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摘 要 随着经济全球化，各国之间的贸易往来日益密切，由于经济发展及其不稳定，一旦发生经济危机，涉及面会非常广。在我国，面临经济危机时所采用的财税政策，其取得的效果非常显著，但是由于在财税立法制度、行使权力、工作透明度、保障措施以及法律意识和观念方面都存在一些不足之处，对财税法的发展产生了很大的影响，所以必须对这些问题系统的解决；危机应对与财税法之间，存在着一种内在的发展关系，要加强对财税法领域存在风险的防控，同时在信息披露方面、情势变更方面以及财税调控方面要做好理论研究，以便更好的维护财税法治，促进经济与社会共同发展。
关键词 危机应对 财税法 有效发展
作者简介：贾静婷，山西财经大学法学院。
中图分类号：D922.2 文献标识码：A 文章编号：1009-0592（2015）12-108-02
无论任何国家，发展都是一个亘古不变的主题。一个国家的发展必须遵循特定的规律，在过程中注意发展的协调性以及可持续性，具备危机意识，不断的防范以及解决危机；同时国家的发展也需要不断的提供公共物品的供给，所以也就离不开强大的财政支撑，而财政的水平直接关系着国家经济与社会的协调发展，影响人民的福祉以及人权的实现。所以说，国家的发展不仅仅要注意有效性和可协调性，还要注意财政方面与人民福祉方面的问题。每一个国家为了应对金融危机都采取了不同的财政措施，预算的大量支出，不断减免的税务收入，国债证券的增多以及政府采购政策。上述的每一种财政手段都需要税法对其进行保障。从而也就产生了危机应对与财税法治方面的关联。无论是预算还是税收，都必须要严格遵守法律法规，即使是经济危机时刻，也不可违背。也正是出于这个原因，在面对经济危机时，每个国家都不断完善和健全财政法。但是在法制的背后，仍然存在着一些背离法制的问题，这些都是财税法建制的潜伏隐患，若是不能得到及时的调整，将会影响财税法的发展。
一、财税法在危机应对中的重要性
（一）国家宏观调控的重要手段
经济危机的爆发，使得人们的生产生活都受到了严重的影响。中国经济快速下滑，人民缺失生活信心，我国的经济形势在不断恶化。在这种大环境下，国家只有经过科学的宏观调制，才能整体的维持住经济发展。
所谓宏观调控，是以社会的基本资源为基础，在市场机制上进行调控，财税法的调整与出台，则是能够促进宏观调控。在应对金融危机时，为了保障金融市场稳定运行，国家经济平稳发展，国家必须出台保护政策，例如楼市政策、股市政策和扩大内需的政策等，这其中，财税政策一直都是重要的经济手段。
（二）促进经济在危机中的稳定增长
在应对金融危机期间，不断出台财政法以及税法，可以在短时间内有效的振奋民心，调动企业以及经营者的积极性，从而促进我国的经济和各项事业的稳定发展。只有不断提高财政政策的有效性，才能稳定经济持续发展，在经济发展中起到有效的调控作用。
二、从危机应对看我国财税法制建设存在的问题
（一）立法体制问题
在财税立法体制上的问题，已经是多年的老问题了，但也是一直存在至今的问题，核心内容就是对财税法立法权的配置。法定原则上，财税立法权应该交由立法机关来行使，政府经过授权之后，才能使用部分的财税立法权，但是政府是不可能成为财税立法权的享有者的。在经济危机时，考虑到了现实的调控需要以及对危机的应对问题，虽然提倡了动态的法定原则，但是需要时刻注意财政立法权的限定，这样才能保证财税法的法定原则可以在与时俱进的同时又能保持其合理性，可以实际解决生活中存在的问题有符合合法的法治精神。
通过整理在危机应对过程中所采用的各类措施来看，在财税立法权方面，政府的权势非常突出。无论是决定减少税收，还是对于税基、税率的调整方面，国务院甚至是职能部门就可直接操作。这个问题要是长时间得不到解决，就一定会影响财税法的发展。
（二）权力行使问题
财税手段的过多使用，势必要牵连到权力的行使方面，例如预算支出权与调整权、税基调整权以及税率调整权、国债发行权、转移支付权等等。虽然这些权力的配置在法律上是有明确的规定的，但是在具体行使过程中，都不能保证不会发生越权现象，一旦发生滥用职权实践，某些主体的权力就会行使不完整，从而产生负面影响。目前这些权力但是由国务院或者职能部门直接行使，虽然这样比较方便解决问题，但是与法治精神的要求差距太大。在经济危机期间，受税收减收影响，税收增收的需求一定会加大，那么依法征管的问题就会日益严重。
（三）透明度问题
就我国目前的情况来看，财税立法的透明度需要提高。财税立法关系民生大计，对国家利益有很大的影响，因此对于财税立法一定要多加控制。可以说，财税立法是国家与人民之间签订的一种协议，是两者之间利益平衡的一个尺度，所以它的影响很深远，所以财税立法必须透明。让人民知道财税立法出台的背景和原因都是什么，同时还要广泛的征求意见，平衡好多方面的利益诉求，这样财政立法才会更加具备执行力和影响力。
三、财税法的有效发展与财税法研究的深化
（一）风险防控理论
在风险防控方面，财税法是最好的风险防控的办法。之所以财税法对经济社会中存在的风险可以进行防范和控制，是由于其本身所具备的特殊的功能。财政法的基本功能包括分配收入、保障稳定、资源配置等，财税法可以通过这些基本功能，使得国家、企业、人民都得到应有的经济保障，一次来维持社会的平衡；通过宏观调控来促进社会经济的良好运行；保障人权，促进企业发展，以此来增加经济社会的协调与发展，从另一个角度对经济危机进行防范和化解，所以说，财税法才是最主要的风险防控法。
在整体上，财税法可以控制我国经济运行过程中所存在的风险，当风险具体化时，财税法相关的法律制度也可以控制具体的财税风险，具體的财税风险一般包括预算风险、国债风险、税收风险以及转支风险等，想要防范或化解这些风险，就需要运用财税法中的一些相关制度。 其实公共经济的主体与私人经济的主体是一样的，都需要对风险进行防范控制与化解。预算支出过多，负债太多以及赋税太重都有可能形成财税法上的财政风险，因此若是想有效解决赤字过于严重、负债太多，还有由于征税不均，导致无法持续征收税费的问题，就需要从制度上进行管理。着重关注财务上的税收平衡度，特别是政府的采购以及相关支出，确保时刻掌握政府的财务情况，确立正确的国债法以及优化税法，确保政府与人民形成良性的“给予-取得”关系。
在未来时间里，在进行财税立法时一定要与《预算法》和《国债法》的制定相结合，与理论认识和现实需要相结合，合理完善预算平衡与预算调整，赤字与债务控制的制度，争取将我国国债的发型以及回收制度更加规范化，预算的编审与执行更加合理化；另外由于税收的不均而影响到的国家税务的征收还有国民的遵从，针对这些风险也要加强对财税法的公平性以及合理性方面的关注。
（二）信息披露理论
信息传递不完全充分、具有不确定性，在很大程度上造成了当今社会的财税风险，为了减低因为信息传递不确定性而带来的风险问题，法律法规硬顶制定一系列信息披露的制度，从而使各解封的当事主体具有知情权。例如纳税者的知情权、消费者的知情权、投资者的知情权等等。对于信息的加强披露的制度，在很大程度上都可以防范和化解各类风险。本文所指的财税法的信息披露制度，同时包括国家与国民相互之间的信息公开，其核心就是全面落实信息知情权。一般情况下，人民关注的更多的是自己的知情权益，其中典型的情况就是人们非常关注在预算法领域中，人们的预算知情权的问题。而针对纳税人方面，纳税人对于纳税知情权则是较为注重，在国家进行国债发行、转移支付以及政府收费方面，都需要获得一定的知情权。
国民享有知情权是一方面，为了加强制度管理，国家也是享有获取相关信息的知情权的。在我国法规的众多制度中，有大量的关于国家知情权的规定，其中着重要求企业和个人要针对其进行的经济活动以及收益向上级进行申报和汇报，国家从这些获取的信息中，判断出如何进行收费、征税以及发债，同时也可以在财政支出方面做一些相应安排。
不过一般情况而言，国民的知情权，基本都是从国民该享受的权益角度出发，而国家的知情权，则是从国民信息义务的方面而言，例如我国现有税法规定中，关于纳税人的知情权，他有权知道国家的税收法律以及行政法规的相关规定，以及在纳税时相应的纳税程序，包括办理纳税的时间、地点、方式、步骤以及所需要准备的材料，缴税时的税率还有在办理时应该注意的注意事项，一旦发生争议，应该遵循什么法律法规等等。
与知情权相对应的是，纳税人还需要遵循一些纳税人应尽的义务，这里包括纳税人应及时提供信息的义务，也就是说纳税人除了提供通过税务登记以及纳税申请时的信息外，还要提供例如经营情况变动、是否遭受过自然灾害等等信息，在缴税之前还需要提供纳税人的其他涉税信息，对有抵押的人、质权人的欠税情况都需要进行说明，纳税人处分大额财产时的报告等等相关信息。
无论知情权是以国家还是国民作为主体，想要实现知情权就必须做到充分的信息披露，财税法上信息披露制度和程序，需要相关人员进行深度研究，并且提炼出较为成熟的信息披露制度。
（三）情势变更理论
金融危机不但在经济上带来了隐患，同时带来了巨大的情势变更，私人契约受到影响的同时，国家收支平衡的预算也会受到影响，使得国家预算无法实施。所以，在应对危机时，我们不但要考虑私法领域上情势变更所引起的变化，同时在公法领域上也要考虑其对财税法的影响，从中提炼出财税法在情势变化下所产生的变更。财税法由于情势变更而引发的问题是多方面的，预算调整问题首当其冲，预算支出的优先权也发生变化，税收制度也需要进行微调，特别是国债发行发面，财税程序法的完善是个重大难题。这些问题都关系到财税法的各个重要的领域，也是财税法设立的重要内容，需要相关人员进行着重的研究。情势的重大转变以及不可预见性是影响财税法领域情势变更以及制度制定的重要因素，当情势变更变得更为广泛时，与财税法相关的实体法以及 程序法就会发生相应变化，对情势变更的相关因素进行要件分析，变更财税的程序以及权益，责任分担的制度也会相应作出调整，进一步对财税法进行变更与丰富。
四、结论
针对危机应对与财税法的有效发展思路，本文进行了详细的分析与探讨。通过对财税法在危机应对过重的重要作用的阐述，延伸出在危机应对过程中，财税法领域中所存在的一些主要问题，针对这些问题，笔者又从风险防控方面、信息披露方面以及情势变更方面提出了问題的改善措施。若想将财税法进行有效、可持续的发展，就必须秉持实事求是的原则，结合我国国情，对于国家的债务增加其透明度，调整政策从而重新获得国民的信心。只有进行合理改善，在应对经济危机时，财税法才能发挥其强有力的积极引导作用，引起国家与政府的高度重视，从而有效发展起来。
参考文献：
[1]张守文.危机应对与财税法的有效发展.法学杂志.2011（3）.
[2]许多奇.财税法研究的当前问题：特集导读.交大法学.2014（1）.
[3]金逸.论我国财税法理念的转变——以实现改革发展成果公平分享为中心.黑龙江省政法管理干部学院学报.2010（12）.
[4]夏冬泓.论财税法与财税政策的调适.大连理工大学学报（社会科学版）.2013（3）.
[5]王子正.关于我国财税法制的两点思考.财经问题研究.2001（3）.
[6]林跃勤.应对全球金融风暴冲击的财政政策新选择.经济研究参考.2009（9）.
[7]翟繼光.金融危机与财税法的应对.中国法律.2008（6）.
[8]沈伟.黑暗中的治理：金融危机与公司治理——特集导读.交大法学.2014（2）.
关键词 危机应对 财税法 有效发展
作者简介：贾静婷，山西财经大学法学院。
中图分类号：D922.2 文献标识码：A 文章编号：1009-0592（2015）12-108-02
无论任何国家，发展都是一个亘古不变的主题。一个国家的发展必须遵循特定的规律，在过程中注意发展的协调性以及可持续性，具备危机意识，不断的防范以及解决危机；同时国家的发展也需要不断的提供公共物品的供给，所以也就离不开强大的财政支撑，而财政的水平直接关系着国家经济与社会的协调发展，影响人民的福祉以及人权的实现。所以说，国家的发展不仅仅要注意有效性和可协调性，还要注意财政方面与人民福祉方面的问题。每一个国家为了应对金融危机都采取了不同的财政措施，预算的大量支出，不断减免的税务收入，国债证券的增多以及政府采购政策。上述的每一种财政手段都需要税法对其进行保障。从而也就产生了危机应对与财税法治方面的关联。无论是预算还是税收，都必须要严格遵守法律法规，即使是经济危机时刻，也不可违背。也正是出于这个原因，在面对经济危机时，每个国家都不断完善和健全财政法。但是在法制的背后，仍然存在着一些背离法制的问题，这些都是财税法建制的潜伏隐患，若是不能得到及时的调整，将会影响财税法的发展。
一、财税法在危机应对中的重要性
（一）国家宏观调控的重要手段
经济危机的爆发，使得人们的生产生活都受到了严重的影响。中国经济快速下滑，人民缺失生活信心，我国的经济形势在不断恶化。在这种大环境下，国家只有经过科学的宏观调制，才能整体的维持住经济发展。
所谓宏观调控，是以社会的基本资源为基础，在市场机制上进行调控，财税法的调整与出台，则是能够促进宏观调控。在应对金融危机时，为了保障金融市场稳定运行，国家经济平稳发展，国家必须出台保护政策，例如楼市政策、股市政策和扩大内需的政策等，这其中，财税政策一直都是重要的经济手段。
（二）促进经济在危机中的稳定增长
在应对金融危机期间，不断出台财政法以及税法，可以在短时间内有效的振奋民心，调动企业以及经营者的积极性，从而促进我国的经济和各项事业的稳定发展。只有不断提高财政政策的有效性，才能稳定经济持续发展，在经济发展中起到有效的调控作用。
二、从危机应对看我国财税法制建设存在的问题
（一）立法体制问题
在财税立法体制上的问题，已经是多年的老问题了，但也是一直存在至今的问题，核心内容就是对财税法立法权的配置。法定原则上，财税立法权应该交由立法机关来行使，政府经过授权之后，才能使用部分的财税立法权，但是政府是不可能成为财税立法权的享有者的。在经济危机时，考虑到了现实的调控需要以及对危机的应对问题，虽然提倡了动态的法定原则，但是需要时刻注意财政立法权的限定，这样才能保证财税法的法定原则可以在与时俱进的同时又能保持其合理性，可以实际解决生活中存在的问题有符合合法的法治精神。
通过整理在危机应对过程中所采用的各类措施来看，在财税立法权方面，政府的权势非常突出。无论是决定减少税收，还是对于税基、税率的调整方面，国务院甚至是职能部门就可直接操作。这个问题要是长时间得不到解决，就一定会影响财税法的发展。
（二）权力行使问题
财税手段的过多使用，势必要牵连到权力的行使方面，例如预算支出权与调整权、税基调整权以及税率调整权、国债发行权、转移支付权等等。虽然这些权力的配置在法律上是有明确的规定的，但是在具体行使过程中，都不能保证不会发生越权现象，一旦发生滥用职权实践，某些主体的权力就会行使不完整，从而产生负面影响。目前这些权力但是由国务院或者职能部门直接行使，虽然这样比较方便解决问题，但是与法治精神的要求差距太大。在经济危机期间，受税收减收影响，税收增收的需求一定会加大，那么依法征管的问题就会日益严重。
（三）透明度问题
就我国目前的情况来看，财税立法的透明度需要提高。财税立法关系民生大计，对国家利益有很大的影响，因此对于财税立法一定要多加控制。可以说，财税立法是国家与人民之间签订的一种协议，是两者之间利益平衡的一个尺度，所以它的影响很深远，所以财税立法必须透明。让人民知道财税立法出台的背景和原因都是什么，同时还要广泛的征求意见，平衡好多方面的利益诉求，这样财政立法才会更加具备执行力和影响力。
三、财税法的有效发展与财税法研究的深化
（一）风险防控理论
在风险防控方面，财税法是最好的风险防控的办法。之所以财税法对经济社会中存在的风险可以进行防范和控制，是由于其本身所具备的特殊的功能。财政法的基本功能包括分配收入、保障稳定、资源配置等，财税法可以通过这些基本功能，使得国家、企业、人民都得到应有的经济保障，一次来维持社会的平衡；通过宏观调控来促进社会经济的良好运行；保障人权，促进企业发展，以此来增加经济社会的协调与发展，从另一个角度对经济危机进行防范和化解，所以说，财税法才是最主要的风险防控法。
在整体上，财税法可以控制我国经济运行过程中所存在的风险，当风险具体化时，财税法相关的法律制度也可以控制具体的财税风险，具體的财税风险一般包括预算风险、国债风险、税收风险以及转支风险等，想要防范或化解这些风险，就需要运用财税法中的一些相关制度。 其实公共经济的主体与私人经济的主体是一样的，都需要对风险进行防范控制与化解。预算支出过多，负债太多以及赋税太重都有可能形成财税法上的财政风险，因此若是想有效解决赤字过于严重、负债太多，还有由于征税不均，导致无法持续征收税费的问题，就需要从制度上进行管理。着重关注财务上的税收平衡度，特别是政府的采购以及相关支出，确保时刻掌握政府的财务情况，确立正确的国债法以及优化税法，确保政府与人民形成良性的“给予-取得”关系。
在未来时间里，在进行财税立法时一定要与《预算法》和《国债法》的制定相结合，与理论认识和现实需要相结合，合理完善预算平衡与预算调整，赤字与债务控制的制度，争取将我国国债的发型以及回收制度更加规范化，预算的编审与执行更加合理化；另外由于税收的不均而影响到的国家税务的征收还有国民的遵从，针对这些风险也要加强对财税法的公平性以及合理性方面的关注。
（二）信息披露理论
信息传递不完全充分、具有不确定性，在很大程度上造成了当今社会的财税风险，为了减低因为信息传递不确定性而带来的风险问题，法律法规硬顶制定一系列信息披露的制度，从而使各解封的当事主体具有知情权。例如纳税者的知情权、消费者的知情权、投资者的知情权等等。对于信息的加强披露的制度，在很大程度上都可以防范和化解各类风险。本文所指的财税法的信息披露制度，同时包括国家与国民相互之间的信息公开，其核心就是全面落实信息知情权。一般情况下，人民关注的更多的是自己的知情权益，其中典型的情况就是人们非常关注在预算法领域中，人们的预算知情权的问题。而针对纳税人方面，纳税人对于纳税知情权则是较为注重，在国家进行国债发行、转移支付以及政府收费方面，都需要获得一定的知情权。
国民享有知情权是一方面，为了加强制度管理，国家也是享有获取相关信息的知情权的。在我国法规的众多制度中，有大量的关于国家知情权的规定，其中着重要求企业和个人要针对其进行的经济活动以及收益向上级进行申报和汇报，国家从这些获取的信息中，判断出如何进行收费、征税以及发债，同时也可以在财政支出方面做一些相应安排。
不过一般情况而言，国民的知情权，基本都是从国民该享受的权益角度出发，而国家的知情权，则是从国民信息义务的方面而言，例如我国现有税法规定中，关于纳税人的知情权，他有权知道国家的税收法律以及行政法规的相关规定，以及在纳税时相应的纳税程序，包括办理纳税的时间、地点、方式、步骤以及所需要准备的材料，缴税时的税率还有在办理时应该注意的注意事项，一旦发生争议，应该遵循什么法律法规等等。
与知情权相对应的是，纳税人还需要遵循一些纳税人应尽的义务，这里包括纳税人应及时提供信息的义务，也就是说纳税人除了提供通过税务登记以及纳税申请时的信息外，还要提供例如经营情况变动、是否遭受过自然灾害等等信息，在缴税之前还需要提供纳税人的其他涉税信息，对有抵押的人、质权人的欠税情况都需要进行说明，纳税人处分大额财产时的报告等等相关信息。
无论知情权是以国家还是国民作为主体，想要实现知情权就必须做到充分的信息披露，财税法上信息披露制度和程序，需要相关人员进行深度研究，并且提炼出较为成熟的信息披露制度。
（三）情势变更理论
金融危机不但在经济上带来了隐患，同时带来了巨大的情势变更，私人契约受到影响的同时，国家收支平衡的预算也会受到影响，使得国家预算无法实施。所以，在应对危机时，我们不但要考虑私法领域上情势变更所引起的变化，同时在公法领域上也要考虑其对财税法的影响，从中提炼出财税法在情势变化下所产生的变更。财税法由于情势变更而引发的问题是多方面的，预算调整问题首当其冲，预算支出的优先权也发生变化，税收制度也需要进行微调，特别是国债发行发面，财税程序法的完善是个重大难题。这些问题都关系到财税法的各个重要的领域，也是财税法设立的重要内容，需要相关人员进行着重的研究。情势的重大转变以及不可预见性是影响财税法领域情势变更以及制度制定的重要因素，当情势变更变得更为广泛时，与财税法相关的实体法以及 程序法就会发生相应变化，对情势变更的相关因素进行要件分析，变更财税的程序以及权益，责任分担的制度也会相应作出调整，进一步对财税法进行变更与丰富。
四、结论
针对危机应对与财税法的有效发展思路，本文进行了详细的分析与探讨。通过对财税法在危机应对过重的重要作用的阐述，延伸出在危机应对过程中，财税法领域中所存在的一些主要问题，针对这些问题，笔者又从风险防控方面、信息披露方面以及情势变更方面提出了问題的改善措施。若想将财税法进行有效、可持续的发展，就必须秉持实事求是的原则，结合我国国情，对于国家的债务增加其透明度，调整政策从而重新获得国民的信心。只有进行合理改善，在应对经济危机时，财税法才能发挥其强有力的积极引导作用，引起国家与政府的高度重视，从而有效发展起来。
参考文献：
[1]张守文.危机应对与财税法的有效发展.法学杂志.2011（3）.
[2]许多奇.财税法研究的当前问题：特集导读.交大法学.2014（1）.
[3]金逸.论我国财税法理念的转变——以实现改革发展成果公平分享为中心.黑龙江省政法管理干部学院学报.2010（12）.
[4]夏冬泓.论财税法与财税政策的调适.大连理工大学学报（社会科学版）.2013（3）.
[5]王子正.关于我国财税法制的两点思考.财经问题研究.2001（3）.
[6]林跃勤.应对全球金融风暴冲击的财政政策新选择.经济研究参考.2009（9）.
[7]翟繼光.金融危机与财税法的应对.中国法律.2008（6）.
[8]沈伟.黑暗中的治理：金融危机与公司治理——特集导读.交大法学.2014（2）.