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摘 要：本文以沪深两市49家上市金融企业发布的社会责任报告为样本，以2014年年度社会责任报告为数据来源，对国内上市金融企业社会责任会计信息披露形式、数量、披露内容、可靠程度等进行分析，发现国内上市金融企业社会责任会计信息披露中存在的问题及原因，并提出完善国内上市金融企业社会责任会计信息披露的建议。
关键词：上市金融企业 社会责任信息披露
一、研究背景
金融企业作为特殊行业已经成为企业社会责任问题关注的代表群体。上市金融企业包括银行、保险、券商、信托等主体，占据了大量的社会资源，关系到国计民生的众多方面，在中国资本市场与金融行业快速发展的同时，对上市金融企业社会责任行为表现进行考察显得尤为重要。金融机构作为资源配置核心，承担着对政府、股东、员工、金融消费者、社区的责任，承担着建立和谐劳动关系和公平竞争市场、可持续发展环境的法律责任和道德责任。履行社会责任是金融机构推动社会可持续发展，构建和谐社会的重要基础。
二、上市金融企业社会责任信息披露数量与形式
1.社会责任报告发布数量及累计发布次数。社会责任信息披露的主要载体来自定期发布的社会责任报告，报告数量是反映社会责任信息披露充分性和完整性的重要指标，上市金融企业社会责任报告发布数量数量持续增长，说明社会责任信息披露已经逐渐得到普遍共识。截止2015年，有三家上市金融企业首次发布社会责任报告，累计43家，社会责任报告的行业覆盖率高。此外，社会责任信息披露周期以年度为基本发布期间，按照会计年度实施披露，保证了一定的连续性和可比性，社会责任信息披露趋于常态化。
2.社会责任报告名称及报告篇幅。在社会责任报告名称方面，43家金融企业仅兴业银行发布的社会责任报告以“可持续发展报告”作为名称，除之以外，其他42家上市金融企业的社会责任报告，均以“社会责任”或“企业社会责任”为题。
社会责任报告能够相对全面反应企业履行责任绩效，2014年43份社会责任报告平均篇幅为39页，其中招商银行报告篇幅为最大，多达116页，其次为中国银行，100页，此外再无任何企业的报告篇幅上百并且大量企业的报告篇幅都集中在40页以下。参照全球报告倡议组织发布的《可持续发展报告指南》和《中国企业社会责任报告编写指南》的编制社会责任报告篇幅整体较长于其他企业的社会责任报告。社会责任报告篇幅反映了社会责任信息披露充分性，但多数金融上市企业发布的社会责任报告篇幅较短，社会责任信息披露依然十分有限。
三、上市金融企业社会责任信息披露内容
社会责任报告是企业披露社会责任信息的重要方式，定期发布社会责任报告是企业推进利益相关方沟通、接受社会监督、加强改进社会责任工作的重要工具，社会责任信息披露内容则成为这一沟通工具是否有效、社会责任履行能力是否能全面呈现给公众的决定性因素。以下围绕社会责任报告结构、社会责任管理信息披露、社会责任绩效信息披露等视角展开分析。
1.社会责任报告结构。社会责任报告结构主要涉及社会责任报告前言及后记，反映了社会责任信息披露形式的相对规范程度。如表4所示：
报告前言部分相对后记较为全面，但有责任模型和关键绩效表两个重要的环节的企业却不过半数，而报告后记缺陷更大，仅有未来展望和外部评价过半，尽管外部评价所占比例相对较高，但实际上并无企业引入鉴证环节，直接影响社会责任报告可靠程度。除此之外，附有参考索引和意见反馈的报告仅占全部上市金融企业社会责任报告的三分之一，在一定程度上削弱了企业社会责任报告完整性和可读性。
2.社会责任管理信息披露。上市金融企业社会责任报告中社会责任管理信息披露主要围绕责任战略、责任治理、责任融合、责任沟通四个方面展开，如表4所示：
可以看出，社会责任管理信息已经日益成为上市金融企业重要披露环节，有六成以上企业披露了关于企业社会责任战略和治理方面，这部分较以前年度有较大提高，也证明企业越来越重视社会责任管理信息披露，但社会责任融合与沟通两者则只是刚过一半，说明上市金融企业在社会责任管理方面还需进一步提升。
四、上市金融企业社会责任信息披露存在问题与建议
以上市金融企业社会责任报告为研究样本，结合行业监管机构以及相关组织关于社会责任报告制定标准和要求，分析社会责任信息披露数量和质量，主要存在以下问题：（1）有些公司披露关键绩效表、绩效模型等相对重要的指标。同时，披露内容也不全。少数在报告中披露了关于社会责任信息内容局限性较大，并且对社会责任情况进行反映的，也是寥寥无几，几乎没有一家公司对相关的社会责任信息进行了全面披露。（2）上市金融企业相对于其他类型企业而言，对社会责任相关理论的熟悉程度和研究探索较深入，但是仍有一大部分企业对其内涵认识不足，把社会责任简单地等同于慈善捐款，认为社会责任报告的发布也是没有必要的。
基于此，提出以下社会责任信息披露完善建议：（1）建立社会责任内部管理体系。上市金融企业社会责任信息披露必须充分发挥在商业伦理良性的经济循环中的作用，提高上市金融企业社会责任感。（2）建立社会责任披露指南和第三方审验制度。建立有效的和可操作的第三方审验制度，有助于企业提高报告的可信度，有利于利益相关者对企业进行客观的社会责任绩效评价。
参考文献：
[1]朱蓉.中国商业银行社会责任的动因与社会绩效[J].金融论坛，2014（6）.
[2]李希富.社会责任报告决定因素分析与政府管制[J].兰州大学学报2010，（7）.
[3]吴勋.中央企业社会责任信息披露现状评价——基于社会责任报告的分析[J].中国内部审计，2015（5）.
[4]《中国上市公司社会责任信息披露研究报告（2014）》证券时报网，2014.
作者简介：邵新蕊（1992.01—）女。陜西省西安市人。学历：硕士。专业：企业管理。
关键词：上市金融企业 社会责任信息披露
一、研究背景
金融企业作为特殊行业已经成为企业社会责任问题关注的代表群体。上市金融企业包括银行、保险、券商、信托等主体，占据了大量的社会资源，关系到国计民生的众多方面，在中国资本市场与金融行业快速发展的同时，对上市金融企业社会责任行为表现进行考察显得尤为重要。金融机构作为资源配置核心，承担着对政府、股东、员工、金融消费者、社区的责任，承担着建立和谐劳动关系和公平竞争市场、可持续发展环境的法律责任和道德责任。履行社会责任是金融机构推动社会可持续发展，构建和谐社会的重要基础。
二、上市金融企业社会责任信息披露数量与形式
1.社会责任报告发布数量及累计发布次数。社会责任信息披露的主要载体来自定期发布的社会责任报告，报告数量是反映社会责任信息披露充分性和完整性的重要指标，上市金融企业社会责任报告发布数量数量持续增长，说明社会责任信息披露已经逐渐得到普遍共识。截止2015年，有三家上市金融企业首次发布社会责任报告，累计43家，社会责任报告的行业覆盖率高。此外，社会责任信息披露周期以年度为基本发布期间，按照会计年度实施披露，保证了一定的连续性和可比性，社会责任信息披露趋于常态化。
2.社会责任报告名称及报告篇幅。在社会责任报告名称方面，43家金融企业仅兴业银行发布的社会责任报告以“可持续发展报告”作为名称，除之以外，其他42家上市金融企业的社会责任报告，均以“社会责任”或“企业社会责任”为题。
社会责任报告能够相对全面反应企业履行责任绩效，2014年43份社会责任报告平均篇幅为39页，其中招商银行报告篇幅为最大，多达116页，其次为中国银行，100页，此外再无任何企业的报告篇幅上百并且大量企业的报告篇幅都集中在40页以下。参照全球报告倡议组织发布的《可持续发展报告指南》和《中国企业社会责任报告编写指南》的编制社会责任报告篇幅整体较长于其他企业的社会责任报告。社会责任报告篇幅反映了社会责任信息披露充分性，但多数金融上市企业发布的社会责任报告篇幅较短，社会责任信息披露依然十分有限。
三、上市金融企业社会责任信息披露内容
社会责任报告是企业披露社会责任信息的重要方式，定期发布社会责任报告是企业推进利益相关方沟通、接受社会监督、加强改进社会责任工作的重要工具，社会责任信息披露内容则成为这一沟通工具是否有效、社会责任履行能力是否能全面呈现给公众的决定性因素。以下围绕社会责任报告结构、社会责任管理信息披露、社会责任绩效信息披露等视角展开分析。
1.社会责任报告结构。社会责任报告结构主要涉及社会责任报告前言及后记，反映了社会责任信息披露形式的相对规范程度。如表4所示：
报告前言部分相对后记较为全面，但有责任模型和关键绩效表两个重要的环节的企业却不过半数，而报告后记缺陷更大，仅有未来展望和外部评价过半，尽管外部评价所占比例相对较高，但实际上并无企业引入鉴证环节，直接影响社会责任报告可靠程度。除此之外，附有参考索引和意见反馈的报告仅占全部上市金融企业社会责任报告的三分之一，在一定程度上削弱了企业社会责任报告完整性和可读性。
2.社会责任管理信息披露。上市金融企业社会责任报告中社会责任管理信息披露主要围绕责任战略、责任治理、责任融合、责任沟通四个方面展开，如表4所示：
可以看出，社会责任管理信息已经日益成为上市金融企业重要披露环节，有六成以上企业披露了关于企业社会责任战略和治理方面，这部分较以前年度有较大提高，也证明企业越来越重视社会责任管理信息披露，但社会责任融合与沟通两者则只是刚过一半，说明上市金融企业在社会责任管理方面还需进一步提升。
四、上市金融企业社会责任信息披露存在问题与建议
以上市金融企业社会责任报告为研究样本，结合行业监管机构以及相关组织关于社会责任报告制定标准和要求，分析社会责任信息披露数量和质量，主要存在以下问题：（1）有些公司披露关键绩效表、绩效模型等相对重要的指标。同时，披露内容也不全。少数在报告中披露了关于社会责任信息内容局限性较大，并且对社会责任情况进行反映的，也是寥寥无几，几乎没有一家公司对相关的社会责任信息进行了全面披露。（2）上市金融企业相对于其他类型企业而言，对社会责任相关理论的熟悉程度和研究探索较深入，但是仍有一大部分企业对其内涵认识不足，把社会责任简单地等同于慈善捐款，认为社会责任报告的发布也是没有必要的。
基于此，提出以下社会责任信息披露完善建议：（1）建立社会责任内部管理体系。上市金融企业社会责任信息披露必须充分发挥在商业伦理良性的经济循环中的作用，提高上市金融企业社会责任感。（2）建立社会责任披露指南和第三方审验制度。建立有效的和可操作的第三方审验制度，有助于企业提高报告的可信度，有利于利益相关者对企业进行客观的社会责任绩效评价。
参考文献：
[1]朱蓉.中国商业银行社会责任的动因与社会绩效[J].金融论坛，2014（6）.
[2]李希富.社会责任报告决定因素分析与政府管制[J].兰州大学学报2010，（7）.
[3]吴勋.中央企业社会责任信息披露现状评价——基于社会责任报告的分析[J].中国内部审计，2015（5）.
[4]《中国上市公司社会责任信息披露研究报告（2014）》证券时报网，2014.
作者简介：邵新蕊（1992.01—）女。陜西省西安市人。学历：硕士。专业：企业管理。