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【摘要】计算机审计，有助于将审计人员从枯燥、低效率地翻账本和业务数据中“解救”出来，提高审计效率：有助于完善审计技术与手段，聚焦审计目标，突出审计重点：有助于保证数据的真实性、准确性，提高审计质量。在全面推行计算机审计过程中或多或少地存在一些问题，这些问题阻碍和制约计算机审计工作的发展。如何发现问题，提出问题、分析问题、解决问题是推进计算机审计必须面临的一个课题。
【关键词】计算机 审计 问题 对策
【中图分类号】F239，1 【文献标识码】A 【文章编号】1672-5158（2013）04-0176-01
随着我国信息化的发展，审计环境和审计对象日趋复杂。计算机审计方面存在的问题，严重制约了审计工作的正常开展。笔者结合近年的计算机审计实践经验，从推进计算机审计应用中存在的主要问题人手，深入剖析制约计算机审计发展的各种因素，提出些针对性对策。
一、当前计算机审计主要面临的问题
（一）计算机审计的法律、法规依据不健全。审计工作要以相关法律、法规为依据，做到依法审计。在审计过程中，审计人员采集被审计单位计算机相关数据及信息时，被审计单位常有抵触情绪。被审it@位以保护数据信息、涉及泄密或可能对系统损坏等理由推诿，审计人员需要多次尝试沟通或经过冗长的审批环节才能取得电子数据。再者没有明确的法律、法规提出对不配合计算机审计的处理意见。在对相关单位计算机数据取证调查过程中，常常缺乏可操作性，使审计工作处于被动状态。
（二）传统的审计工作模式、审计方法和思维根深蒂固。审计人员尤其是年纪偏大的审计人员，心理排斥或者不愿主动接受计算机审计的方式。他们没有充分认识到计算机审计的作用，甚至会认为计算机审计不如手工审计快。有“无用论”、“无为说”的想法，不愿花时间、精力学习计算机技术。审计遇到困难或者需要计算机辅助审计技术时，他们往往依赖于年轻的审计人员或相关计算机专业背景的审计人员。
（三）审计人员计算机审计技术水平的更新无法比拟社会信息化发展的速度。审计部门年龄稍大的审计人员，大多具有丰富的财务、审计知识和经验，但计算机审计知识还处于初级探索阶段。年轻的审计人员虽通过自学、参加审计署中级培训等方式掌握了一定的计算机知识，但因缺乏计算机专业背景，未能全面掌握深层次的计算机程序编译、检测等技能。被审计单位信息系统不同，数据库格式各异等外部原因对计算机审计都提出新要求。计算机审计培训次数少、时间短、周期长，计算机技术速度更新快，审计人员需要专业计算机高级技术支持时，只能现场现用现学、现学现用，影响了审计效率。
（四）单一性的审计应用软件制约审计多元化发展。审计项目具有多样性的特点，不同审计项目的数据规模、业务环节和流程、证据内容等也有很大差别。当前审计部门应用最为广泛的审计软件A0使审计工作效率显著提高，但在使用该软件进行数据采集、转化时常常因为数据的复杂性、不兼容性等原因使得该软件未能充分发挥预期作用。
（五）计算机审计过程还存在一些误区，影响计算机审计发挥预期作用。需要计算机辅助审计调查时，往往不重视审前调查工作。由于审前调查不够充分深入，审计重点不突出，未能根据项目计算机数据特点制定审计实施方案。在实际审计过程遇见计算机难题时，常常无计可施，再去寻求帮助，影响实效。地方审计机关常常重视计算机审计配套设施、设备的建设而忽略实际应用，往往形式大于实效。很多审计机关上下级没有进行联网及时共享审计信息、数据资源；审计机关局域网与相关部门也未能实现互联互通，这些都是互联网审计发展的致命阻碍。
二、计算机审计面临问题的对策
（一）促进完善计算机审计相关法律、法规制度。审计的建言献策有助力政府有关部门出台相关制度、规范。我们要善于思考，对计算机审计过程中出现审计依据不充分等问题，应从宏观、政策层面分析。提出完善、出台政策制度的审计建议、审计信息、审计要情等供领导参考决策，规范化计算机审计。
（二）转变传统审计观念与格局，提高计算机审计认识。全国审计机关全面推广计算机审计的工作开展得如火如荼，审计人员已经能够认识到计算机审计的重要性、紧迫性。但在实践工作中，还要积极尝试引导审计人员尤其是年龄较大的审计人员运用计算机审计技术辅助审计。使他们在解决计算机问题过程中享受到计算机审计带来的便捷，感受到计算机解决问题的成就感。用自身解决的实际计算机问题的满足感、成就感来转变“无用论”、“无为说”的观念；用良好的激励机制来肯定计算机审计取得的成绩，鼓励计算机应用。真正认识到计算机审计的实用性、重要性、紧迫性，才能为推进计算机审计发展奠定坚实的基础。
（三）加强计算机审计人才培养，及时更新计算机审计知识。首先抓住审计署计算机中级培训的机会，积极参与学习，储备系统的计算机人才。其次地方审计机关要与时俱进，提高培训实效。对计算机审计过程中的代表性、共同性问题及时有针对性进行培训交流，解决问题。做到审计培训内容结合审计工作需要，审计学习内容指导审计实际工作。同时要确保计算机审计培训的系统性和连续性，让计算机审计理论指导审计实践工作、审计实践工作提高计算机培训的针对性。再者，公开招聘、选聘计算机高级人才，充实审计队伍。通过普及性学习、骨干培训与高级计算机人才培养，营造一支素质较高、梯次健全、适应审计信息化建设的人才队伍。
（四）推进AO学习和应用的同时，探索其他辅助审计技术。通过审计署的AO考试、中级计算机培训，审计人员能熟练掌握A0软件整个操作过程。组织、参与国家级、省级A0软件应用实例评选，营造一种“以结果为导向，以应用促发展”的激励机制。总结使用软件的心得与体会，编写A0软件实例便于交流与推广，互相启发，成果共享。继续学习掌握SQL、ASL等计算机语言，能够实现人机互动。政府机关率先尝试制定统一数据接口标准，引导社会企业开发审计相关软件的转型，最终实现数据转换“零障碍”。审计人员主动将A0软件使用中的问题与不足、意见与建议反馈给相关审计部门，更好地设计出相对应的审计模型，优化AO审计软件功能，促进软件升级更新，更好的辅助、服务审计工作。
（五）重视日常计算机审计工作，逐步建立各级部门数据互访平台。根据审计项目的特点，进行审前调查。审计关口前移，审计调查时就可以进行采集、转换被审计单位相关财务、业务管理等电子数据。只有对被审计单位信息系统做到“胸有成竹”，才能确定计算机审计的重点、方向及开展计算机审计需要的条件。根据实施方案，配备足够的计算机人力、设备等，保证项目正常开展。目前，大多审计机关之间已经建立部门数据共享的内网0A系统，该软件可以实现业务交互、数据共享，但与联网审计的要求还有很大差距。地方政府各部门的内网大多属于电子政务网，主要功能也只是文件传输、信息通告等。审计部门与地方政府要认识到联网是发展趋势，试点条件成熟的机关与部门。最终以点带面，架构互相网络，推进全面联网审计的发展。
三、结束语
本文主要介绍了计算机审计过程中遇见的普遍问题，并提出一些浅显的对策。但在实际计算机审计过程中，会遇见各种各样的细节问题，我们要把计算机审计遇见的问题当成“纸老虎”，要有“明知山有虎，偏向虎山行”的决心与毅力去攻坚克难，为全面推进计算机审计的发展做出应有贡献。
【关键词】计算机 审计 问题 对策
【中图分类号】F239，1 【文献标识码】A 【文章编号】1672-5158（2013）04-0176-01
随着我国信息化的发展，审计环境和审计对象日趋复杂。计算机审计方面存在的问题，严重制约了审计工作的正常开展。笔者结合近年的计算机审计实践经验，从推进计算机审计应用中存在的主要问题人手，深入剖析制约计算机审计发展的各种因素，提出些针对性对策。
一、当前计算机审计主要面临的问题
（一）计算机审计的法律、法规依据不健全。审计工作要以相关法律、法规为依据，做到依法审计。在审计过程中，审计人员采集被审计单位计算机相关数据及信息时，被审计单位常有抵触情绪。被审it@位以保护数据信息、涉及泄密或可能对系统损坏等理由推诿，审计人员需要多次尝试沟通或经过冗长的审批环节才能取得电子数据。再者没有明确的法律、法规提出对不配合计算机审计的处理意见。在对相关单位计算机数据取证调查过程中，常常缺乏可操作性，使审计工作处于被动状态。
（二）传统的审计工作模式、审计方法和思维根深蒂固。审计人员尤其是年纪偏大的审计人员，心理排斥或者不愿主动接受计算机审计的方式。他们没有充分认识到计算机审计的作用，甚至会认为计算机审计不如手工审计快。有“无用论”、“无为说”的想法，不愿花时间、精力学习计算机技术。审计遇到困难或者需要计算机辅助审计技术时，他们往往依赖于年轻的审计人员或相关计算机专业背景的审计人员。
（三）审计人员计算机审计技术水平的更新无法比拟社会信息化发展的速度。审计部门年龄稍大的审计人员，大多具有丰富的财务、审计知识和经验，但计算机审计知识还处于初级探索阶段。年轻的审计人员虽通过自学、参加审计署中级培训等方式掌握了一定的计算机知识，但因缺乏计算机专业背景，未能全面掌握深层次的计算机程序编译、检测等技能。被审计单位信息系统不同，数据库格式各异等外部原因对计算机审计都提出新要求。计算机审计培训次数少、时间短、周期长，计算机技术速度更新快，审计人员需要专业计算机高级技术支持时，只能现场现用现学、现学现用，影响了审计效率。
（四）单一性的审计应用软件制约审计多元化发展。审计项目具有多样性的特点，不同审计项目的数据规模、业务环节和流程、证据内容等也有很大差别。当前审计部门应用最为广泛的审计软件A0使审计工作效率显著提高，但在使用该软件进行数据采集、转化时常常因为数据的复杂性、不兼容性等原因使得该软件未能充分发挥预期作用。
（五）计算机审计过程还存在一些误区，影响计算机审计发挥预期作用。需要计算机辅助审计调查时，往往不重视审前调查工作。由于审前调查不够充分深入，审计重点不突出，未能根据项目计算机数据特点制定审计实施方案。在实际审计过程遇见计算机难题时，常常无计可施，再去寻求帮助，影响实效。地方审计机关常常重视计算机审计配套设施、设备的建设而忽略实际应用，往往形式大于实效。很多审计机关上下级没有进行联网及时共享审计信息、数据资源；审计机关局域网与相关部门也未能实现互联互通，这些都是互联网审计发展的致命阻碍。
二、计算机审计面临问题的对策
（一）促进完善计算机审计相关法律、法规制度。审计的建言献策有助力政府有关部门出台相关制度、规范。我们要善于思考，对计算机审计过程中出现审计依据不充分等问题，应从宏观、政策层面分析。提出完善、出台政策制度的审计建议、审计信息、审计要情等供领导参考决策，规范化计算机审计。
（二）转变传统审计观念与格局，提高计算机审计认识。全国审计机关全面推广计算机审计的工作开展得如火如荼，审计人员已经能够认识到计算机审计的重要性、紧迫性。但在实践工作中，还要积极尝试引导审计人员尤其是年龄较大的审计人员运用计算机审计技术辅助审计。使他们在解决计算机问题过程中享受到计算机审计带来的便捷，感受到计算机解决问题的成就感。用自身解决的实际计算机问题的满足感、成就感来转变“无用论”、“无为说”的观念；用良好的激励机制来肯定计算机审计取得的成绩，鼓励计算机应用。真正认识到计算机审计的实用性、重要性、紧迫性，才能为推进计算机审计发展奠定坚实的基础。
（三）加强计算机审计人才培养，及时更新计算机审计知识。首先抓住审计署计算机中级培训的机会，积极参与学习，储备系统的计算机人才。其次地方审计机关要与时俱进，提高培训实效。对计算机审计过程中的代表性、共同性问题及时有针对性进行培训交流，解决问题。做到审计培训内容结合审计工作需要，审计学习内容指导审计实际工作。同时要确保计算机审计培训的系统性和连续性，让计算机审计理论指导审计实践工作、审计实践工作提高计算机培训的针对性。再者，公开招聘、选聘计算机高级人才，充实审计队伍。通过普及性学习、骨干培训与高级计算机人才培养，营造一支素质较高、梯次健全、适应审计信息化建设的人才队伍。
（四）推进AO学习和应用的同时，探索其他辅助审计技术。通过审计署的AO考试、中级计算机培训，审计人员能熟练掌握A0软件整个操作过程。组织、参与国家级、省级A0软件应用实例评选，营造一种“以结果为导向，以应用促发展”的激励机制。总结使用软件的心得与体会，编写A0软件实例便于交流与推广，互相启发，成果共享。继续学习掌握SQL、ASL等计算机语言，能够实现人机互动。政府机关率先尝试制定统一数据接口标准，引导社会企业开发审计相关软件的转型，最终实现数据转换“零障碍”。审计人员主动将A0软件使用中的问题与不足、意见与建议反馈给相关审计部门，更好地设计出相对应的审计模型，优化AO审计软件功能，促进软件升级更新，更好的辅助、服务审计工作。
（五）重视日常计算机审计工作，逐步建立各级部门数据互访平台。根据审计项目的特点，进行审前调查。审计关口前移，审计调查时就可以进行采集、转换被审计单位相关财务、业务管理等电子数据。只有对被审计单位信息系统做到“胸有成竹”，才能确定计算机审计的重点、方向及开展计算机审计需要的条件。根据实施方案，配备足够的计算机人力、设备等，保证项目正常开展。目前，大多审计机关之间已经建立部门数据共享的内网0A系统，该软件可以实现业务交互、数据共享，但与联网审计的要求还有很大差距。地方政府各部门的内网大多属于电子政务网，主要功能也只是文件传输、信息通告等。审计部门与地方政府要认识到联网是发展趋势，试点条件成熟的机关与部门。最终以点带面，架构互相网络，推进全面联网审计的发展。
三、结束语
本文主要介绍了计算机审计过程中遇见的普遍问题，并提出一些浅显的对策。但在实际计算机审计过程中，会遇见各种各样的细节问题，我们要把计算机审计遇见的问题当成“纸老虎”，要有“明知山有虎，偏向虎山行”的决心与毅力去攻坚克难，为全面推进计算机审计的发展做出应有贡献。