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摘 要：2006年的7月15日，中国企业内部控制标准委员会的成立标志着正式拉开了我国企业内部控制规范体系建设的序幕。经过各方面多年来的共同努力，我国企业内部控制规范体系的建设取得了重大突破。但是针对我国“十二五”时期的召开，我国对企业内部控制规范体系的建设有了进一步的要求。
关键词：内部控制；问题；成因；措施
一、企业内部控制理论概述
企业的内部控制是指某企业为了企业各方面如经营目标、企业资产、企业信息、企业活动情况等方面的实际运行过程和结果的有效性而需要进行了一系列自我调整、约束、规划等手段。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中树立的一种彼此制约的事务组织形式和责任分工准则。内部控制的意图在于改进经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需求而产生的，是跟着经济的开展而开展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完好，会计信息材料的正确可靠，侧重于从钱物分担、严格手续、加强复核方面进行控制。跟着商品经济的开展和生产规模的扩展，经济活动日趋复杂化，才逐渐开展成近代的内部控制系统。
二、我国大型民营企业内部控制中存在的问题
（一）会计信息失真严重
目前在我国大型民营企业中存在部分内部员工职业素质不高、法律意识不强的现象，导致会计造假行为在我国大型民营企业中大量存在，其中包括大量的人为捏造会计事实、更改会计数据、设置假帐等等现象，造成企业会计信息严重失真、资产混乱、产权不明确、债务不实等现象。很大程度上影响我国大型民营企业的发展。例如有的大型民营企业为达到自身的某种目的，根据不同用途编制不同的财务数据，以应付不同的对象。如提供给外部检查单位的是缩减后的财务报表，而提供合作单位的则又是另外一套扩大后的财务报表。这样就较大程度地影响了会计信息的真实性。
（二）控制环境不完善
我国上市公司频繁发生会计造假事件的同时，美国也相继发生了安然、世通公司等会计丑闻。造成这一现象的原因是多方面的，其中内部控制的基础要素——控制环境的不完善是一个重要因素。进入20世纪90年代以后，由于受到信息论和高风险行业迅速发展的影响，人们对内部控制的认识也发生了很大的变化。尤其是由美国会计学会、美国审计总署、美国财务经理人协会、美国内部审计师协会和管理会计师协会等赞助成立的专门研究内部控制的委员会COSO（Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission）委员会于1992年提出的报告《内部控制——整体框架》中，指出内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。同时提出内部控制包括五个要素，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。控制环境由控制行为、控制政策和控制措施组成。这些行为、政策和措施反映了企业最高管理当局、董事会和企业所有者对企业内部控制的态度和认识。
（三）企业内部控制制度不被重视，甚至被完全忽略
有些大型民营企业没有制定内部控制制度或制定的不完善，只是一味的强化老板的权力。由于在企业中只能一个人说了算，造成收入不入账，成本、费用虚高等情况时常出现，形成就虚假的企业会计信息。有些大型民营企业虽制定了相应的内部控制制度，但实际上没有很好地在大型民营企业中执行，有些大型民营企业为了筹资而精心设计虚假的控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，暗地里却是不折不扣的造假，不惜一切代价精心设计假控制来欺骗投资者。以达到企业的经营方针和目的。会使我们的企业与外商合作中失去信誉度，严重制约我国经济的发展。
三、建立健全大型民营企业内部控制制度的措施
（一）不断完善内部控制机制
内部控制机制是指一个单位的各级管理层，为了维护其经济资本的安全、完好，保证经济和管帐信息的正确牢靠，和谐经济行为，控制经济活动，使用单位内部分工而发生的彼此制约，彼此联络的联系，构成一系列具有控制功能的方法、办法、程序，并予以规范化，系统化，使之变成一个严密的、较为完好的系统公司的内部。及组织布局及其彼此之间的运转制约联系，它是民营公司内部控制有效施行的组织根底和才能保证。要想进步内部控制的有效性，就必须不断完善民营公司的内部控制机制。因而，民营公司应在坚持管帐管理部门相对独立性和监督控制中心位置的根底上，相应的进行改革，彼此监督的准则以及公司内部控制的要求，合理设置公司管帐组织布局、和授权管理权限。
（二）强化内部审计，提高审计效率
目前大多数我国大型民营企业的内部审计部门都缺乏必要的独立性和客观性，对于内部管理没有发挥出积极作用。内部审计可以加强企业内部的财务监督，及时发现财务工作中出现的问题，避免在税务稽核和财务审计以及各部门检查中出现重大错误。为此，大型民营企业必须合理定位内部审计机构在企业中发挥的作用，内部审计部门应独立于企业其他部门，向企业负全面的责任，确保其独立性与权威性。企业的内部审计机构加强对会计部门工作的再监督，能对企业单位内部管理控制制度起到积极的支持重要，对于存在的问题与错误能够在第一时间发现并改正，把管理上的漏洞在还没有造成影响时及时处理，极大地提高了会计资料的真实可靠性。减少企业经济损失，保护企业资产的安全性與完整性。例如，2009年10月在山东省烟台市，中国内部审计协会在广泛开展各会员单位群众性理论研讨和经验交流活动的基础上，进一步召开了“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会，这一举措的实施在一定程度上强化了企业内部审计机构的审计作用。
我国的内部审计处在低层次的水平上，要正确的认识自我，才能取得不断发展之策。提高内部审计效率，改进技术，为此应该树立始终保持先进技术才能胜任我们工作的理念；提高我们的水平探索审计方法，积累审计经验；广泛掌握知识引进技术。在现代企业多元化的经营模式下，我国的中小大型民营企业要想提高内部审计的效率，应运用现代科学管理方法，切实改进技术。
参考文献：
[1]白灯满.试论民营企业的审计风险与防范.财经界，2009·12
[2]朱明.创建和谐环境攻克小规模民营企业审计难题.会计之友，2008（3）
[3]赵保卿.内部控制制度设计[M].上海复旦大学出版社，2010
[4]郭华.强化企业内部控制提高企业管理效率.现代管理，2011（1）
[5]冯雪飞.以风险控制为导向加强民营企业审计团队建设.时代经贸，2008（11）
关键词：内部控制；问题；成因；措施
一、企业内部控制理论概述
企业的内部控制是指某企业为了企业各方面如经营目标、企业资产、企业信息、企业活动情况等方面的实际运行过程和结果的有效性而需要进行了一系列自我调整、约束、规划等手段。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中树立的一种彼此制约的事务组织形式和责任分工准则。内部控制的意图在于改进经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需求而产生的，是跟着经济的开展而开展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完好，会计信息材料的正确可靠，侧重于从钱物分担、严格手续、加强复核方面进行控制。跟着商品经济的开展和生产规模的扩展，经济活动日趋复杂化，才逐渐开展成近代的内部控制系统。
二、我国大型民营企业内部控制中存在的问题
（一）会计信息失真严重
目前在我国大型民营企业中存在部分内部员工职业素质不高、法律意识不强的现象，导致会计造假行为在我国大型民营企业中大量存在，其中包括大量的人为捏造会计事实、更改会计数据、设置假帐等等现象，造成企业会计信息严重失真、资产混乱、产权不明确、债务不实等现象。很大程度上影响我国大型民营企业的发展。例如有的大型民营企业为达到自身的某种目的，根据不同用途编制不同的财务数据，以应付不同的对象。如提供给外部检查单位的是缩减后的财务报表，而提供合作单位的则又是另外一套扩大后的财务报表。这样就较大程度地影响了会计信息的真实性。
（二）控制环境不完善
我国上市公司频繁发生会计造假事件的同时，美国也相继发生了安然、世通公司等会计丑闻。造成这一现象的原因是多方面的，其中内部控制的基础要素——控制环境的不完善是一个重要因素。进入20世纪90年代以后，由于受到信息论和高风险行业迅速发展的影响，人们对内部控制的认识也发生了很大的变化。尤其是由美国会计学会、美国审计总署、美国财务经理人协会、美国内部审计师协会和管理会计师协会等赞助成立的专门研究内部控制的委员会COSO（Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission）委员会于1992年提出的报告《内部控制——整体框架》中，指出内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。同时提出内部控制包括五个要素，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。控制环境由控制行为、控制政策和控制措施组成。这些行为、政策和措施反映了企业最高管理当局、董事会和企业所有者对企业内部控制的态度和认识。
（三）企业内部控制制度不被重视，甚至被完全忽略
有些大型民营企业没有制定内部控制制度或制定的不完善，只是一味的强化老板的权力。由于在企业中只能一个人说了算，造成收入不入账，成本、费用虚高等情况时常出现，形成就虚假的企业会计信息。有些大型民营企业虽制定了相应的内部控制制度，但实际上没有很好地在大型民营企业中执行，有些大型民营企业为了筹资而精心设计虚假的控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，暗地里却是不折不扣的造假，不惜一切代价精心设计假控制来欺骗投资者。以达到企业的经营方针和目的。会使我们的企业与外商合作中失去信誉度，严重制约我国经济的发展。
三、建立健全大型民营企业内部控制制度的措施
（一）不断完善内部控制机制
内部控制机制是指一个单位的各级管理层，为了维护其经济资本的安全、完好，保证经济和管帐信息的正确牢靠，和谐经济行为，控制经济活动，使用单位内部分工而发生的彼此制约，彼此联络的联系，构成一系列具有控制功能的方法、办法、程序，并予以规范化，系统化，使之变成一个严密的、较为完好的系统公司的内部。及组织布局及其彼此之间的运转制约联系，它是民营公司内部控制有效施行的组织根底和才能保证。要想进步内部控制的有效性，就必须不断完善民营公司的内部控制机制。因而，民营公司应在坚持管帐管理部门相对独立性和监督控制中心位置的根底上，相应的进行改革，彼此监督的准则以及公司内部控制的要求，合理设置公司管帐组织布局、和授权管理权限。
（二）强化内部审计，提高审计效率
目前大多数我国大型民营企业的内部审计部门都缺乏必要的独立性和客观性，对于内部管理没有发挥出积极作用。内部审计可以加强企业内部的财务监督，及时发现财务工作中出现的问题，避免在税务稽核和财务审计以及各部门检查中出现重大错误。为此，大型民营企业必须合理定位内部审计机构在企业中发挥的作用，内部审计部门应独立于企业其他部门，向企业负全面的责任，确保其独立性与权威性。企业的内部审计机构加强对会计部门工作的再监督，能对企业单位内部管理控制制度起到积极的支持重要，对于存在的问题与错误能够在第一时间发现并改正，把管理上的漏洞在还没有造成影响时及时处理，极大地提高了会计资料的真实可靠性。减少企业经济损失，保护企业资产的安全性與完整性。例如，2009年10月在山东省烟台市，中国内部审计协会在广泛开展各会员单位群众性理论研讨和经验交流活动的基础上，进一步召开了“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会，这一举措的实施在一定程度上强化了企业内部审计机构的审计作用。
我国的内部审计处在低层次的水平上，要正确的认识自我，才能取得不断发展之策。提高内部审计效率，改进技术，为此应该树立始终保持先进技术才能胜任我们工作的理念；提高我们的水平探索审计方法，积累审计经验；广泛掌握知识引进技术。在现代企业多元化的经营模式下，我国的中小大型民营企业要想提高内部审计的效率，应运用现代科学管理方法，切实改进技术。
参考文献：
[1]白灯满.试论民营企业的审计风险与防范.财经界，2009·12
[2]朱明.创建和谐环境攻克小规模民营企业审计难题.会计之友，2008（3）
[3]赵保卿.内部控制制度设计[M].上海复旦大学出版社，2010
[4]郭华.强化企业内部控制提高企业管理效率.现代管理，2011（1）
[5]冯雪飞.以风险控制为导向加强民营企业审计团队建设.时代经贸，2008（11）