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西方最优税收理论是以税收公平原则和税收效率原则作为支撑原则,在严格的假设条件下,从福利经济学的角度提出的开创性税收理论,这一理论的重要意义主要在税率设计上,该理论认为：要充分发挥个人所得税有效调节收入分配的功能,社会中的低收入者的边际税率应该为0,同时社会中的高收入者的边际税率也应该是0；个人所得税的税率应该具有一定的累进性。即,对于社会中的低收入者非但不能对其征税,还要给予一定的政府补助,充分体现了收税的公平原则；对于社会中的高收入者,米尔利斯提出一个临界值,各国可以根据自己的情况来设计不同的临界