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摘 要：在企业生存发展中，现金流直接关乎到企业财务维持运转，一旦出差错很容易造成资金断流问题，严重影响到企业的正常运作。而我国企业在现金流会计管理方面缺乏相关经验，特别是一些发展并不完善的中小型企业，更是面临复杂多变的现金流问题。在本文中，笔者将会对企业日常现金流会计管理中存在的问题进行分析，例如会计制度、收付账管理等问题，针对实际问题提出切合实际的解决对策。
关键词：现金流 问题 对策
随着我国中小型企业普遍扩大发展，企业对现金的需求越来越大，从而保证企业资金链正常流转。近年来国内信贷条件不断提高，企业向金融机构进行融资时，需要花费更多的利息。因此，当企业资金流会计管理出现问题，企业不仅难以正常运作，更有可能面临倒闭或破产危险。所以企业一定要注重资金流会计管理中所存在的问题，实施更为健全完善的管理制度，促进企业长久发展。
一、现金流会计管理问题
1.缺乏现金流管理意识。我国企业在进入二十一世纪之后，才不再一味追求经济规模，逐渐重视资金的效率，重视企业内部管理，向西方先进资金管理学习经验。然而国内大部分企业只是形式化学习，在日常经营管理中并不注重资金管理，很少会考虑到资金流会计管理问题。目前企业会计核算工作中，主要工作重点是资产总量、纯利润计算、成本等方面，很少会对资金流会计工作进行考核或系统化管理。不仅如此，大多数企业在尾款收付方面也存在重大不足，对应收账款的账龄缺乏系统化管理和跟踪，对企业应收款项不能及时跟进，久而久之导致企业资金流出现短缺。在现金流会计管理问题中，管理者的责任不可推卸，其落后的管理经验理念是企业的根本病根。企业高层管理人员大多并非资金管理专家，对现金流会计管理没有足够的专业认识，一旦企业出现现金断流问题，没有相应的应急计划或针对措施。最为著名的案例当属国内巨人公司，企业在电脑游戏行业赚取大量现金后，全部投入保健品、房地产、服装企业等，最后由于现金流严重短缺导致企业倒闭。公司总经理史玉柱在电脑游戏行业是佼佼者，但对现金流管理却一无所知，盲目地进行投资拓展市场。当企业现金流中一环出现问题，巨人也在众人惊讶声中轰然倒下。
2.现金流会计操作不当。我国虽然有明文条例对企业现金流转行为进行了规范，但在实际操作中，企业现金流会计操作存在诸多问题。首先是企业融资问题，由于金融机构贷款不易以及管理者計算失误等原因，企业在实际融资过程中往往会出现过量问题。企业会在一段时间内堆积大量的现金，不但没有生产经营需求，还要向金融机构支付高额的利息。其次，企业现金流会计预算工作不到位，对企业的采购账期和销售款回笼的期限不甚了解，在工程运作中十分容易出现现金不足问题。企业在制定项目时没有将突发事件考虑在内，缺乏更为深刻的量化预算处理，会计预算工作不够专业。在项目预算需要加大时，现金流并不能完成周转，造成企业出现烂尾项目，对企业经济效益和资金流转造成更为严重的影响。最后，企业现金会计人员专业素质不足，无法很好地完成企业日常业务。现金流会计工作较为复杂多变，应该熟悉财务管理工作，同时更要对企业的各项业务非常熟悉，对主要业务的属性和资金上下限了如指掌，不仅要将企业资金流转考虑在内，更要对突发事件做出紧急预案。而在大部分中小企业中，现金流会计管理人员并非科班出身，大多数是企业老板的亲戚朋友，对现金流没有科学系统认识。即便企业想要招聘相关专业人士，由于企业规模和薪资待遇，在人力资源方面没有实际优势。即使在大型外企中，很多财务团队也只是关注会计记账和成本核算，对公司全盘运营的要素以及现金流缺乏关注度。
3.现金流管理制度缺乏。企业现金流会计工作需要有具体的管理制度作为行为依据，但企业在内部控制、预算管理全程控制等方面的制度也存在不足。第一，企业资金流会计管理内容不足。目前企业现金流管理制度主要针对现金流转，例如日常资金管理、短期预算、收付款项等，很少从企业长期发展角度出发。例如企业项目投资、筹资计划、经营范围等高层次战略计划，现金流会计工作人员并不会重视此方面，不利于企业长期稳定发展。第二，企业现金流管理不能全方位出发。我国企业在对项目进行现金控制时，将更多的精力放在事后分析处理，对项目预算和中期控制不足。企业实施项目遇到突发情况时，由于缺乏足够的预算准备，不能对企业资金流转做出准确判断，对管理者决策和企业战略实施影响重大。第三，企业现金流会计预算管制度不完善。企业预算工作的好坏与日后项目质量息息相关，并且是企业现金调转、收付款管理等工作的数据基础。我国企业并没有完善的现金流会计预算管理制度，人员配置也较为简单，大部分企业没有专门的现金流管理岗位，缺乏相应的审核监督部门。现金流会计人员在日常工作中大多数依据经验，日常工作主要是维护资金登记等类似出纳岗位的职责，很少使用规定的财务分析工具，工作质量难以得到保证。
二、现金流会计管理解决对策
1.学习先进现金管理经验。企业管理层首先要认识到现金流会计管理的重要意义，其不仅融入到企业运作的整个过程，更能促进企业增值发展。管理人员不能只考虑到企业经济效益，更要从企业发展战略角度出发，对现金流会计工作进行管理。管理人员可以学习国内外大型企业的现金流管理经验，不断提高自身的管理意识，运用到实际经营管理中。青岛啤酒在2008年遇到资金融资困难，企业管理人员结合自身运营特点，制定了独特高效的网上融资计划，在短短两个月时间内就完成融资任务。其中资金流动总量达到5亿元，单方面资金支出累计达到2亿元，成为众多企业效仿对象。而值得一提的是，企业融资项目总经理许振生不仅是金融管理专家，其部门内现金流会计员工都是科班出身，具有较高的现金流管理经验和职业素养。管理层决策是企业实施一切改善措施的基础，所以管理者一定要及时转变现金流管理意识，对企业大小问题进行改善。
2.加强现金流工作管理监督。企业会计人员是现金流工作的实施者，所以一定要从会计人员出发，加强企业现金流工作管理监督工作。首先要对从业人员职业素养进行考核，适当淘汰落后的会计人员，保证现金流管理队伍拥有高职业素养。而在一些实际操作中，例如预算计划，要对会计人员的工作质量进行审核，发现过量贷款操作不当情况，要及时处理来警示员工。企业在进行大规模项目预算时，要对项目整个过程中可能出现资金不足情况进行预算处理，工作人员要根据突发事件制定应急方案，保证遇到现金流短缺问题可以顺利处理。对于现金流转工作，工作人员要严格控制收付款到账时间，发现资金不到账问题要及时向上级汇报。同时在付款时间上，工作人员也要尽量延迟，在不对企业信誉产生严重影响的情况下，可以适当采取延期措施。 3.建立健全现金流管理制度。企业应该效仿诸多成功公司的现金流管理经验方法，根据自身情况制定合适的现金流管理制度。对于内部控制制度，企业要对人员进行明确分工，可以实施定期换岗机制，形成良好的内部独立管理体系。同时企业现金流动需要完善相关程序，严格按照制度进行，出现问题要及时处理相关负责人。对于现金流会计预算管理，企业一方面要健全预算管理体系，从收入、支出数据信息进行整合处理，对不合适部分进行改善套装。另一方面要实施更为科学合理的预算分析制度，严格控制预算不足或过量问题。在现金流时间管理方面，在实施逐级审批制度，需要各个部门通过后才可以进行收付款工作，特别是付款项目审批，一定要最大化保证企业现金正常流转。
三、结语
现金流会计管理出现任何细小偏差时，轻则影响企业短期内健康发展，重则可能导致企業出现破产危机。因此，企业首先要认识到现金流会计管理的重要性和实际工作中所存在的问题，在不断提高管理层资金管理经营理念的同时，对企业人员日常操作进行监督管理，实施更为完善的现金流管理制度，才能促进企业稳定良性发展。
参考文献：
[1]汪一凡. 现金流会计及其在集团战略管理中的作用[J]. 财务与会计，2008，19：23-25.
[2]廖义刚. 融资约束、过度投资与现金流的价格敏感性[J]. 商业经济与管理，2013，02：57-64.
[3]熊艳，李常青. 现金流管理研究现状评介及展望[J]. 经济与管理研究，2011，02：56-63.
[4]张俊瑞，董南雁，郭慧婷. 应计制与现金制融合背景下的现金流操控——从盈余管理到现金流操控[J]. 山西财经大学学报，2007，11：114-118.
[5]李刚. 盈余管理、现金流管理、创造性会计及相关概念[J]. 财会月刊，2009，09：85-86.
[6]金英姿. 企业现金流管理问题分析及展望——基于2014会计准则修订分析[J]. 全国商情，2016，10：88-89.
[7]叶萍. 现金流量控制在医院会计管理中的作用分析[J]. 财经界（学术版），2015，18：288.
作者简介：廖孟蓉（1981—），女，广东梅州人，中山大学管理学院会计研究生，研究方向：现金流管理。
关键词：现金流 问题 对策
随着我国中小型企业普遍扩大发展，企业对现金的需求越来越大，从而保证企业资金链正常流转。近年来国内信贷条件不断提高，企业向金融机构进行融资时，需要花费更多的利息。因此，当企业资金流会计管理出现问题，企业不仅难以正常运作，更有可能面临倒闭或破产危险。所以企业一定要注重资金流会计管理中所存在的问题，实施更为健全完善的管理制度，促进企业长久发展。
一、现金流会计管理问题
1.缺乏现金流管理意识。我国企业在进入二十一世纪之后，才不再一味追求经济规模，逐渐重视资金的效率，重视企业内部管理，向西方先进资金管理学习经验。然而国内大部分企业只是形式化学习，在日常经营管理中并不注重资金管理，很少会考虑到资金流会计管理问题。目前企业会计核算工作中，主要工作重点是资产总量、纯利润计算、成本等方面，很少会对资金流会计工作进行考核或系统化管理。不仅如此，大多数企业在尾款收付方面也存在重大不足，对应收账款的账龄缺乏系统化管理和跟踪，对企业应收款项不能及时跟进，久而久之导致企业资金流出现短缺。在现金流会计管理问题中，管理者的责任不可推卸，其落后的管理经验理念是企业的根本病根。企业高层管理人员大多并非资金管理专家，对现金流会计管理没有足够的专业认识，一旦企业出现现金断流问题，没有相应的应急计划或针对措施。最为著名的案例当属国内巨人公司，企业在电脑游戏行业赚取大量现金后，全部投入保健品、房地产、服装企业等，最后由于现金流严重短缺导致企业倒闭。公司总经理史玉柱在电脑游戏行业是佼佼者，但对现金流管理却一无所知，盲目地进行投资拓展市场。当企业现金流中一环出现问题，巨人也在众人惊讶声中轰然倒下。
2.现金流会计操作不当。我国虽然有明文条例对企业现金流转行为进行了规范，但在实际操作中，企业现金流会计操作存在诸多问题。首先是企业融资问题，由于金融机构贷款不易以及管理者計算失误等原因，企业在实际融资过程中往往会出现过量问题。企业会在一段时间内堆积大量的现金，不但没有生产经营需求，还要向金融机构支付高额的利息。其次，企业现金流会计预算工作不到位，对企业的采购账期和销售款回笼的期限不甚了解，在工程运作中十分容易出现现金不足问题。企业在制定项目时没有将突发事件考虑在内，缺乏更为深刻的量化预算处理，会计预算工作不够专业。在项目预算需要加大时，现金流并不能完成周转，造成企业出现烂尾项目，对企业经济效益和资金流转造成更为严重的影响。最后，企业现金会计人员专业素质不足，无法很好地完成企业日常业务。现金流会计工作较为复杂多变，应该熟悉财务管理工作，同时更要对企业的各项业务非常熟悉，对主要业务的属性和资金上下限了如指掌，不仅要将企业资金流转考虑在内，更要对突发事件做出紧急预案。而在大部分中小企业中，现金流会计管理人员并非科班出身，大多数是企业老板的亲戚朋友，对现金流没有科学系统认识。即便企业想要招聘相关专业人士，由于企业规模和薪资待遇，在人力资源方面没有实际优势。即使在大型外企中，很多财务团队也只是关注会计记账和成本核算，对公司全盘运营的要素以及现金流缺乏关注度。
3.现金流管理制度缺乏。企业现金流会计工作需要有具体的管理制度作为行为依据，但企业在内部控制、预算管理全程控制等方面的制度也存在不足。第一，企业资金流会计管理内容不足。目前企业现金流管理制度主要针对现金流转，例如日常资金管理、短期预算、收付款项等，很少从企业长期发展角度出发。例如企业项目投资、筹资计划、经营范围等高层次战略计划，现金流会计工作人员并不会重视此方面，不利于企业长期稳定发展。第二，企业现金流管理不能全方位出发。我国企业在对项目进行现金控制时，将更多的精力放在事后分析处理，对项目预算和中期控制不足。企业实施项目遇到突发情况时，由于缺乏足够的预算准备，不能对企业资金流转做出准确判断，对管理者决策和企业战略实施影响重大。第三，企业现金流会计预算管制度不完善。企业预算工作的好坏与日后项目质量息息相关，并且是企业现金调转、收付款管理等工作的数据基础。我国企业并没有完善的现金流会计预算管理制度，人员配置也较为简单，大部分企业没有专门的现金流管理岗位，缺乏相应的审核监督部门。现金流会计人员在日常工作中大多数依据经验，日常工作主要是维护资金登记等类似出纳岗位的职责，很少使用规定的财务分析工具，工作质量难以得到保证。
二、现金流会计管理解决对策
1.学习先进现金管理经验。企业管理层首先要认识到现金流会计管理的重要意义，其不仅融入到企业运作的整个过程，更能促进企业增值发展。管理人员不能只考虑到企业经济效益，更要从企业发展战略角度出发，对现金流会计工作进行管理。管理人员可以学习国内外大型企业的现金流管理经验，不断提高自身的管理意识，运用到实际经营管理中。青岛啤酒在2008年遇到资金融资困难，企业管理人员结合自身运营特点，制定了独特高效的网上融资计划，在短短两个月时间内就完成融资任务。其中资金流动总量达到5亿元，单方面资金支出累计达到2亿元，成为众多企业效仿对象。而值得一提的是，企业融资项目总经理许振生不仅是金融管理专家，其部门内现金流会计员工都是科班出身，具有较高的现金流管理经验和职业素养。管理层决策是企业实施一切改善措施的基础，所以管理者一定要及时转变现金流管理意识，对企业大小问题进行改善。
2.加强现金流工作管理监督。企业会计人员是现金流工作的实施者，所以一定要从会计人员出发，加强企业现金流工作管理监督工作。首先要对从业人员职业素养进行考核，适当淘汰落后的会计人员，保证现金流管理队伍拥有高职业素养。而在一些实际操作中，例如预算计划，要对会计人员的工作质量进行审核，发现过量贷款操作不当情况，要及时处理来警示员工。企业在进行大规模项目预算时，要对项目整个过程中可能出现资金不足情况进行预算处理，工作人员要根据突发事件制定应急方案，保证遇到现金流短缺问题可以顺利处理。对于现金流转工作，工作人员要严格控制收付款到账时间，发现资金不到账问题要及时向上级汇报。同时在付款时间上，工作人员也要尽量延迟，在不对企业信誉产生严重影响的情况下，可以适当采取延期措施。 3.建立健全现金流管理制度。企业应该效仿诸多成功公司的现金流管理经验方法，根据自身情况制定合适的现金流管理制度。对于内部控制制度，企业要对人员进行明确分工，可以实施定期换岗机制，形成良好的内部独立管理体系。同时企业现金流动需要完善相关程序，严格按照制度进行，出现问题要及时处理相关负责人。对于现金流会计预算管理，企业一方面要健全预算管理体系，从收入、支出数据信息进行整合处理，对不合适部分进行改善套装。另一方面要实施更为科学合理的预算分析制度，严格控制预算不足或过量问题。在现金流时间管理方面，在实施逐级审批制度，需要各个部门通过后才可以进行收付款工作，特别是付款项目审批，一定要最大化保证企业现金正常流转。
三、结语
现金流会计管理出现任何细小偏差时，轻则影响企业短期内健康发展，重则可能导致企業出现破产危机。因此，企业首先要认识到现金流会计管理的重要性和实际工作中所存在的问题，在不断提高管理层资金管理经营理念的同时，对企业人员日常操作进行监督管理，实施更为完善的现金流管理制度，才能促进企业稳定良性发展。
参考文献：
[1]汪一凡. 现金流会计及其在集团战略管理中的作用[J]. 财务与会计，2008，19：23-25.
[2]廖义刚. 融资约束、过度投资与现金流的价格敏感性[J]. 商业经济与管理，2013，02：57-64.
[3]熊艳，李常青. 现金流管理研究现状评介及展望[J]. 经济与管理研究，2011，02：56-63.
[4]张俊瑞，董南雁，郭慧婷. 应计制与现金制融合背景下的现金流操控——从盈余管理到现金流操控[J]. 山西财经大学学报，2007，11：114-118.
[5]李刚. 盈余管理、现金流管理、创造性会计及相关概念[J]. 财会月刊，2009，09：85-86.
[6]金英姿. 企业现金流管理问题分析及展望——基于2014会计准则修订分析[J]. 全国商情，2016，10：88-89.
[7]叶萍. 现金流量控制在医院会计管理中的作用分析[J]. 财经界（学术版），2015，18：288.
作者简介：廖孟蓉（1981—），女，广东梅州人，中山大学管理学院会计研究生，研究方向：现金流管理。