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【摘 要】税务会计教学应当紧跟税务会计实务发展情况，研究样本选用的是9本主流税务会计教材，采用内容分析法对税务会计教材包含的内容进行研究。研究发现，我国税务会计教材包含的内容相对狭窄与陈旧，没有体现新经济环境下税务会计实务发展的实际情况。我国高校税务会计教学应加快更新教材及课程内容，为培养满足企业需要的税务会计人才提供支持。
【关键词】税务会计教学；税务会计实务；内容分析法
【中图分类号】G642.3 【文献标识码】A
【文章编号】2095-3089（2018）21-0011-01
一、引言
我国对企业税务会计队伍的建设非常重视，在《会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）》中明确提出：“到2020年，培养和造就出一支规模宏大、结构优化、素质较高的会计人才队伍”，其中，税务会计的培养是重点之一。
二、文献回顾
税务会计是相对年轻的一门学科，针对税务会计的高等教育也起步较晚，我国一直到1994年工商税制改革以后，税务会计才作为一门学科逐渐出现在高校教育中。早期的稅务会计教学往往以核算为主，教学内容也是主要围绕着核算涉税业务而展开。进入21世纪后，在新的经济环境与税收制度下，税务会计的职能也发生了重要改变，税务会计从传统的税务核算人员转变为企业管理决策的参与者，在企业中越来越重要。
在税务会计职能不断扩充和增添的同时，税务会计教学内容、教材以及教学方法等一直是会计研究者们积极探讨的问题。Anis Barieyah Mat Bahari、Lai Ming Ling（2009）认为应该在高校非会计专业中引入税务会计课程。在教育内容上，Angharad M. Miller、Christine M. Woods（2000）发现税务会计教育工作者与实务工作者在“税务会计应当教什么”这个问题上存在显著差异。Lai Ming Ling、Nurul Hidayah Ahamad Nawawi（2010）在通过对税务工作者进行调研后，认为大学的税务会计课程应包括讲授ICT技能和税收软件。在教学方法上，教育工作者们也进行了一系列的探索。Peggy Hite、John Hasseldine（2001）指出目前美国税务会计教学更倾向于采用一种折中的教学方法，即教学实验，税务分析和讲解税收法律三种方法相结合。Timothy Fogarty、Paul Goldwater（1996）在高级税务课程教学中引进蒙特卡罗模拟，使税务会计的教学更现实，更具挑战性。Bernadette Smith、Sonia Shimeld（2014）在教学中，采用图像记忆法帮助学生理解税务会计的基本概念，从而促进知识的深度理解。
我国税务会计教学需要得到更多的重视，很多学者认为我国税务会计教学的更新速度远远滞后于税制改革推进速度。因此，我国税务会计在教材内容、教学方式以及课程设置上亟需改进（唐贞2014；赵文捷2016；刘泽惠2016）。
综上所述，税务会计作为一门不断更新的会计学科，其教学内容与教学目标亦应随着税务会计职能的变化与税务会计实务的发展而不断更新。如何结合税务会计实务发展的新情况，明确税务会计课堂教学应当教什么，是我国税务会计教学当前面临的一个需要解决的问题。
三、税务会计课堂应当教什么？——来自实务界的调研
1.调研数据信度分析。
进行信度分析，得到Cronbach α系数如下表1所示：
由表1可知数据Cronbach α为0.649，此系数属于很可信（最常见）范围，数据可信度较高。
2.我国税务会计实务界关注的内容。
通过对经济发达地区（如：上海、杭州、宁波）、一般地区（如：嘉兴、金华）和落后地区（如：衢州、丽水）等城市的企业税务会计进行调研（问卷调研、访谈等），统计出实务界最关注的税务会计领域的12个内容。表2中按照重要性程度对12个内容进行了排列。
四、我国税务会计课堂教了什么——基于税务会计教材的内容分析
1.我国税务会计教材内容分布统计。
研究样本选用的是教育部十二五规划教材中的9本税务会计教材（含税法、税收筹划），并对这9本税务会计教材进行了详细阅读，统计出教材主要涵盖了7项内容及其在教材中所占的比例（比例是根据每项内容所占用的页数除以全书总页数计算获得），见表3。
由统计结果可得：（1）我国税务会计教材在税收成本分析、税收成本控制等方面涉及不多，而税收成本分析及其控制是税务会计教学的重要部分，在我国税务会计教材中应当得到充分的反映。（2）我国税务会计教材对信息系统的运用关注较少，而基于信息系统的税务会计技术运用也应当税务会计教学的重要内容。（3）税务会计和财务会计部分教学内容重叠，如增值税核算等。
2.我国税务会计教材与实务的比较分析。
以表2归纳的实务界关注的12个内容为标准，分析了教材对这12个内容的覆盖程度，见表4。
从内容上比较可得，税收成本评估、税收成本控制等4个内容在我国税务会计教材中涉及较少，而会计职业道德、定价决策中的税收问题等内容虽有所涉及，但在范围与内容上均不深入。在我国税务会计教学中会计职业道德教育被普遍忽略，面对这一问题税务会计教学应当结合税务会计实务情况，培养学生职业品德。
五、结论与建议
税务会计教材是税务会计人才队伍培养的根本，也是我国税务会计教学及税务会计人才队伍建设的关键。我国税务会计教材在内容上需要补充与更新，针对我国税务会计教材建设，提出两点建议：（1）根据新税收环境下税务会计职能的变化调整教材内容。现代税务会计已经从初级的税务核算监督转变为参与企业税务管理，这必然会增加税务会计教学的广度与深度，在教材编写上应当充实税务管理等方面的内容。（2）税务会计教材应根据税务会计实务发展情况进行动态化调整。与我国的税制改革相比，税务会计教材的更新速度相对缓慢，这必然导致教材内容与实务发展情况产生差异，税务会计教育者在教学过程中应适当进行补充，以提高税务会计教学与实务发展的关联性。
作者简介：王赟、1983年、男、浙江宁波人、会计师、研究方向：从事财务与会计问题研究。
基金项目：宁波大学科学技术学院教学研究项目“财务人员视域下税务会计教学内容优化路径研究”。
【关键词】税务会计教学；税务会计实务；内容分析法
【中图分类号】G642.3 【文献标识码】A
【文章编号】2095-3089（2018）21-0011-01
一、引言
我国对企业税务会计队伍的建设非常重视，在《会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）》中明确提出：“到2020年，培养和造就出一支规模宏大、结构优化、素质较高的会计人才队伍”，其中，税务会计的培养是重点之一。
二、文献回顾
税务会计是相对年轻的一门学科，针对税务会计的高等教育也起步较晚，我国一直到1994年工商税制改革以后，税务会计才作为一门学科逐渐出现在高校教育中。早期的稅务会计教学往往以核算为主，教学内容也是主要围绕着核算涉税业务而展开。进入21世纪后，在新的经济环境与税收制度下，税务会计的职能也发生了重要改变，税务会计从传统的税务核算人员转变为企业管理决策的参与者，在企业中越来越重要。
在税务会计职能不断扩充和增添的同时，税务会计教学内容、教材以及教学方法等一直是会计研究者们积极探讨的问题。Anis Barieyah Mat Bahari、Lai Ming Ling（2009）认为应该在高校非会计专业中引入税务会计课程。在教育内容上，Angharad M. Miller、Christine M. Woods（2000）发现税务会计教育工作者与实务工作者在“税务会计应当教什么”这个问题上存在显著差异。Lai Ming Ling、Nurul Hidayah Ahamad Nawawi（2010）在通过对税务工作者进行调研后，认为大学的税务会计课程应包括讲授ICT技能和税收软件。在教学方法上，教育工作者们也进行了一系列的探索。Peggy Hite、John Hasseldine（2001）指出目前美国税务会计教学更倾向于采用一种折中的教学方法，即教学实验，税务分析和讲解税收法律三种方法相结合。Timothy Fogarty、Paul Goldwater（1996）在高级税务课程教学中引进蒙特卡罗模拟，使税务会计的教学更现实，更具挑战性。Bernadette Smith、Sonia Shimeld（2014）在教学中，采用图像记忆法帮助学生理解税务会计的基本概念，从而促进知识的深度理解。
我国税务会计教学需要得到更多的重视，很多学者认为我国税务会计教学的更新速度远远滞后于税制改革推进速度。因此，我国税务会计在教材内容、教学方式以及课程设置上亟需改进（唐贞2014；赵文捷2016；刘泽惠2016）。
综上所述，税务会计作为一门不断更新的会计学科，其教学内容与教学目标亦应随着税务会计职能的变化与税务会计实务的发展而不断更新。如何结合税务会计实务发展的新情况，明确税务会计课堂教学应当教什么，是我国税务会计教学当前面临的一个需要解决的问题。
三、税务会计课堂应当教什么？——来自实务界的调研
1.调研数据信度分析。
进行信度分析，得到Cronbach α系数如下表1所示：
由表1可知数据Cronbach α为0.649，此系数属于很可信（最常见）范围，数据可信度较高。
2.我国税务会计实务界关注的内容。
通过对经济发达地区（如：上海、杭州、宁波）、一般地区（如：嘉兴、金华）和落后地区（如：衢州、丽水）等城市的企业税务会计进行调研（问卷调研、访谈等），统计出实务界最关注的税务会计领域的12个内容。表2中按照重要性程度对12个内容进行了排列。
四、我国税务会计课堂教了什么——基于税务会计教材的内容分析
1.我国税务会计教材内容分布统计。
研究样本选用的是教育部十二五规划教材中的9本税务会计教材（含税法、税收筹划），并对这9本税务会计教材进行了详细阅读，统计出教材主要涵盖了7项内容及其在教材中所占的比例（比例是根据每项内容所占用的页数除以全书总页数计算获得），见表3。
由统计结果可得：（1）我国税务会计教材在税收成本分析、税收成本控制等方面涉及不多，而税收成本分析及其控制是税务会计教学的重要部分，在我国税务会计教材中应当得到充分的反映。（2）我国税务会计教材对信息系统的运用关注较少，而基于信息系统的税务会计技术运用也应当税务会计教学的重要内容。（3）税务会计和财务会计部分教学内容重叠，如增值税核算等。
2.我国税务会计教材与实务的比较分析。
以表2归纳的实务界关注的12个内容为标准，分析了教材对这12个内容的覆盖程度，见表4。
从内容上比较可得，税收成本评估、税收成本控制等4个内容在我国税务会计教材中涉及较少，而会计职业道德、定价决策中的税收问题等内容虽有所涉及，但在范围与内容上均不深入。在我国税务会计教学中会计职业道德教育被普遍忽略，面对这一问题税务会计教学应当结合税务会计实务情况，培养学生职业品德。
五、结论与建议
税务会计教材是税务会计人才队伍培养的根本，也是我国税务会计教学及税务会计人才队伍建设的关键。我国税务会计教材在内容上需要补充与更新，针对我国税务会计教材建设，提出两点建议：（1）根据新税收环境下税务会计职能的变化调整教材内容。现代税务会计已经从初级的税务核算监督转变为参与企业税务管理，这必然会增加税务会计教学的广度与深度，在教材编写上应当充实税务管理等方面的内容。（2）税务会计教材应根据税务会计实务发展情况进行动态化调整。与我国的税制改革相比，税务会计教材的更新速度相对缓慢，这必然导致教材内容与实务发展情况产生差异，税务会计教育者在教学过程中应适当进行补充，以提高税务会计教学与实务发展的关联性。
作者简介：王赟、1983年、男、浙江宁波人、会计师、研究方向：从事财务与会计问题研究。
基金项目：宁波大学科学技术学院教学研究项目“财务人员视域下税务会计教学内容优化路径研究”。