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【摘要】随着市场竞争的日益激烈，为了在市场中占有竞争优势，企业必须通过加强内部控制来提高自身的管理水平，只有加强自身内部控制管理，才能确保企业生产经营活动的顺利进行，才能提高企业的经济效益，因此，加强企业内部控制是非常有意义的，本文则对企业内部控制实效性进行分析探讨。
【关键词】企业内部控制 实效性 制度建设
随着我国国民经济的发展，中小企业已成为了我国经济发展中的重要支撑力，但是，当前我国大多数中小企业在内部控制管理中还存在许多问题，如内部控制意识薄弱、管理水平低等，因此，为了促进企业的生产与发展，应加强企业内部控制，注重内部控制的实效性，使企业在市场中具有一定的竞争力。
一、企业加强内部控制的重要意义
由于企业内部控制贯穿于企业生产经营活动的全过程中，其已成为了企业长期生存和发展的有效管理工具，随着国民经济的快速发展，企业的各级管理人员已充分认识到了内部控制在企业经营管理中的重要性，并且成为了现代企业管理的重要标志。因此，对于中小企业来说，加强企业内部控制，不仅可以为中小企业提供有效的法律法规，也可以提高中小企业的管理效率，通过采取有效的内部控制措施来加强对企业内部各部门和人员分工控制，并定期采取考核制度，明确企业人员的工作职责，确保企业生产经营活动顺利进行，以达到营运盈利的目的，从而提高企业的管理水平。
二、企业内部控制中所存在的问题分析
在生产经营活动中，当前我国中小型企业在内部控制中或多或少存在一些问题，包括：第一，企业领导管理人员内部控制意识薄弱，受企业决策和发展管理随意性的影响，导致一些管理者不够重视企业的内部控制，只注重企业的经济效益，甚至一些管理者为了谋取自身的利益，往往在选择财会人员上任人唯亲，导致企业内部管理不到位；第二，企业管理者文化水平需有待提高，由于管理人员的文化水平较低，大多数管理人员不能采用现代化的管理技术运营监督来加强内部管理，往往采用家长式的管理模式，导致下属只能按照领导的吩咐办事，因此，管理人员的文化水平是影响企业内部控制管理的主要因素；第三，企业对内部控制没有引起高度重视，由于大多数企业内部设置过于简单，甚至出现一人身兼多职的情况，导致企业的责权明确；第四，内控机制的不完善，在企业经济发展中，虽然一些企业建立了董事会、但真正的法人治理机构还是不够到位，因此，治理机构的不完善，导致企业内部控制在生产经营管理中不能有效发挥作用。
三、加强企业内部控制实效性策略
（一）建立完善的企业内部控制制度
内部控制制度是企业加强内部控制的主要依据，只有建立完善的内部控制制度，才能是企业的生产经营管理活动落到实处，才能提供企业的经营管理水平。但是，为了充分体现出企业内部控制的实效性，在建立内部控制制度上，应做到以下几点：
1.应注重内部控制制度的合法性。企业必须根据国家颁布的相关法律法规来建立适合自身的内部控制制度，同时建立的制度必须符合企业的实际情况和发展特点。
2.注重内部控制制度的完善性。在建立内部控制制度中，应充分考虑企业的经营活动及经营目标等因素，由于内部控制制度贯穿于企业经营活动的全过程中。因此，内部控制制度中，应包括以下内容：第一，建立责任控制制度，包括各部门和各岗位责任制度的确定，明确分工，职责分明，以保证企业生产经营活动的顺利进行；第二，建立会计控制制度，为了确保会计信息的正确性和可靠性，应制定相关凭证记录、债权债务及会计报表编制等各个环节的控制制度；第三，建立内部牵制制度，通过建立自检系统使各个部门的相关工作人员处于查验核实之中，以保证会计信息的正确性和可靠性；第四，应制定生产经营和管理的控制制度，如成本控制制度、物质控制制度及生产经营控制制度等。
3.注重内部控制制度的合理性。为了实现企业的经营目标，应根据企业的实际情况、企业的发展规模及经营特点等情况来制定控制制度，由于企业内部控制制度的建设是一项长期的发展过程，因此，根据企业的战略发展目标和企业在生产经营中的实际情况来调整和改变内部控制制度是非常有必要的。
4.注重内部控制制度的经济性。企业内部控制的最终目标是通过低投资来实现企业的经济效益，因此，在内部控制中，应注重投资成本的控制，将重点放在企业经济活动上，对相关部门及生产经营活动环节进行强有力的控制，如需要建立新的内部控制制度时，应事先进行内部控制制度建设所花费的代价与其所实现的经济效益的对比分析。
5.应注重内部控制制度的协调性。由于内部控制制度涉及到企业的生产、质检、财会等部门，并且各个部门有自己的工作职责，若各个部门按照自己的工作职责和业务观念来制定内部控制制度，则容易造成内部控制制度的不协调性，因此，协调性也是内部控制制度的重要因素。
（二）注重企业内部控制制度执行有效性
1.选用文化水平高的内部控制制度管理人员。在企业内部控制中，即使建立的内部控制制度有多完美，若没有较高能力的人员来制定内部控制制度，其也不能在企业生产经营活动中发挥作用，尤其是近几年所发生的经济犯罪活动，其犯罪主体大多都是企业的高级管理人员，由于一些管理人员在选财会人员上任人唯亲，管理人员为了谋取利益，往往通过利用职务和工作便利来获取企业的资产和资金，进而构成经济犯罪，因此，注重管理人员的选用，并注重管理部门人员工作业绩的考察，从而规范企业各个部门的管理人员。
2.建立完善的检查、考核及评价制度。检查、考核及评价制度是企业内部控制制度中的重要组成部分，在建立评价机制方面，应制定适合自身的内部评价方法，如可以采用企业自查、上级单位检查相互结合的方式对企业内部控制制度的建立和执行情况进行检查，通过横向和纵向分析比较，找出内部控制中所存在的问题及原因，综合评价内部控制制度，并建立奖惩机制，使相关部门的工作人员努力做好企业内部控制工作。另外，应明确公司对财务报告的责任制度，企业领导在每年度报告中应保证对信息披露的控制和程序负责，采用有效的内部控制手段来获取重要的信息，并综合评估信息披露控制的有效性，做好存档处理，从而为今后的内控控制的重大变化提供参考依据。 3.提高企业内部控制人员的文化水平。在内部控制制度中，应注重相关部门人员的控制，尤其是财务会计控制，其是内部控制中的重要组成部分，因此，加强财务人员的培训学习，在培训活动中，不仅要加强业务知识的学习，也应加强思想道德和法律法规的学习，提高财务人员的业务水平和道德素质，规范财务人员的行为，从而减少弄虚作假、营私舞弊的现象发生，以保证会计信息的真实性和可靠性。
4.注重审计在内部控制中的作用。内部审计是内部控制系统的一个特殊的构成要素，其属于企业的评价监督部门，因此，为了加强企业内部控制执行的有效性，应加强企业自身的监督，并做好信息披露，这就要求内部审计部门应渗透到企业的各个方面，充分掌握企业的管理风格、会计核算及控制程序等，注重各个部门组织机构执行内部控制的有效性，通过加强与最高管理部门的沟通交流来建立良好的控制环境，从而有效防止企业内部控制失控。然而，对于内部审计作用的实现，主要取决于内部审计部门设置的合理性、独立性及设计人员的业务素质、使命感等，充分发挥内部审计的作用，以促进企业的生存与发展。
5.提高企业全体员工的内部控制意识。企业的工作人员在内部控制中扮演着重要作用，因此，注重员工道德价值观及文化素质的提高，并在企业生产经营活动中坚持诚信的原则，从而提高企业的内部控制效果。另外，企业应注重自身文化的建设，通过建立优秀的企业文化来规范员工的行为，不断激发员工的工作积极性和主动性，使员工自觉、主动规范内部制度，从而达到理想的控制效果。
四、结束语
内部控制制度是确保企业生产经营活动顺利开展的主要依据，同时也是实现企业战略目标的基本保证，因此，注重企业内部控制制度的建立，确保企业内部控制制度建立的合法性、合理性、经济性、协调性等，建立健全的内部控制制度，加大内部控制制度执行的有效性，包括内部控制人员综合素质的提高、评价考核机制的完善等，提高企业的综合管理水平，使企业在市场中具有一定的竞争力度，进而推动企业的发展。
参考文献
[1]金彦序.完善企业内部控制的探讨[D].东北师范大学，2013.
[2]李颖.加强中小企业内部控制实效性的思考[J].中国外资，2013，13.
[3]花双莲.企业社会责任内部控制理论研究[D].中国海洋大学，2011.
[4]赵良琦.制定企业内部控制制度的探讨[J].现代会计，1997，01.
作者简介：张妍（1981-），女，汉族，吉林长春人，现任审计部职员，研究方向：财务管理。
【关键词】企业内部控制 实效性 制度建设
随着我国国民经济的发展，中小企业已成为了我国经济发展中的重要支撑力，但是，当前我国大多数中小企业在内部控制管理中还存在许多问题，如内部控制意识薄弱、管理水平低等，因此，为了促进企业的生产与发展，应加强企业内部控制，注重内部控制的实效性，使企业在市场中具有一定的竞争力。
一、企业加强内部控制的重要意义
由于企业内部控制贯穿于企业生产经营活动的全过程中，其已成为了企业长期生存和发展的有效管理工具，随着国民经济的快速发展，企业的各级管理人员已充分认识到了内部控制在企业经营管理中的重要性，并且成为了现代企业管理的重要标志。因此，对于中小企业来说，加强企业内部控制，不仅可以为中小企业提供有效的法律法规，也可以提高中小企业的管理效率，通过采取有效的内部控制措施来加强对企业内部各部门和人员分工控制，并定期采取考核制度，明确企业人员的工作职责，确保企业生产经营活动顺利进行，以达到营运盈利的目的，从而提高企业的管理水平。
二、企业内部控制中所存在的问题分析
在生产经营活动中，当前我国中小型企业在内部控制中或多或少存在一些问题，包括：第一，企业领导管理人员内部控制意识薄弱，受企业决策和发展管理随意性的影响，导致一些管理者不够重视企业的内部控制，只注重企业的经济效益，甚至一些管理者为了谋取自身的利益，往往在选择财会人员上任人唯亲，导致企业内部管理不到位；第二，企业管理者文化水平需有待提高，由于管理人员的文化水平较低，大多数管理人员不能采用现代化的管理技术运营监督来加强内部管理，往往采用家长式的管理模式，导致下属只能按照领导的吩咐办事，因此，管理人员的文化水平是影响企业内部控制管理的主要因素；第三，企业对内部控制没有引起高度重视，由于大多数企业内部设置过于简单，甚至出现一人身兼多职的情况，导致企业的责权明确；第四，内控机制的不完善，在企业经济发展中，虽然一些企业建立了董事会、但真正的法人治理机构还是不够到位，因此，治理机构的不完善，导致企业内部控制在生产经营管理中不能有效发挥作用。
三、加强企业内部控制实效性策略
（一）建立完善的企业内部控制制度
内部控制制度是企业加强内部控制的主要依据，只有建立完善的内部控制制度，才能是企业的生产经营管理活动落到实处，才能提供企业的经营管理水平。但是，为了充分体现出企业内部控制的实效性，在建立内部控制制度上，应做到以下几点：
1.应注重内部控制制度的合法性。企业必须根据国家颁布的相关法律法规来建立适合自身的内部控制制度，同时建立的制度必须符合企业的实际情况和发展特点。
2.注重内部控制制度的完善性。在建立内部控制制度中，应充分考虑企业的经营活动及经营目标等因素，由于内部控制制度贯穿于企业经营活动的全过程中。因此，内部控制制度中，应包括以下内容：第一，建立责任控制制度，包括各部门和各岗位责任制度的确定，明确分工，职责分明，以保证企业生产经营活动的顺利进行；第二，建立会计控制制度，为了确保会计信息的正确性和可靠性，应制定相关凭证记录、债权债务及会计报表编制等各个环节的控制制度；第三，建立内部牵制制度，通过建立自检系统使各个部门的相关工作人员处于查验核实之中，以保证会计信息的正确性和可靠性；第四，应制定生产经营和管理的控制制度，如成本控制制度、物质控制制度及生产经营控制制度等。
3.注重内部控制制度的合理性。为了实现企业的经营目标，应根据企业的实际情况、企业的发展规模及经营特点等情况来制定控制制度，由于企业内部控制制度的建设是一项长期的发展过程，因此，根据企业的战略发展目标和企业在生产经营中的实际情况来调整和改变内部控制制度是非常有必要的。
4.注重内部控制制度的经济性。企业内部控制的最终目标是通过低投资来实现企业的经济效益，因此，在内部控制中，应注重投资成本的控制，将重点放在企业经济活动上，对相关部门及生产经营活动环节进行强有力的控制，如需要建立新的内部控制制度时，应事先进行内部控制制度建设所花费的代价与其所实现的经济效益的对比分析。
5.应注重内部控制制度的协调性。由于内部控制制度涉及到企业的生产、质检、财会等部门，并且各个部门有自己的工作职责，若各个部门按照自己的工作职责和业务观念来制定内部控制制度，则容易造成内部控制制度的不协调性，因此，协调性也是内部控制制度的重要因素。
（二）注重企业内部控制制度执行有效性
1.选用文化水平高的内部控制制度管理人员。在企业内部控制中，即使建立的内部控制制度有多完美，若没有较高能力的人员来制定内部控制制度，其也不能在企业生产经营活动中发挥作用，尤其是近几年所发生的经济犯罪活动，其犯罪主体大多都是企业的高级管理人员，由于一些管理人员在选财会人员上任人唯亲，管理人员为了谋取利益，往往通过利用职务和工作便利来获取企业的资产和资金，进而构成经济犯罪，因此，注重管理人员的选用，并注重管理部门人员工作业绩的考察，从而规范企业各个部门的管理人员。
2.建立完善的检查、考核及评价制度。检查、考核及评价制度是企业内部控制制度中的重要组成部分，在建立评价机制方面，应制定适合自身的内部评价方法，如可以采用企业自查、上级单位检查相互结合的方式对企业内部控制制度的建立和执行情况进行检查，通过横向和纵向分析比较，找出内部控制中所存在的问题及原因，综合评价内部控制制度，并建立奖惩机制，使相关部门的工作人员努力做好企业内部控制工作。另外，应明确公司对财务报告的责任制度，企业领导在每年度报告中应保证对信息披露的控制和程序负责，采用有效的内部控制手段来获取重要的信息，并综合评估信息披露控制的有效性，做好存档处理，从而为今后的内控控制的重大变化提供参考依据。 3.提高企业内部控制人员的文化水平。在内部控制制度中，应注重相关部门人员的控制，尤其是财务会计控制，其是内部控制中的重要组成部分，因此，加强财务人员的培训学习，在培训活动中，不仅要加强业务知识的学习，也应加强思想道德和法律法规的学习，提高财务人员的业务水平和道德素质，规范财务人员的行为，从而减少弄虚作假、营私舞弊的现象发生，以保证会计信息的真实性和可靠性。
4.注重审计在内部控制中的作用。内部审计是内部控制系统的一个特殊的构成要素，其属于企业的评价监督部门，因此，为了加强企业内部控制执行的有效性，应加强企业自身的监督，并做好信息披露，这就要求内部审计部门应渗透到企业的各个方面，充分掌握企业的管理风格、会计核算及控制程序等，注重各个部门组织机构执行内部控制的有效性，通过加强与最高管理部门的沟通交流来建立良好的控制环境，从而有效防止企业内部控制失控。然而，对于内部审计作用的实现，主要取决于内部审计部门设置的合理性、独立性及设计人员的业务素质、使命感等，充分发挥内部审计的作用，以促进企业的生存与发展。
5.提高企业全体员工的内部控制意识。企业的工作人员在内部控制中扮演着重要作用，因此，注重员工道德价值观及文化素质的提高，并在企业生产经营活动中坚持诚信的原则，从而提高企业的内部控制效果。另外，企业应注重自身文化的建设，通过建立优秀的企业文化来规范员工的行为，不断激发员工的工作积极性和主动性，使员工自觉、主动规范内部制度，从而达到理想的控制效果。
四、结束语
内部控制制度是确保企业生产经营活动顺利开展的主要依据，同时也是实现企业战略目标的基本保证，因此，注重企业内部控制制度的建立，确保企业内部控制制度建立的合法性、合理性、经济性、协调性等，建立健全的内部控制制度，加大内部控制制度执行的有效性，包括内部控制人员综合素质的提高、评价考核机制的完善等，提高企业的综合管理水平，使企业在市场中具有一定的竞争力度，进而推动企业的发展。
参考文献
[1]金彦序.完善企业内部控制的探讨[D].东北师范大学，2013.
[2]李颖.加强中小企业内部控制实效性的思考[J].中国外资，2013，13.
[3]花双莲.企业社会责任内部控制理论研究[D].中国海洋大学，2011.
[4]赵良琦.制定企业内部控制制度的探讨[J].现代会计，1997，01.
作者简介：张妍（1981-），女，汉族，吉林长春人，现任审计部职员，研究方向：财务管理。