企业合并的理论规范一直被视为当前财务会计的难题之一,而合并报表会计信息质量又是上市公司信息披露所关注的核心问题。因此,研究新准则前后合并理论变化对合并报表信息质量的影响,对我国合并准则的规范有重要的指导意义。本文从合并报表的理论结构入手,回顾了国内外合并报表相关的规范研究和实证研究,在此基础上研究了我国合并报表准则的变迁历程和新合并准则的现状。随后从合并范围、合并报表内容和合并方法三方面对新旧合并准则进行比较分析,指出了新准则对合并报表相关信息的影响,并从商誉和少数股东权益的角度分析了我国合并准则变化的理论基础,说明新准则从理论上提高了会计信息质量。继而在规范研究基础上,本文用修正的Ohlson模型研究新准则的实施对合并报表有关财务信息价值相关性的影响,结果表明新准则下商誉、少数股东权益和少数股东损益的价值相关性明显提高,但我国资本市场还没有充分接受新准则的实体理论观点,还受制于原准则下的母公司理论。