由美国次贷危机引发的金融危机演化成了一场全球范围内的经济危机,其对我国虚拟经济和实体经济都产生了重要影响。出口企业订单减少,利润大幅下滑,导致整体经济增长放缓,同时出口企业的大量裁员使劳动力需求减少,国内失业人口增加。
　　减税应当是应对经济危机的首要措施。以美国为例,美国有史以来规模最为庞大的“奥巴马新政”的经济刺激计划的核心内容便是通过加大减税和退税力度来刺激消费和投资。因为减税可以减轻企业压力和负担,让企业更容易渡过经济危机的难关,并且有利于提高企业的积极性、鼓励企业投资,从而为社会创造更多的就业岗位,缓解经济危机下严峻的就业形势,而就业率的提升又可以扩大内需;减税还可以刺激国内民众的消费,提升其消费的意愿。
　　减税有利于生产和消费的双重发展。正确实施可以使居民的消费和企业的生产实现良好的对接,形成良性循环,即居民愿意并且有能力消费企业生产的产品,而企业因此受到鼓舞,产生更高的生产积极性,更愿意扩大投资、扩大生产。简言之,减税或者退税其实是调整国民收入分配比例的一项措施,它的实施可以一定程度上提高企业和居民在国民收入分配中所占的比例,而这有利于社会经济的发展。
　　为应对这次金融危机带来的国内需求和投资的萎缩,2008年下半年以来我国陆续出台并实施了大规模的结构性减税政策,使得2009年税收收入持续减少。但是随着财政收入增长缓慢和财政支出不断上涨,并且受国家目前实施的积极的财政政策影响,在可以预见的未来财政支出还会呈现刚性增长,财政赤字将会不断增大,财政赤字压力不断增大。为此,财政收入的目标,从过去的“保八”变成“保八争十”的新提法。因为如果不提高财政收入的目标,赤字超出占GDP的目标,需要全国人大重新审批。
　　于是,2009年8月,国家税务总局出台了包括20条具体内容的《进一步加强税收征管若干具体措施》,全国税收系统开始了一场税收征管的攻坚战。近期国税总局又多次发文,要求严格税收征管,将交通补贴、年终奖、股权转让所得等项目全部纳入个税征收范畴。
　　由于我国税收制度的弹性,许多以前未被纳入征税范围的部分在这次全部被要求缴税。一方面是国家大政策的结构性减税,一方面是加强各种税收征管,企业和个人缴税就像是一边输血一边放血,不知道是输得多还是放得多。而最终的结果可能是这种结构性减税对企业和个人而言是一纸空文,企业和个人的税收负担不但没有减轻,反而加重了。中国税制在制定时就保留了很大空间,在税率、税种、征收范围等方面弹性都很大,这种税收制度原本是充分考虑中国国情的,可是这种制度给财政政策的执行带来了极大的困难。由于制度弹性大,可操作空间大,于是中央政府一方面本想通过减税减轻企业和个人税收负担,达到刺激投资和消费的目的, 另一方面又希望通过加强税收征管来增加税收收入,而这又正好给地方政府增加企业税收提供了机会。这样,留给企业的发展空间似乎就小了。
　　减税是公认的摆脱经济危机的有效措施。如果操作不当,最终反其道而行之则不利于经济的回暖和持续增长。
　　作者为北京大学经济所常务副所长
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