经济全球化是当今世界经济发展的客观趋势,中国企业利用国内国外两种资源、两个市场,发挥自身的比较优势,寻求资源的最佳配置。实现“价值最大化”的战略目标,已成为越来越多的企业所必须考虑的重大课题。随着经济全球一体化步伐的加快,中法两国的经济交往不断加深。越来越多的中国企业到法国进行投资,以借助其国际商贸金融中心的优势实现跨国经营的战略目标。跨国税收筹划是一个潜在的利润十分丰厚的领域,跨国企业适当地利用各国政府在征税范围、税率高低、管理条件上的差异,以及税收优惠政策,可以带来可观的收益。 目前我国对法国税制的研究尚处于初期阶段,关于法国税制的专门论著还不多,且相关论述多数侧重于少数税种,且论述内容较为单一,对于全面的法国现行税制的研究较少,对于中国跨国企业投资法国税收筹划方面的专业论述则更少。 本论文根据税收筹划自身的特点采用理论联系实际,运用定性研究和定量分析相结合、比较研究与综合分析相结合等多种方法,对中国跨国企业在法国的税收筹划作了系统的研究。论文共分三个部分： 第一部分从税收筹划的内涵入手,分析了我国企业跨国经营及其税收筹划的可行性及几种比较普遍的筹划方法,同时将税收筹划置于公司战略管理视野,企业进行税收筹划应着眼于企业收益的长期稳定增长,而不仅仅着眼于个别税种税负的高低,纳税支出最少的方案不一定就是资本收益最大的方案,充分利用税收筹划的积极作用促进公司整体战略管理目标的实现。 第二部分从政治、经济、法律、科技进步、劳动生产率、地理位置、周边环境、外汇管制等领域介绍了法国的投资环境及其优势,开展海外经营活动不但要了解国际惯例,掌握经营规律,更要对项目所在国的国情、法律、政策、文化、习惯有深刻的了解,规避可能遇到的风险。此外对于创新型企业的税收优惠政策也做了简单的描述,为准备投资于法国并有意愿了解法国的中国企业打开了一扇大门,税收筹划是依据税法为导向进行的决策行为,是具有积极意义的。企业要做出正确、科学的税收筹划,就要深刻理解税法。 第三部分理论联系实际,结合一家中国创新型企业利用法国的资源和市场,拓展在法业务,促进企业发展的过程中如何进行税收筹划的案例进行了分析。为了绕过非关税壁垒和一些歧视性政策的限制,中国企业设立子公司以成为东道国居民法人,将生产与销售融为一体,摆脱原产地规则的制约,同时为了最大限度的利用东道国的税收优惠政策,在欧盟指定的优先发展特区设立研发中心。“转移定价”作为跨国公司最常用的避税方法已经受到越来越多的国家和地区的关注,通过与相关上市公司作为可比公司进行比较分析来检查关联公司自身转让定价的合理性,妥善安排并筹划关联交易,以最大限度避免税收筹划失败的风险。中国企业在法国投资的税收筹划研究的目的和意义在于：使中国跨国企业在投资法国时,对在法国所面临的税收制度有一个较为全面的了解,通过税收筹划达到提高中国跨国企业经营管理水平和经济效益,增强国际竞争力。 国际税收筹划的个案是在特定环境下完成的,但这些环境很少是长期稳定的。比如,企业自身的状况和所处的税收环境是变化的,国际环境也是不断变化的。因此,保持国际税收筹划方案的灵活性是必要的,以便当环境变化时能随时对方案进行修改,保证企业经营战略的实现。在税收筹划过程中,不仅要重视税收筹划的结果,更要从法律意义上重视对国内外税法税制进行细致透彻的研究,特别是要加强对税收筹划过程合法性的考量。 本论文创新之处在于对与创新企业有关的法国的税务体制做了较为全面的阐述,并通过对比不同财务核算方法,找出税收筹划的切入点,并介绍了中国跨国创新企业在法国投资的税收筹划基本方法,弥补了我国在对法国税收筹划研究方面的不足。