会计系统作为一个人造的“社会系统”,应有其特定的功能和目的。那么,人们出于何种动机而构造一个会计系统?这是会计理论研究中一个最基本的理论问题。《资本论》第二卷中有一段著名的论述至今还被人们经常引用:“过程越是按社会的规模进行,越是失去纯粹个人的性质;作为‘对过程的控制和观念总结’的簿记就越是必要。”按我们通常的理解,马克思所讲的“簿记”就是指现在的会计,“过程”就是指社会再生产的全过程,而“过程的控制和观念总结”就是我们所说的会计职能:反映和监督。会计监督因会计的存在而存在,服务于会计“保护各产权主体利益”的目的;从控制论的角度看,会计监督又与内部控制密不可分,它的实质是会计控制活动。在市场经济浪潮的冲击以及多层、复杂的委托代理关系的现实条件下,会计监督面临着会计造假、企业舞弊迅速蔓延的巨大压力和挑战;个人诚信、企业诚信、政府诚信面临着前所未有的质疑与危机。 本文借鉴内部控制理论的成果,按照设计控制活动的五个环节(风险评估、控制环境、信息沟通、控制程序以及监控),来进行会计监督的系统设计,着重解决在市场经济浪潮的冲击以及多层、复杂的委托代理关系的现实条件下,所暴露出来的矛盾和问题(人的自利性与风险回避性,委托代理双方利益不完全一致、契约不完整、信息不对称)。同时,本文还对现实的会计监督系统加以分析和研究,指出不足并且提出解决方案和对策。