论文部分内容阅读
摘 要：在会计应用中，会计电算化是重要的构成内容，其系统应用效果直接影响着会计的内部控制，而会计内部控制的合理性则影响着电算化信息的可靠真实性，本文就会计电算化系统中内部控制的改变进行了概述，并分析了电算化系统中内部控制所存在的问题，并讨论相应的解决措施。
关键词：内部控制 会计 电算化 系统
会计电算化所指的是在会计业务处理中，科学应用电子计算机的一种现代管理模式。通过电子计算机替代了人工记账，通过会计软件进行会计数据的输入，对于会计数据也通过电子计算机来处理，将会计报表及账簿进行打印及输出的过程。内部控制主要是企业为了有效确保财物安全，保证会计信息的可靠准确性，提升经营效益，通过各种措施协调及制约经济活动内部的管理制度。随着会计电算化系统的应用，给会计的内部控制带来了影响，而电算化系统的应用则更需要强化内部控制，确保财产安全，提升会计数据的可靠准确性。
一、会计电算化系统中内部控制的改变
随着电算化系统的应用，会计的内部控制形式出现了改变，电算化系统减轻了原会计手工做账过程中的繁重工作量，凭证数据进行一次录入之后，就能迅速准确地记到各账簿中，只要会计凭证及软件正确，会计信息输出就是正确的，而且会计电算化的应哟个，使得内部控制更为方便，在电脑中，即可实现凭证借贷校验，有效核对各核算及系统间的数据。电算化系统的应用，使得会计内部的控制制度内容也出現了改变，电算化的应用，使得会计工作出现了新工作内容，不仅要做好有关纸质数据的保存工作，还需要做好电子介质数据及程序的保存工作，对计算机进行病毒防治与管理，对计算机要加强应用保护，内部组织机构与岗位也需要重新分工。除此之外，电算化系统的应用，使得内部控制的机制及工作重点也发生了改变，很多会计业务通过计算机就可自动统一处理，内部控制的重点主要放于会计信息的输出及原始数据的输入等控制方面。
二、会计电算化系统中内部控制所存在的问题
1.会计电算化系统中内部控制制度不完善。在会计的电算化系统应用中，对电算化认识不清，内部控制制度方面的建设不到位，大多流于表面形式，尤其是电算化系统应用较为复杂，使得会计内控范围增大，而电算化控制方式的改变，使得电算化系统更需加强风险控制，但相关的制度体系并未建立起来。
2.会计电算化系统中的原始凭证便于伪造。在传统会计工作当中，经济业务通常使用纸张进行记录，若在纸张上进行数据修改，就会很容易发现修改痕迹，而在电算化系统的应用当中，因数据被记录在光盘及磁盘上，若对会计数急剧进行修改，并不能留下痕迹，这使得经纪业务记录风险增大，并给不法分子带来可趁之机，如制造虚假性交易及伪造客户凭证等，对于电算化系统来说，篡改数据输入是最常用及最简单的作弊方法，影响了会计信息的可靠真实性。
3.会计电算化系统中差错反复出现的可能性增大。随着会计电算化的应用，内部控制趋于程序化，这使得会计数据差错反复出现的可能性加大，电算化系统程序也包括内控功能，而程序化内控功能是否有效则是由应用程序决定的，一旦计算机的应用程序出现差错，会计错误就会重复发生，使得一些违规行为或者错误出现的几率大大增加。
4.会计电算化系统中会计数据的保密性不高。在会计工作当中，会计数据通常是机构及企业的保密内容，一定程度上，关系着企事业单位的生存及发展，电算化系统中的安全问题大多是针对软件的，如加密、用户口令等权限，但这些并不能真正加强数据的保密性，只要精通一定数据库的知识，是可绕过计算机软件保护措施，对数据库文件进行直接读写的，甚至能修改数据库的文件，这会影响会计信息准确性，并且一旦计算机系统出现病毒及瘫痪状况，会计数据就极易丢失。
三、电算化系统中内部控制问题的解决措施
1.加强电算化系统内部控制制度的完善性。在会计的电算化系统当中，内部控制制度也是以管理制度方式出现的，由主管部门进行系列规章制度的制定完善，并由监督会计的部门来执行，以确保会计核算的软件能安全运行，防止外界破坏及干扰，向相关部门及企业提供可靠准确的会计信息。为了提升电算化系统会计质量，不仅要加强会计工作中的一般制度完善，还要加强有关计算机方面的制度完善，如计算机安全制度及操作方面的制度等，通过相关内控制度的完善，可有效提升电算化系统的运行可靠性。
2.加强电算化系统中的组织及管理控制。对于会计工作来说，实施会计电算化之后，组织与人员岗位的分工出现了很大改变，会计信息的处理功能多集中于计算机的操作应用部门，减弱了原会计中手工核算下的组织控制措施，需要对会计系统中各部门及岗位内牵制度进行重新设计。同时，加强相关人员岗位的控制，如审核人员、电算主管及出纳人员等，审核人员负责功能权限的设置，但无制证权限，也不能兼任出纳方面的工作，对经济业务完整性及合法性等进行负责，电算主管则是负责日常的监督工作及数据的安全工作，而出纳人员仅负责固定资产的管理工作，对于其他工作均不负责，明确分工，强化会计从业者的岗位控制，以确保电算化系统内下的会计质量。
3.加强电算化系统的程序及操作环境控制。在电算化系统的应用中，程序控制主要是指在计算机的应用程序下，加强会计核算的内部控制，并实现电算化系统自我的保护作用，该种自保内部控制通常比各类管理制度的控制更加有效。要加强程序控制，需要制定相关的操作规程及上机守则，如无关人员不可上机操作，数据录入人员若对输入的数据存有疑问，则应及时核对，不可擅自修改，录入数据要经严格审批，并需要完整的原始凭证。机房人员不可擅自提取资料及数据，计算机开机之后，会计操作人员不可擅自离开会计工作现场，数据备份做好之后，还应做好周备份及月备份。计算机的操作环境主要包含系统维护及操作流程，对于操作流程可构建一套全面的序列，避免重复及遗漏问题的出现，对于系统维护工作，则要做好计算机硬软件及数据保存工作，及时检查设备，机房的温度及电压等环境要进行明确规定，硬件设备可实施双机的备份系统。
4.加强电算化系统的数据输入与处理控制。要提升电算化系统下的内部控制能力，还应做好会计数据的输入及处理控制，确保输入数据真实可靠性，这需要对输入数据进行严格控制，并在程序控制的基础上，加强输入控制，操作人员依据审核过的原始凭证实施数据输入，在一个会计的年度之内，不能对其变更，而且会计数据的输入应采取二次的重复输入法实施，凭证格式内容要符合相关法律的要求，对于电算化下的记账凭证应该通过审核之后，再登记计算机内的账簿，凭证审核之后，不可在计算机内直接修改，对于计算机的数据控制，要做好防错纠错控制及登帐条件的检验工作。为了确保会计输出的合法性，还应加强输出会计资料的核对，确保会计信息的完整性，避免漏缺及重叠现象的出现。
四、结语
随着网络科技的快速发展，会计电算化系统的应用越来越广泛，企事业单位对计算机也越来越依赖，为了保证会计信息的准确可靠，对电算化系统下的内部控制进行完善是必要的，内部控制环境的科学规范化，可有效提升电算化系统的工作效率，并确保会计信息的准确性，以促进会计工作的顺利开展。
参考文献：
[1]赵志红.会计电算化系统的内部控制问题探析[J].中国内部审计，2014，01：29-32.
[2]谢日芳.浅析会计电算化系统的内部控制与风险防范[J].企业导报，2013，05：141-142.
[3]董俐俐.会计电算化系统下企业内部控制问题研究[J].行政事业资产与财务，2014，36：122-123.
[4]李群.试论会计电算化环境下的内部控制[J].中国高新技术企业，2015，36：151-152.
关键词：内部控制 会计 电算化 系统
会计电算化所指的是在会计业务处理中，科学应用电子计算机的一种现代管理模式。通过电子计算机替代了人工记账，通过会计软件进行会计数据的输入，对于会计数据也通过电子计算机来处理，将会计报表及账簿进行打印及输出的过程。内部控制主要是企业为了有效确保财物安全，保证会计信息的可靠准确性，提升经营效益，通过各种措施协调及制约经济活动内部的管理制度。随着会计电算化系统的应用，给会计的内部控制带来了影响，而电算化系统的应用则更需要强化内部控制，确保财产安全，提升会计数据的可靠准确性。
一、会计电算化系统中内部控制的改变
随着电算化系统的应用，会计的内部控制形式出现了改变，电算化系统减轻了原会计手工做账过程中的繁重工作量，凭证数据进行一次录入之后，就能迅速准确地记到各账簿中，只要会计凭证及软件正确，会计信息输出就是正确的，而且会计电算化的应哟个，使得内部控制更为方便，在电脑中，即可实现凭证借贷校验，有效核对各核算及系统间的数据。电算化系统的应用，使得会计内部的控制制度内容也出現了改变，电算化的应用，使得会计工作出现了新工作内容，不仅要做好有关纸质数据的保存工作，还需要做好电子介质数据及程序的保存工作，对计算机进行病毒防治与管理，对计算机要加强应用保护，内部组织机构与岗位也需要重新分工。除此之外，电算化系统的应用，使得内部控制的机制及工作重点也发生了改变，很多会计业务通过计算机就可自动统一处理，内部控制的重点主要放于会计信息的输出及原始数据的输入等控制方面。
二、会计电算化系统中内部控制所存在的问题
1.会计电算化系统中内部控制制度不完善。在会计的电算化系统应用中，对电算化认识不清，内部控制制度方面的建设不到位，大多流于表面形式，尤其是电算化系统应用较为复杂，使得会计内控范围增大，而电算化控制方式的改变，使得电算化系统更需加强风险控制，但相关的制度体系并未建立起来。
2.会计电算化系统中的原始凭证便于伪造。在传统会计工作当中，经济业务通常使用纸张进行记录，若在纸张上进行数据修改，就会很容易发现修改痕迹，而在电算化系统的应用当中，因数据被记录在光盘及磁盘上，若对会计数急剧进行修改，并不能留下痕迹，这使得经纪业务记录风险增大，并给不法分子带来可趁之机，如制造虚假性交易及伪造客户凭证等，对于电算化系统来说，篡改数据输入是最常用及最简单的作弊方法，影响了会计信息的可靠真实性。
3.会计电算化系统中差错反复出现的可能性增大。随着会计电算化的应用，内部控制趋于程序化，这使得会计数据差错反复出现的可能性加大，电算化系统程序也包括内控功能，而程序化内控功能是否有效则是由应用程序决定的，一旦计算机的应用程序出现差错，会计错误就会重复发生，使得一些违规行为或者错误出现的几率大大增加。
4.会计电算化系统中会计数据的保密性不高。在会计工作当中，会计数据通常是机构及企业的保密内容，一定程度上，关系着企事业单位的生存及发展，电算化系统中的安全问题大多是针对软件的，如加密、用户口令等权限，但这些并不能真正加强数据的保密性，只要精通一定数据库的知识，是可绕过计算机软件保护措施，对数据库文件进行直接读写的，甚至能修改数据库的文件，这会影响会计信息准确性，并且一旦计算机系统出现病毒及瘫痪状况，会计数据就极易丢失。
三、电算化系统中内部控制问题的解决措施
1.加强电算化系统内部控制制度的完善性。在会计的电算化系统当中，内部控制制度也是以管理制度方式出现的，由主管部门进行系列规章制度的制定完善，并由监督会计的部门来执行，以确保会计核算的软件能安全运行，防止外界破坏及干扰，向相关部门及企业提供可靠准确的会计信息。为了提升电算化系统会计质量，不仅要加强会计工作中的一般制度完善，还要加强有关计算机方面的制度完善，如计算机安全制度及操作方面的制度等，通过相关内控制度的完善，可有效提升电算化系统的运行可靠性。
2.加强电算化系统中的组织及管理控制。对于会计工作来说，实施会计电算化之后，组织与人员岗位的分工出现了很大改变，会计信息的处理功能多集中于计算机的操作应用部门，减弱了原会计中手工核算下的组织控制措施，需要对会计系统中各部门及岗位内牵制度进行重新设计。同时，加强相关人员岗位的控制，如审核人员、电算主管及出纳人员等，审核人员负责功能权限的设置，但无制证权限，也不能兼任出纳方面的工作，对经济业务完整性及合法性等进行负责，电算主管则是负责日常的监督工作及数据的安全工作，而出纳人员仅负责固定资产的管理工作，对于其他工作均不负责，明确分工，强化会计从业者的岗位控制，以确保电算化系统内下的会计质量。
3.加强电算化系统的程序及操作环境控制。在电算化系统的应用中，程序控制主要是指在计算机的应用程序下，加强会计核算的内部控制，并实现电算化系统自我的保护作用，该种自保内部控制通常比各类管理制度的控制更加有效。要加强程序控制，需要制定相关的操作规程及上机守则，如无关人员不可上机操作，数据录入人员若对输入的数据存有疑问，则应及时核对，不可擅自修改，录入数据要经严格审批，并需要完整的原始凭证。机房人员不可擅自提取资料及数据，计算机开机之后，会计操作人员不可擅自离开会计工作现场，数据备份做好之后，还应做好周备份及月备份。计算机的操作环境主要包含系统维护及操作流程，对于操作流程可构建一套全面的序列，避免重复及遗漏问题的出现，对于系统维护工作，则要做好计算机硬软件及数据保存工作，及时检查设备，机房的温度及电压等环境要进行明确规定，硬件设备可实施双机的备份系统。
4.加强电算化系统的数据输入与处理控制。要提升电算化系统下的内部控制能力，还应做好会计数据的输入及处理控制，确保输入数据真实可靠性，这需要对输入数据进行严格控制，并在程序控制的基础上，加强输入控制，操作人员依据审核过的原始凭证实施数据输入，在一个会计的年度之内，不能对其变更，而且会计数据的输入应采取二次的重复输入法实施，凭证格式内容要符合相关法律的要求，对于电算化下的记账凭证应该通过审核之后，再登记计算机内的账簿，凭证审核之后，不可在计算机内直接修改，对于计算机的数据控制，要做好防错纠错控制及登帐条件的检验工作。为了确保会计输出的合法性，还应加强输出会计资料的核对，确保会计信息的完整性，避免漏缺及重叠现象的出现。
四、结语
随着网络科技的快速发展，会计电算化系统的应用越来越广泛，企事业单位对计算机也越来越依赖，为了保证会计信息的准确可靠，对电算化系统下的内部控制进行完善是必要的，内部控制环境的科学规范化，可有效提升电算化系统的工作效率，并确保会计信息的准确性，以促进会计工作的顺利开展。
参考文献：
[1]赵志红.会计电算化系统的内部控制问题探析[J].中国内部审计，2014，01：29-32.
[2]谢日芳.浅析会计电算化系统的内部控制与风险防范[J].企业导报，2013，05：141-142.
[3]董俐俐.会计电算化系统下企业内部控制问题研究[J].行政事业资产与财务，2014，36：122-123.
[4]李群.试论会计电算化环境下的内部控制[J].中国高新技术企业，2015，36：151-152.