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西方的会计理论界对盈余管理的研究取得了一定成果。而我国会计学界随着我国资本市场的发展,对盈余管理的研究也有不断创新。我国上市公司会计盈余披露的信息含量日渐增强,而以会计盈余为计算依据的相关契约也越来越多,会计盈余直接关系到各利益相关者的利益,各利益相关者由此展开激烈的寻租博弈。由于信息不对称,出于机会主义动机,企业管理者会凭借自身的信息优势,实施盈余管理行为,以损害其他利益相关者的利益为代价来谋求自身利益的最大化。根据盈余管理对市场资源配置的影响,本文将盈余管理分为效率性盈余