单一税(The Flat Tax)是美国斯坦福大学研究员罗伯特·霍尔(Robert E. Hall)和阿尔文·拉布什卡(Alvin Rabushka)在对繁琐复杂的美国所得税制度进行长期深入的研究后,于1981年提出的新的所得税制设想。单一税理论提出后,引起了美国以及世界各国经济学家和社会学者的广泛关注,成为了当今所得税制改革的重要理论。受单一税思想的启发和影响,牙买加、爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、俄罗斯、罗马尼亚、格鲁吉亚等国先后实施了具有单一税性质的税制改革,这些为单一税能否实行提供了现实依据。 当前,我国所得税制改革已进入关键阶段。改革的平稳推进需要理论的成熟与创新。近年来,海内外学者纷纷为税制改革提供了理论上的指导。其中,推崇单一税的学者认为我国个人所得税制改革应该走单一税道路。但是我国的所得税制改革,尤其是个人所得税制改革,集中体现了税制的公平与效率,牵一发而动全身。改革所依据的理论和所推行的政策选择应当慎之又慎。因此,研究单一税理论与实践,探讨该理论在我国现实国情下的可行性和对我国下一步所得税制改革的借鉴意义,就成为了本文要分析解决的主要课题。 本文共分五章展开分析讨论。第一章《导论》,较为详细地阐述了本文的选题背景、文献综述、研究思路、主要贡献以及本文的不足之处。第二章《单一税及其产生和特征分析》,系统地介绍了历史上的单一税制论以及单一税理论产生的背景、基本方案和主要理论特征。第三章《单一税的理论分析》,对支持和反对单一税的观点进行了梳理,对围绕单一税争论产生的重大理论命题展开分析,提出自己的观点,为整篇文章打下了理论辅垫。第四章《单一税的现实考察》,对俄罗斯、牙买加等国实行单一税改革的做法和取得的成果进行了介绍,并进行了客观的评价,明确提出俄罗斯等国正是根据本国国情有选择地吸收单一税思想才取得改革的初步成效。第五章《单一税理论对我国所得税制改革的借鉴》是整篇文章的最终落脚点。在深入分析我国现行所得税制存在问题的基础上,分析讨论了我国所得税制改革能否走单一税道路。在分析中,将“单一税率”、“消费税基”和“整洁税基”这三个单一税最重要的理论要素完全融入到我国具体国情中进行考量。整个分析讨论紧紧围绕着我国经济总供给与总需求存在的突出矛盾、经济增长方式中存在的严重问题、建设社会主义和谐社会的目标任务以及我国税制结构的具体特点等展开。最后提出了我国所得税税改革借鉴单一税理论与实践的具体政策建议。 尽管我国所得税制改革不宜走单一税道路,但根据我国的现实国情来吸纳单一税理论的核心思想并借鉴其他国家推行单一税的有益经验,将有利于我国所得税制改革的深化和完善。通过借鉴单一税理论和实践,本文提出合理衔接企业所得税制与个人所得税制；避免所得税制的复杂化；通过施行分类综合相结合的征收模式、逐步拓宽个人所得税税基、进一步提高个人所得税免征额、降低个人所得税税率,优化税率结构、提高个人所得税征管质量,防止税收流失等途径优化个人所得税制度设计等一系列深化我国所得税制改革的政策建议。