成本领先战略也可以称作是低成本战略。它是企业的三种最基本竞争战略之一，在中国可能也是被应用的最广泛的竞争战略。但是近年来各项要素成本持续上涨，且上涨的幅度远远超过了产品和服务价格上涨的幅度。虽然企业高度关注成本的降低，但是受到边际收益递减和要素成本上涨双重因素的影响可控成本降低到一定的水准后再要降低就变得非常困难，更主要的是很多企业缺乏一种行之有效能在公司战略层面、全员层面、贯穿于各个经营环节和各个业务流程的全过程和全方位推动成本改善的管理工具。　　从多年的管理实践活动中我们可以发现全面预算管理有这方面的功能，所以本文就重点探讨如何围绕成本领先战略来构建全面预算管理体系。全面预算管理如何对接企业长期战略目标和短期经营目标，如何来发现关键的成本改善要点、如何来规划实施各项成本改善活动，如何配置资源来支持各项成本改善活动，如何通过预算过程控制使各项成本改善活动依照计划来开展和实施，如何依靠预算的评价分析过程发现存在问题和偏差，如何通过精细化的测算来评估改善的成果并实施各项激励措施等事项。　　本文的第一章先阐述论文的选题的原因和研究背景，选择这一课题进行研究的目的和实践意义；接着第二章从基础理论方面着手简单介绍了企业竞争战略与全面预算管理的基本理论与方法，尝试说明成本领先战略和预算管理之间的内在联系；接下来以X公司实施成本领先导向下的全面预算管理的案例作为研究的主体，第三章先介绍了X公司的基本概况和X公司实施成本领先导向下的全面预算管理的必要性；然后本文的第四章和第五章以X公司实施成本领先导向下的全面预算管理的实践活动为蓝本论证了作为战术层面的全面预算管理首要考虑坚持战略导向，使用战略规划的方法将战略目标转变成经营目标，在编制预算的过程中将经营目标进一步转化为具体的成本改善计划，然后充分利用预算本身具有的预测、计划、资源配置、过程管理等功能，和绩效管理、成本管理进行联动协同，为实现企业的战略目标，推动成本改善起到积极的作用。　　全面预算管理是一种得到广泛应用的管理工具，在很多公司有着多年的应用和良好的应用基础。X公司实施成本领先导向下的全面预算管理的实践经验对于现阶段以成本为主要竞争手段又苦于没有很好的成本管理工具的中小型制造业企业或许有一点借鉴和启示的作用。