。造成这一风险的主要原因是：
1、铁路多年实行计划经济体制，有的企业财务预算依据上级的计划指标编制，没有综合全面地分析和预测未来市场环境的变化，财务预算无法及时适应外部环境的变化，从而影响资金的有序衔接。
2、有些铁路单位缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有可能导致项目资金链条断裂而不能如期完成。
3、部分单位的信息不透明、不对称，致使单位负责人难以获取准确的财务信息而不能做出科学决策。
4、有的铁路企业资金的流向与控制脱节，事前决策缺乏可行性论证、必要的市场调查和集体决策程序；事中监督落后；事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法，损失后则缺乏必要的领导责任追究制度。
（三）计算机网络风险
1、业务人员操作权限界定不清，密码使用混乱。
2、操作不当或操作失误风险。业务人员操作结束或临时离开柜台没有退出操作画面，给非法操作者提供可乘之机，造成了不必要的经济损失。
3、自然消失风险。也就是因磁存储介质保管不当，使其存储在其上的信息丢失或者无法读取造成的风险。
三、铁道结算中心内部风险防范
铁道结算中心存在的内部风险，应从制度、系统、人员等方面多管齐下，从源头上控制风险隐患，发挥结算中心的规模经济效益。
（一）健全内部控制制度
内部控制是铁道结算中心的自律行为，完善的内部控制是监管工作的重要组成部分，是有效防范风险的关键，也是衡量铁道结算中心经营管理水平高低的重要标志。
1、科学设置岗位职责，强化岗位自控。严格遵循《会计法》的规定设置岗位、安排业务人员、制定操作规程。资金结算的主要环节包括接柜、验印、记账、交换、对账等环节，各环节应设立独立岗位，并重点加强以下防控： （1）接柜。重点检查结算凭证和票据票面日期、户名、账号、金额等一般内容书写的正确性以及结算凭证和票据票面款项用途的合规性。对于预算外资金支付业务，还需检查其审批手续的原件并加盖已支付印章，预算内资金支付业务则重点审核其大额资金使用联签手续是否完备、规范。
（2）验印。核对印模验印时，应重点对比票面签章与预留中心印鉴印模，关注票面签章的大小、形状、内容、字体、字型、图形、边框、留白及其他要素；手工折角比对验印时，通过折叠角度的调整检查印鉴的完整性和规范性；电子验印系统验印时，应保证验印的精确性。
（3）记账。应按照原始凭证（或票据）进行系统账务处理，应尽可能在系统中同时记录原始凭证（或票据）票面的对方单位的户名、账号等相关信息，以明确款源或资金流向。
（4）交换。结算凭证内部传递和与协作银行交换的过程中，保证信息真实，避免篡改、伪造，严格审核交换内容，制作交换清单，规范办理签收交接手续，以“谁持票、谁负责”为原则，保证票面信息真实完整。
（5）对账。定期与客户对账，对账回单必须有客户单位主管或授权人的签字及预留中心印鉴，确保结算信息准确。
2、健全内部授权与审批制度。结算业务操作权限应实行层层授权，管理权限与业务操作权限有效分离，最高权限人员应禁止结算业务操作。如由结算业务主管填写的所有特种转账凭证，须经结算中心主任审核签章，方可记账录入。结算系统操作权限，由结算中心主任根据岗位设置及内控制度的要求分配设置。遇时点透支授权、大额联网付款业务授权等特殊业务操作授权密码，由结算中心主任负责管理。当结算中心在特殊情况下需要恢复数据必须事先提出书面申请，经上级铁道结算中心或结算中心结算部主任批准后办理。
3、严格落实不相容岗位分离。一线业务要做到有经办、有复核、有后续监督，对重要业务需双人经办，对特殊业务要授权办理，严禁越权操作系统，严格落实不相容职务分离原则：同一笔业务的记账与复核；同一笔业务的账务处理与系统时点透支授权；同一笔业务的联网账务处理与系统联网大额授权；接收落地凭证传真件与补录同一笔落地凭证；全套预留银行印鉴的保管；重空凭证的保管与预留银行印鉴的保管；登记系统重空凭证与恢复冲正重空凭证；“内部特种转账凭证”的审核与系统账务处理；总户资金划拨单据填制与系统账务处理；交换票据的实物、清单核对与票据交换；备份系统数据与恢复系统备份数据；系统账务处理与系统数据库管理等，均为不得一人办理的结算业务。
4、加强内部稽核。配备专职稽核人员，落实各岗位稽核要求和监督责任。定期组织开展管辖业务内部控制制度执行情况的检查、监督和控制，并结合稽核情况，及时完善制度；通过资金管理信息系统收集相关资料，充分发挥非现场稽核的风险预警作用，把现场稽核与非现场稽核有效地结合起来；关注开户单位资金的用途、流向、额度，对可能产生的风险做到事前防范、事中控制、事后监督、切实履行监管作用。
5、完善报告制度。加强重大事项的分析，强化稽核、监督检查。对检查过程中发现的问题要认真分析研究，及时向上级财务主管部门和上级主管领导报告，积极应对，妥善处理好突发事件。
（二）重点加强内部调剂资金审批
内部调剂实行审、调分离，限额分级审批制度。明确各自的职责权限，同时应加强效益分析，保证资金运用的安全和盈利性。
1、建立多级审批制度，明确各级审批权限。针对客户的调剂需求，由结算中心出具评估报告，须经铁路运输企业法律、财务主管部门审核批准；超100万元的，再经总会计师、企业负责人审核批准；超1000万元的，还须经“三重一大”程序审批通过。
2、多渠道了解调入人综合信息，包括行业、市场信息、主要管理者变更等重要情况，加强资金运用情况、财务核算质量、中心管理水平、盈利能力、资产质量、资金流动性以及对市场风险的敏感性等客户风险项目评估。
3、运用资金调剂管理系统，建立调剂款信用档案，记录调入人资信状况测评结果、调入人每次调剂款的使用情况、归还是否逾期、占用费支付等情况。对调剂信用非常好的企业在必要时可以采取信用调剂、额度授信等简便绿灯方式；对有过不良调剂记录的调入人再次申请调剂款时，采取要求提供超额担保、限制资金使用等提高门槛措施；对有严重不良信用记录的调入人拒绝给予调剂资金。
（三）严格系统管理
1、指定专人维护资金管理各子系统的稳定运行，保障网络畅通，及时处理系统故障，做好系统运用的培训与日常辅导，定期进行系统备份，按照业务规定进行各项权限的设置，保证系统安全。
2、协调与银行系统、其他铁路信息系统间的信息交换，保证导入与导出数据的及时、完整和准确。
3、针对业务需求不断完善各项系统功能。提供资金动态预警功能，对已设置的预警条件给出事件报告并反映事件处理过程和结果。
（四）加强人才培养
1、树立正确的价值观，增强责任感和使命感，为结算中心的风险管理创造良好的环境。
2、实行结算业务人员轮岗制度，加强业务学习，提高从业人员素质。
3、细分员工知识层次和个人潜力，有针对性地对职工实施再教育和培训，提高员工的风险防范能力。
4、建立人力资源激励机制，增强员工对事业、物质和心理的满意度。
5、实行提高和引进并举的人才策略，大胆引进和聘用计算机、会计电算化和法律等专业的管理人才，增强经营决策的专业化和理性化程度，减少决策失误。
四、小结
铁道结算中心应该结合自身实际,设计一套切实可行、行之有效的监管办法,积极借鉴一切好的经验和措施,取长补短,提高风险监管和控制的能力。随着铁路基础设施建设持续积极态势，铁道结算中心无论在铁路改革还是在整个金融市场变革中必将迎来更大、更为艰巨的挑战，最大限度的降低行业风险备受关注。只有依靠公开透明、相互配合、相互牵制、有序可控、行之有效的监督机制来进行风险监管和控制,才能更好地履行“监管、统筹、服务”的职能,保障铁道结算中心健康、有序的持续发展。
参考文献：
[1] 杨雪梅.试论铁道结算中心的风险与防范[D].河北大学，2004.
[2] 李忻.铁道结算中心风险监管与控制[D].中国人民大学，2008.
[3]关于进一步加强对铁路单位资金支付监管的通知[Z].铁财[2008]16号.