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摘 要：企业的税收风险管理是关系到企业生存和发展条件的重要环节，我国市场环境的变化莫测，市场税收问题的不断暴露，企业的税收处在极大的风险危害当中，很多企业缺乏严格的税收管理机制，导致企业承担了很多财务、名誉上的损失，如何为企业剔除这些影响自身发展和建设的税收风险，做好企业的税收风险管理工作，使企业的税收做到健康透明，是每一个在市场中奋斗的企业都在思考的热点问题。
关键词：企业 税收风险 管理 问题
一、税收风险概述
税收风险是实现税收征管目标的障碍，是指国家在税收征管过程中，在系列不确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，使实际税收的征收结果与税收预期之间客观上发生偏差。税收风险除了具有一般风险的共同特征外，还具有其独有的特征属性：隐蔽性和潜伏性，税收风险形成机制复杂多变，使得税收风险不容易被及时发现和察觉并加以管理。纳税人利用技术手段将税收显性风险人为处理为隐形风险，促使风险累积，导致风险压力，形成真正的税收流失；难于化解性，税收风险与国家的政治制度、经济运行、税收制度、税收管理体制、管理能力及纳税遵从度等方面密切相关，使得税收风险的防范、控制、化解的管理难度较大；传导性，税收风险会在上级或下级税收之间传导和扩散，导致整个税收系统风险共担。税收系统又与社会经济紧密相关，相互影响、相互转化。所以，税收风险仍然是最为严重的社会性风险。
税收风险的分类：按照风险来源，可分为税务部门税收风险和企业税收风险；按照风险的可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险；按风险承担主体不同，分为纳税人风险，扣缴义务人风险，税务代理人风险，纳税担保人风险，其他税务行政相对人风险；按税收征管过程的具体环节，分为税务登记风险，财务核算风险，税源监控风险，纳税申报风险，信息报送风险，税务检查风险。
二、企业税收管理中出现的问题
1.影响企业税收管理的外部因素。
1.1国家税务法律法规的限制。国家官方颁布的税务法律法规是指导我国企业开展税务管理工作、规范税务管理秩序的重要标杆，但是随着企业税务管理问题不断更新换代，国家颁布的税法已经不能满足企业税务风险管理的需求。早在2009年，国家针对大企业的税务管理颁布了《指引》，但是随着时间的推移《指引》存在的问题显而易见，包括其对大企业概念和规模的界定不过明确，文件由地税局、国税局颁发而引起的指导对象模糊，以及其对税务风险管理组织构建、风险识别、评估与防控内容叙述的表面性。
1.2税收机关执法的局限性。自由量裁权力是我国税法规定的给予税务机关执法人员的特权，其本意是为企业与执法人员之间的有效沟通和交流一个便利的平台，但是由于一些税收机关执法人员自身素质的低下和执法机关整体的不规范，使得这一项权利弄巧成拙，权利的不对等与使用的不规范给企业税务风险管理带来了极大的阻碍。
1.3企業所处环境的复杂性。市场环境的复杂性是影响企业税收风险的重要原因，市场上的不规则竞争荼毒着企业内部的税收安全，受外部复杂环境的影响，很多企业经常会出现假发票、错发票、代发票的问题，各种代理人层层之间的回扣也造成了很大的财务漏洞，给企业财务的风险系数的不断提升带来了机会。除此之外，企业委托人和代理人之间经常会出现双方意见不合、分道扬镳，使得代理信息“驴唇不对马嘴”，极大地影响着企业税收管理工作。
2.影响企业税收管理的内部因素。
2.1企业税收控制力度不够。企业对税收管理部门的建设关心不足，相应的其税收控制力度也远远不够，很多企业并没有设置税收风险管理相关部门，使得企业的税收事务无章可循，无人管理，继而造成税务漏洞百出，风险越发扩大，而对高层管理的问责也经常杳无音讯，税收出现问题的关键环节无从追查，也就无法对症下药解决问题。除此之外，量化指标的缺乏也是我国企业税务风险居高不下的重要原因，至今，国内依旧没有能够精确反映企业税务信息的报表，而财务报告上面记录的各种税收信息又是不全面的，因此导致企业的税务指标无处可寻。
2.2企业税收管理风险意识低下。国内很多企业的高层以及管理部门对税务风险管理的意识十分薄弱，经常会因为私人关系搞出一些实际上不存在的税费，他们认为一两次这样的状况不足为奇，但是殊不知，一次一次的堆积起来，就成了企业内部巨大的税务漏洞，能够渐渐吞噬掉企业的健康与前途。虽然表面上相安无事，实则企业已经摇摇欲坠。其次，对于税务管理工作，很多企业都没有将其安排到日程上来，没有设置固定的税务管理机制，也没有专业人员进行操作管理。
2.3企业税收风险管理人才数量少、素质低。专业的税务风险管理人才是企业保证税务安全不可缺乏的重要环节，税务管理说到底还需要人为操作，且当今的市场状况需要高级专业的税务管理人才与之相呼应，但是，现阶段，国内很多企业都是沿袭国外的税务管理方法，没有几家创造出了适合中国市场的税务管理机制，且尽管这些管理机制得到了有效的建立和实施，但是仍旧缺乏合格的管理人才来上岗，使得税务风险管理机制名存实亡，起不到应有的作用。虽然国内一些企业意识到人才的重要性后，开始实行定期的人才培训，企图培养出符合市场需求的专业人才，但是其培训大多只针对财经专业大学生与企业管理工作人员，授课面窄，导致人才数量入不敷出。
2.4企业财务核算的不规范。企业核算的不规范、不精确也是造成企业税务漏洞的重要原因之一，财务核算关系到企业收入与支出的每一笔财产，需精确到每一分钱、每一笔账，才能够给企业的税务工作提供精准的记录，多一分少一分，都会给企业的税务核对工作带来很大的阻碍和困难，正确精准的财务核算，是企业远离税务风险的基础，也是保证企业健康顺利经营的基本工作环节之一。
三、企业税务风险管理体系的建设
1.企业税务风险管理组织的构建。对企业的税务风险实施科学的管理，必须建立起严密的管理组织体系并设计好完整的管理步骤，企业的税务管理组织各有不同，根据企业的自身经营情况和高层管理的观念程度而定，一般来说，可以设立风险管理委员会，保证其在理事会的监督下运行，将税务风险管理部门分为税务部门和风险部门，实行分别管理。制定税务风险管理计划时，必须明确先关负责人的权责，对各种税务种类都要有所掌握，研究其特点和性质，做好损失的评估，最后根据实际情况采取措施。
2.风险识别、评估与防控技术。税务风险清单是风险识别的有效方法之一，清单由税务管理人才设计，能够较为全面的反映出潜在的税务风险，其经济性与合理性适合刚刚起步的企业。对风险进行评估是采取措施的重要前提，正确的评估能够使风险的有效防控少走弯路，直戳要害。风险的评估应该基于数理统计知识与概率论，来设计企业税务风险的自检表与评价表，再对税务风险进行量化。税务风险的防控要在评估的基础上，有针对性的控制风险，使其尽量降到最低。首先要树立起风险防控的意识，保证能够第一时间发现潜在风险、采取措施处理风险。其次要有全面准确的企业税务信息库，建立可靠强制的风险管理机制，使其具备可操作性，还可以在必要时选择合适的税务代理机构来帮助企业渡过难关。
综上所述，企业的税收风险需要完善和科学的管理与控制，为此，企业必须打破僵局，强化内部各层级的风险意识，建立起完善的风险控制体系和反应机制，保证在第一时间发现潜在风险并采取措施处理，使企业的损失降到最低，保证企业的正常经营。
参考文献：
[1]董银.新形势下的企业风险管理分析[J].中国管理信息化.2013（08）.
[2]邹克兰.对企业税务风险的探究[J].中国外资.2013（03）.
[3]张小红.对企业税务风险的几点思考[J].时代金融.2013（02）.
[4]艺阳.大企业税务风险[J].新理财.2013（01）.
关键词：企业 税收风险 管理 问题
一、税收风险概述
税收风险是实现税收征管目标的障碍，是指国家在税收征管过程中，在系列不确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，使实际税收的征收结果与税收预期之间客观上发生偏差。税收风险除了具有一般风险的共同特征外，还具有其独有的特征属性：隐蔽性和潜伏性，税收风险形成机制复杂多变，使得税收风险不容易被及时发现和察觉并加以管理。纳税人利用技术手段将税收显性风险人为处理为隐形风险，促使风险累积，导致风险压力，形成真正的税收流失；难于化解性，税收风险与国家的政治制度、经济运行、税收制度、税收管理体制、管理能力及纳税遵从度等方面密切相关，使得税收风险的防范、控制、化解的管理难度较大；传导性，税收风险会在上级或下级税收之间传导和扩散，导致整个税收系统风险共担。税收系统又与社会经济紧密相关，相互影响、相互转化。所以，税收风险仍然是最为严重的社会性风险。
税收风险的分类：按照风险来源，可分为税务部门税收风险和企业税收风险；按照风险的可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险；按风险承担主体不同，分为纳税人风险，扣缴义务人风险，税务代理人风险，纳税担保人风险，其他税务行政相对人风险；按税收征管过程的具体环节，分为税务登记风险，财务核算风险，税源监控风险，纳税申报风险，信息报送风险，税务检查风险。
二、企业税收管理中出现的问题
1.影响企业税收管理的外部因素。
1.1国家税务法律法规的限制。国家官方颁布的税务法律法规是指导我国企业开展税务管理工作、规范税务管理秩序的重要标杆，但是随着企业税务管理问题不断更新换代，国家颁布的税法已经不能满足企业税务风险管理的需求。早在2009年，国家针对大企业的税务管理颁布了《指引》，但是随着时间的推移《指引》存在的问题显而易见，包括其对大企业概念和规模的界定不过明确，文件由地税局、国税局颁发而引起的指导对象模糊，以及其对税务风险管理组织构建、风险识别、评估与防控内容叙述的表面性。
1.2税收机关执法的局限性。自由量裁权力是我国税法规定的给予税务机关执法人员的特权，其本意是为企业与执法人员之间的有效沟通和交流一个便利的平台，但是由于一些税收机关执法人员自身素质的低下和执法机关整体的不规范，使得这一项权利弄巧成拙，权利的不对等与使用的不规范给企业税务风险管理带来了极大的阻碍。
1.3企業所处环境的复杂性。市场环境的复杂性是影响企业税收风险的重要原因，市场上的不规则竞争荼毒着企业内部的税收安全，受外部复杂环境的影响，很多企业经常会出现假发票、错发票、代发票的问题，各种代理人层层之间的回扣也造成了很大的财务漏洞，给企业财务的风险系数的不断提升带来了机会。除此之外，企业委托人和代理人之间经常会出现双方意见不合、分道扬镳，使得代理信息“驴唇不对马嘴”，极大地影响着企业税收管理工作。
2.影响企业税收管理的内部因素。
2.1企业税收控制力度不够。企业对税收管理部门的建设关心不足，相应的其税收控制力度也远远不够，很多企业并没有设置税收风险管理相关部门，使得企业的税收事务无章可循，无人管理，继而造成税务漏洞百出，风险越发扩大，而对高层管理的问责也经常杳无音讯，税收出现问题的关键环节无从追查，也就无法对症下药解决问题。除此之外，量化指标的缺乏也是我国企业税务风险居高不下的重要原因，至今，国内依旧没有能够精确反映企业税务信息的报表，而财务报告上面记录的各种税收信息又是不全面的，因此导致企业的税务指标无处可寻。
2.2企业税收管理风险意识低下。国内很多企业的高层以及管理部门对税务风险管理的意识十分薄弱，经常会因为私人关系搞出一些实际上不存在的税费，他们认为一两次这样的状况不足为奇，但是殊不知，一次一次的堆积起来，就成了企业内部巨大的税务漏洞，能够渐渐吞噬掉企业的健康与前途。虽然表面上相安无事，实则企业已经摇摇欲坠。其次，对于税务管理工作，很多企业都没有将其安排到日程上来，没有设置固定的税务管理机制，也没有专业人员进行操作管理。
2.3企业税收风险管理人才数量少、素质低。专业的税务风险管理人才是企业保证税务安全不可缺乏的重要环节，税务管理说到底还需要人为操作，且当今的市场状况需要高级专业的税务管理人才与之相呼应，但是，现阶段，国内很多企业都是沿袭国外的税务管理方法，没有几家创造出了适合中国市场的税务管理机制，且尽管这些管理机制得到了有效的建立和实施，但是仍旧缺乏合格的管理人才来上岗，使得税务风险管理机制名存实亡，起不到应有的作用。虽然国内一些企业意识到人才的重要性后，开始实行定期的人才培训，企图培养出符合市场需求的专业人才，但是其培训大多只针对财经专业大学生与企业管理工作人员，授课面窄，导致人才数量入不敷出。
2.4企业财务核算的不规范。企业核算的不规范、不精确也是造成企业税务漏洞的重要原因之一，财务核算关系到企业收入与支出的每一笔财产，需精确到每一分钱、每一笔账，才能够给企业的税务工作提供精准的记录，多一分少一分，都会给企业的税务核对工作带来很大的阻碍和困难，正确精准的财务核算，是企业远离税务风险的基础，也是保证企业健康顺利经营的基本工作环节之一。
三、企业税务风险管理体系的建设
1.企业税务风险管理组织的构建。对企业的税务风险实施科学的管理，必须建立起严密的管理组织体系并设计好完整的管理步骤，企业的税务管理组织各有不同，根据企业的自身经营情况和高层管理的观念程度而定，一般来说，可以设立风险管理委员会，保证其在理事会的监督下运行，将税务风险管理部门分为税务部门和风险部门，实行分别管理。制定税务风险管理计划时，必须明确先关负责人的权责，对各种税务种类都要有所掌握，研究其特点和性质，做好损失的评估，最后根据实际情况采取措施。
2.风险识别、评估与防控技术。税务风险清单是风险识别的有效方法之一，清单由税务管理人才设计，能够较为全面的反映出潜在的税务风险，其经济性与合理性适合刚刚起步的企业。对风险进行评估是采取措施的重要前提，正确的评估能够使风险的有效防控少走弯路，直戳要害。风险的评估应该基于数理统计知识与概率论，来设计企业税务风险的自检表与评价表，再对税务风险进行量化。税务风险的防控要在评估的基础上，有针对性的控制风险，使其尽量降到最低。首先要树立起风险防控的意识，保证能够第一时间发现潜在风险、采取措施处理风险。其次要有全面准确的企业税务信息库，建立可靠强制的风险管理机制，使其具备可操作性，还可以在必要时选择合适的税务代理机构来帮助企业渡过难关。
综上所述，企业的税收风险需要完善和科学的管理与控制，为此，企业必须打破僵局，强化内部各层级的风险意识，建立起完善的风险控制体系和反应机制，保证在第一时间发现潜在风险并采取措施处理，使企业的损失降到最低，保证企业的正常经营。
参考文献：
[1]董银.新形势下的企业风险管理分析[J].中国管理信息化.2013（08）.
[2]邹克兰.对企业税务风险的探究[J].中国外资.2013（03）.
[3]张小红.对企业税务风险的几点思考[J].时代金融.2013（02）.
[4]艺阳.大企业税务风险[J].新理财.2013（01）.