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【摘 要】 文中阐述了个人所得税税收筹划的意义，对个人所得税税收筹划存在的问题进行了探讨，论述了个人所得税纳税筹划存在的问题、对个人所得税纳税筹划意识方面的问题和纳税筹划有利于提升企业竞争能力。认为在依法纳税，合理筹划，增加个人可支配收入，是提高纳税人法律意识的基础。
【关键词】 个人所得税 筹划纳税 法律意识
引言
个人所得税是在本国境内的个人的所得征收的一种所得税。它是调整征税机关与自然人之间在法律规范的总称。凡从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。这体现了我国公民税收的减低，收入的提高，需要缴纳的个人所得税与过去相比缴纳的要少得多。个人所得税纳税是我国居民纳税人的义务，依法缴纳个人所得税是我们光荣的义务。个人所得税纳税筹划是一项技术性和政策性很强的工作，如何在现有税制下，对个人所得税金额进行纳税筹划，降低员工个人所得税，是相关部门需要探讨的问题。个人所得税纳税筹划能够丰富税法知识，促进企业的发展，维护纳税人利益，完善国家政策和法规，来实现个人所得税节税的目的。
1. 个人所得税税收筹划的意义
21世纪以来，随着我国市场经济的法制化、制度化的发展，财务人员在遵法守纪的纳税原则下，对个人所得的税收筹划追求职工收入最优，这也像是对经营、投资、理财活动的筹划一样，是价值趋向最大化的追求，这是一种进步。这是企业尽可能减轻税收负担，获取税收利益。个人所得税税收筹划的内涵，实际上是在遵守国家法律、政策的前提下，财务人员就纳税人在现行税收法律法规的框架内，通过对个人所得事前安排、计划，实现减轻纳税义务为目的行为。这也是一种学习税法、提高税法观念的进步。有利于企业微观发展，从而达到降低稅负的目的，尽量减少纳税人的纳税成本，给企业带来直接和间接的经济利益，实现企业价值最大化。作具有诚信的纳税人，这是个人所得税纳税筹划工作的基础，具有十分重要的理论价值和现实意义。
2. 个人所得税税收筹划存在的问题
从我国目前的现状来看，对个人所得税纳税筹划的研究，具备了一定的研究水平，对探讨纳税筹划的研究成果已不少见，相关对纳税筹划的研究论文自1991开始至今已有3千余篇论著，但对个人所得税税收筹划的研究论文却不多见。数字大小，虽然不能说明的财务工作者，对个人所得税税收筹划研究的水平低下，但可以说明在对个人所得税纳税筹划方面，在理论和实践中还处于起步阶段，还没有一套系统严密的理论框架和比较规范的操作技术。因此，对个人所得税纳税筹划工作，是当前财务管理的薄弱环节。
2.1个人所得税纳税筹划存在的问题
目前，在个人所得税纳税筹划认识程度不高，有人认为：对个人所得税纳税筹划的工作，是在钻法律的空子，这是一种片面的说法。目前，在个人所得税纳税方面，人治的现象比较严重，纳税数额的随意性依然是当前需要解决的症结。纳税人进行纳税筹划的初衷虽然可能有是为了少缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取的是合法形式，不仅学到了财税政策，而且掌握了税法知识。在我国个人所得税纳税的法制化环境中，需要完善的立法，更离不开如何执行法律。在我国的税收领域，不仅在个人所得税纳税常发生有法不依，执法不严的案列，而且也发生知法犯法的案例，尤其在税收面前采取“人治”的情况极为普遍。有的地方政府、党政干部和税务工作者，在税收方面的数额面前，他们有的出于地方保护主义，或者出于个人私利，常常以人定税，而不是依法定税，使他们变成犯罪的策划者和组织者。这种现象，不仅是一种犯罪，还严重干扰了税务机关执法的力度，成为依法治税的最大障碍，更成为有些不法单位的保护伞。他们通常的手段是通过与税务人员搞好关系以达到税负减轻的目的。这种利用权力对国家税收的侵吞是犯罪，不仅破坏了我国税法的严肃性，也使我国违法犯罪行为得不到有效的遏制，也必然使我国的税收外流，这不仅仅是一种偷逃税款的现象，而且使纳税人的权利受到侵犯。如果这种税收环境得不到有效扼制，在个人所得税纳税方面，自然也可能会出现随波逐流，助长“人治税收”的犯罪，因此，对个人所得税纳税筹划，是一种进步。为了进一步提高纳税人的纳税筹划意识，使纳税人自觉地研究财税政策、法规，掌握什么是违法、犯罪，进一步激励纳税人提高政策水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。
2.2个人所得税纳税筹划意识方面的问题
个人所得税纳税筹划意识淡薄，这是在个人所得税纳税筹划中发现的问题。个人所得税的纳税筹划，需要有公民自身的纳税意识，才能产生对个人进行纳税筹划的意识，才能具体的选择纳税较少的方案，如果当一些个人的法律意识和纳税意识还比较欠缺的时候，他们会对减少纳税人的现金流出，并不能在思想中意识到的是自身的权利，只会认为纳税筹划就是为了少缴税，可以增加自己的可支配资金。事实上权利和义务是孪生兄弟，纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。而行使权力必须要有义务支持，尽到了义务才拥有权力，才会有利于纳税法制权利的加强。经济健全过程需要税法体系的健全，这种权利和义务的对立统一是社会发展的真谛。伴随着税法的日益复杂，那种只看到个人自身的经济利益，如果对税法研究不透，只能是一种短视行为。对于这些人，就既有可能漏税，也有可能多缴税。
2.3纳税筹划有利于提升企业竞争能力
从实质上看，意识到税收对我国经济收入和分配的调节作用，把企业员工的节税，看作是企业的一种福利，这仍然还是没有真正理解纳税筹划的意义，避免工资薪金被以较高个人所得税所征收。这是与纳税筹划就是偷税、漏税的说法有根本区别。随着税收法制的进展，个人的纳税筹划意识，已经成为一种具有激励效应的方式，在具体实施时必须首先端正个人的纳税筹划意识，通过合理筹划达到节税的目的，要做到纳税筹划的诚信。既可以激励员工的积极性，依靠相关人员的配合，可以实现企业资金、成本及利润的最优化，是企业成功的策划。可以提高企业的经营及管理水平，提升企业的竞争能力。如果没有意识到纳税筹划的意义，只能说那是短视行为。就是今天，在一些个人所得税的纳税中，探讨个人所得税纳税筹划的研究依然重要。对于纳税筹划，由于没有接受个人纳税筹划的理念，不会从纳税筹划中加强对税法的理解和认识。这就使个人所得税纳税筹划工作变得毫无意义。因此，在个人所得税的纳税筹划工作，不仅需要舆论上的宣传，还要扎扎实实的在具体工作中实施，使个人所得税纳税筹划深入人心，在个人所得税纳税的发展中得到提高。
参考文献：
[1] 齐蒙.浅析个人所得税纳税筹划[J].中国对外贸易（英文版）， 2010（24）.
[2] 许婕.关于企业员工报酬发放节税筹划的几点思考[J].科技创新导报，2009（19）.
（作者单位：辽宁中鼎盛华会计师事务所有限公司）
【关键词】 个人所得税 筹划纳税 法律意识
引言
个人所得税是在本国境内的个人的所得征收的一种所得税。它是调整征税机关与自然人之间在法律规范的总称。凡从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。这体现了我国公民税收的减低，收入的提高，需要缴纳的个人所得税与过去相比缴纳的要少得多。个人所得税纳税是我国居民纳税人的义务，依法缴纳个人所得税是我们光荣的义务。个人所得税纳税筹划是一项技术性和政策性很强的工作，如何在现有税制下，对个人所得税金额进行纳税筹划，降低员工个人所得税，是相关部门需要探讨的问题。个人所得税纳税筹划能够丰富税法知识，促进企业的发展，维护纳税人利益，完善国家政策和法规，来实现个人所得税节税的目的。
1. 个人所得税税收筹划的意义
21世纪以来，随着我国市场经济的法制化、制度化的发展，财务人员在遵法守纪的纳税原则下，对个人所得的税收筹划追求职工收入最优，这也像是对经营、投资、理财活动的筹划一样，是价值趋向最大化的追求，这是一种进步。这是企业尽可能减轻税收负担，获取税收利益。个人所得税税收筹划的内涵，实际上是在遵守国家法律、政策的前提下，财务人员就纳税人在现行税收法律法规的框架内，通过对个人所得事前安排、计划，实现减轻纳税义务为目的行为。这也是一种学习税法、提高税法观念的进步。有利于企业微观发展，从而达到降低稅负的目的，尽量减少纳税人的纳税成本，给企业带来直接和间接的经济利益，实现企业价值最大化。作具有诚信的纳税人，这是个人所得税纳税筹划工作的基础，具有十分重要的理论价值和现实意义。
2. 个人所得税税收筹划存在的问题
从我国目前的现状来看，对个人所得税纳税筹划的研究，具备了一定的研究水平，对探讨纳税筹划的研究成果已不少见，相关对纳税筹划的研究论文自1991开始至今已有3千余篇论著，但对个人所得税税收筹划的研究论文却不多见。数字大小，虽然不能说明的财务工作者，对个人所得税税收筹划研究的水平低下，但可以说明在对个人所得税纳税筹划方面，在理论和实践中还处于起步阶段，还没有一套系统严密的理论框架和比较规范的操作技术。因此，对个人所得税纳税筹划工作，是当前财务管理的薄弱环节。
2.1个人所得税纳税筹划存在的问题
目前，在个人所得税纳税筹划认识程度不高，有人认为：对个人所得税纳税筹划的工作，是在钻法律的空子，这是一种片面的说法。目前，在个人所得税纳税方面，人治的现象比较严重，纳税数额的随意性依然是当前需要解决的症结。纳税人进行纳税筹划的初衷虽然可能有是为了少缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取的是合法形式，不仅学到了财税政策，而且掌握了税法知识。在我国个人所得税纳税的法制化环境中，需要完善的立法，更离不开如何执行法律。在我国的税收领域，不仅在个人所得税纳税常发生有法不依，执法不严的案列，而且也发生知法犯法的案例，尤其在税收面前采取“人治”的情况极为普遍。有的地方政府、党政干部和税务工作者，在税收方面的数额面前，他们有的出于地方保护主义，或者出于个人私利，常常以人定税，而不是依法定税，使他们变成犯罪的策划者和组织者。这种现象，不仅是一种犯罪，还严重干扰了税务机关执法的力度，成为依法治税的最大障碍，更成为有些不法单位的保护伞。他们通常的手段是通过与税务人员搞好关系以达到税负减轻的目的。这种利用权力对国家税收的侵吞是犯罪，不仅破坏了我国税法的严肃性，也使我国违法犯罪行为得不到有效的遏制，也必然使我国的税收外流，这不仅仅是一种偷逃税款的现象，而且使纳税人的权利受到侵犯。如果这种税收环境得不到有效扼制，在个人所得税纳税方面，自然也可能会出现随波逐流，助长“人治税收”的犯罪，因此，对个人所得税纳税筹划，是一种进步。为了进一步提高纳税人的纳税筹划意识，使纳税人自觉地研究财税政策、法规，掌握什么是违法、犯罪，进一步激励纳税人提高政策水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。
2.2个人所得税纳税筹划意识方面的问题
个人所得税纳税筹划意识淡薄，这是在个人所得税纳税筹划中发现的问题。个人所得税的纳税筹划，需要有公民自身的纳税意识，才能产生对个人进行纳税筹划的意识，才能具体的选择纳税较少的方案，如果当一些个人的法律意识和纳税意识还比较欠缺的时候，他们会对减少纳税人的现金流出，并不能在思想中意识到的是自身的权利，只会认为纳税筹划就是为了少缴税，可以增加自己的可支配资金。事实上权利和义务是孪生兄弟，纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。而行使权力必须要有义务支持，尽到了义务才拥有权力，才会有利于纳税法制权利的加强。经济健全过程需要税法体系的健全，这种权利和义务的对立统一是社会发展的真谛。伴随着税法的日益复杂，那种只看到个人自身的经济利益，如果对税法研究不透，只能是一种短视行为。对于这些人，就既有可能漏税，也有可能多缴税。
2.3纳税筹划有利于提升企业竞争能力
从实质上看，意识到税收对我国经济收入和分配的调节作用，把企业员工的节税，看作是企业的一种福利，这仍然还是没有真正理解纳税筹划的意义，避免工资薪金被以较高个人所得税所征收。这是与纳税筹划就是偷税、漏税的说法有根本区别。随着税收法制的进展，个人的纳税筹划意识，已经成为一种具有激励效应的方式，在具体实施时必须首先端正个人的纳税筹划意识，通过合理筹划达到节税的目的，要做到纳税筹划的诚信。既可以激励员工的积极性，依靠相关人员的配合，可以实现企业资金、成本及利润的最优化，是企业成功的策划。可以提高企业的经营及管理水平，提升企业的竞争能力。如果没有意识到纳税筹划的意义，只能说那是短视行为。就是今天，在一些个人所得税的纳税中，探讨个人所得税纳税筹划的研究依然重要。对于纳税筹划，由于没有接受个人纳税筹划的理念，不会从纳税筹划中加强对税法的理解和认识。这就使个人所得税纳税筹划工作变得毫无意义。因此，在个人所得税的纳税筹划工作，不仅需要舆论上的宣传，还要扎扎实实的在具体工作中实施，使个人所得税纳税筹划深入人心，在个人所得税纳税的发展中得到提高。
参考文献：
[1] 齐蒙.浅析个人所得税纳税筹划[J].中国对外贸易（英文版）， 2010（24）.
[2] 许婕.关于企业员工报酬发放节税筹划的几点思考[J].科技创新导报，2009（19）.
（作者单位：辽宁中鼎盛华会计师事务所有限公司）