税务行政属于大量性行政工作。在有限的行政资源之下,高效的税收行政工作是维护国家税权的有力方式。因此,税法规范在划定税收行政工作范围上的作用就显得尤为重要,良好的税法规范能够在持续复杂化的经济活动与有限增长的行政能力之间做出公正合理的平衡性处理。有关纳税人选择权的税法规范在合理领域赋予纳税人以选择权,依靠市场经济主体的自主性来认定经济活动实质进而实施税收征收活动。这样可以有效减少税收行政工作的工作量与工作成本。并且,随着市场交易行为的复杂化,一方面税务行政难度随之提升,另一方面税务行政机构在认定纳税人经济行为时有扩张适用一般反避税规则的冲动。而有关纳税人选择权的税法规范对于化解上述问题有良好效果。同时,有关纳税人选择权的税法规范赋予纳税人以主动选择的权利,并且这种选择权所涉及到的内容影响到税收之债的数额与履行方式。从保护纳税人权利,平衡征纳税方权利义务方面来说也有重要意义。针对基于纳税人选择权的税法规范的研究,现阶段来说多是就具体政策本身而言,并未将其作为一项整体制度进行相关分析。从研究角度上看,提到纳税人选择适用税法规范的研究多是以税收筹划的角度进行,对于基于纳税人选择权的税法规范作为一种规范模式所涉及到的权利性质、立法原因与意义以及对于税负公平和税收效率的影响等问题的研究尚属不足。本文主体包括四个部分:第一部分是对基于纳税人选择权的税法规范的归集梳理,并进行分类研究。重点在于明确研究对象的概念,这涉及到法律规则的逻辑结构分析和内容要素分析。同时将会计准则中存在的允许纳税人选择性处理的会计规范予以排除,这类规范也能够影响到纳税人的税款缴纳,但是本文认为该部分纳税人的可选择性本质上来自于会计工作自身的特殊性,而并非法律规范授予纳税人的税法上的选择权,因而并不在本文研究范围之内。之后,此部分将阐明该类法律规范当中纳税人权利的性质,并对该类法律规范进行梳理和限制条件探讨。在该部分最后将对此类税法规范存在的问题进行研究。第二部分是对关于纳税人选择权的规范的法理基础的分析。针对法理基础的分析主要以税务行政工作的行政效率与行政质量为出发点进行分析。税务行政机构的高效既是对国家税收及时足额征收的保障同时也能够减少税收成本,从而惠及纳税人。因而,高质高效地完成税务行政工作不论对于纳税人还是整个国家而言都是十分钟且必须的要求。具体分析主要从税法需要灵活性、提高税收效率、应对经济环境变化以及保护纳税人权益四个方面论述。力求讲清基于纳税人选择权的税法规范赖以存在的原因与必要性。第三部分主要分析基于纳税人选择权的税法规范在纳税人遵从度上问题。主要分析基于纳税人选择权的税法规范基于纳税人选择权的税法规范所产生的税收利益;重点分析纳税人在行使选择权时的影响因素以及税收筹划能力不同对于税收选择权行使的影响。第四部分是对基于纳税人选择权的税法规范这一规范模式完善的研究。通过前述三个部分的研究可以发现此种规范模式具有自身明显的优点。因而就有必要明确其适用范围以及优化路径,以期促进其更加完善。该部分主要从税法体系完善、提升规范效力层级和完善纳税服务三个方面加以论述。