该文由以下四部分组成:第一部分"权益结合法的产生及其特点分析".理论界对于权益结合法和股权联合合并都没有定论,作者认为权益结合法的实质就是用以实现股权联合合并的一种会计核算方法,反映的是参并各方的权益结合.第二部分"权益结合法的运用现状".该部分从以下三个方面进行分析:(1)美国从权益结合法的产生到60年代的滥用以致2001年的取消,经历了60多年的历程,而FASB也就此提出了取消的理由;(2)国际会计准则委员会(IASC)是一直坚持使用应用权益结合法,但IASC重组后的国际会计准则理事会(IASB)则倾向于"全新开始法(Fresh-Start Method)"的应用;(3)中国实务界对其进行了许多尝试,但理论界对此意见不一.第三部分"权益结合法在中国的必要性及可行性分析".FASB取消了权益结合法,使其在中国也变得前途未卜.作者认为,一种会计方法的选择更应该关注本国国情,因此从必要性和可行性对此加以论述:第四部分"权益结合法在中国运用的建议".权益结合法遭到反对的主要原因在于它可能引起对利润的操纵,虽然前面的分析对这一点加以了反驳,而且也对可能存在的手段做了分析,但相关措施在中国准则中没有明确规定,导致实务中有一定的随意性.该部分就此首先提出作者的设想,同时对目前理论界一直讨论的问题阐述了自己的观点:如果公允价值符合使用条件,权益结合法也可用其作为入账价值;持股比例建议采用90﹪的判断标准;不应用"规模相当"来约束权益结合法的使用;需要增加对合并信息的披露.该文创新之处在于结合中国的实际环境驳斥了FASB的某些理由,系统分析了权益结合法在中国存在的必要性和可行性,并且对该方法的具体操作提出了自己的设想.当然,由于作者学识有限,文章难免存在不足之处,比如由于难以取得数据而没有做出完整的实证检验、没有基于证券市场对股权联合合并进行研究等,希望以后有机会继续完善.