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【摘 要】税务筹划风险，是指税务筹划主体实施税收筹划活动后，因筹划失败可能带来的损失，或者说因税务筹划失败而付出的代价。无论是政府还是企业，实施税务筹划活动都可能产生风险。税务筹划是一把双刃剑，在为企业带来收益的同时也可能带来灾难，其带来的巨大灾难迫使企业投入更多的精力分析和管理税务筹划风险，本文将对税务筹划风险产生的原因，以及在筹划时如何有效地进行防范作一探讨。
【关键词】企业经营；税务筹划；风险与防范
1.企业税务筹划的作用
1.1有助于增强企业的法律意识
企业为了追求利润最大化，为此减少纳税的动机是客观存在的，其行为方式可以是税收筹划、避税，也可以是偷税。人们如果能够用合法的手段达到减少纳税的目的，从而减少因触犯法律而承担的风险，这是纳税人所愿意接受的。正是由于每个国家的政府都在打击偷税行为，加强反避税的力度，所以，纳税人采取合理的方法安排自己的经济活动进行税收筹划，在减少纳税的同时，也强化了其法律意识。
1.2有助于提高企业的财务与会计管理水平
税务筹划是一项综合性较强的工作，它所涉及到的不仅仅是会计管理方面的，同时还会影响到企业的财务管理。企业税务筹划是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益。企业进行税务筹划要借助于会计，会计人员必须要了解现行的会计准则，熟悉税法，根据税法的要求进行设账、记账，编制财务会计报告，计税和填报纳税申报表，从而也有利于提高企业的财务管理水平。
1.3有助于企业充分利用资金时间价值
企业通过税务筹划，尽量推迟纳税时间，相当于从政府那得到一笔无息贷款，金额越大、时间越长，对企业越有利。而且从财务管理方面来讲，有效的利用了货币的时间价值，加强了企业流动资金的周转，即没有风险，又对企业低成本高效益经营、改善企业的财务状况是非常有利的。
1.4有助于优化产业结构和资源的合理配置
纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠政策，进行投资、融资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的有效流动和资源的合理配置。
2.税务筹划中的风险
2.1政策风险
税收筹划利用国家税收政策节税的风险，叫做政策风险。它包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指选项择正确与否的不确定性。它产生的主要原因是筹划当事人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致，即筹划人认为所采取的行为是符合国家的政策精神，但事实上却触犯了国家的税收法律法规范。
2.2操作风险
税务筹划的固有特点是与“法”共舞，税务筹划经常是在税收法规规定性的边缘进行操作，来帮助企业更好的实现利益最大化。但是由于我国税收立法体制层次多，立法技术不高,不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且法规之间还有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时也难以准确把握，这就给纳税人的税务筹划带来了很大的操作风险。
2.3经营风险
经营过程中的风险主要是由于企业不能准确地预测到经营方案的实现所带来的风险，也就是说经营过程未实现预期后果导致筹划失效而产生的风险。因为税务筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。但是，不管采用哪种差别，企业的生产经营活动必须符合所选政策的要求的特殊性。这种特殊性既给企业带来了筹划空间，同时也相对束缚了企业。
2.4法律风险
税务筹划是根据国家现有的税收法和法规政策来进行的，因此只有得到税务行政执法部门的确认才是合法的。但在这一确认过程中，由于存在着对税收法律法规的理解偏差和税务行政执法的偏差而导致税务筹划的失败。因为我国的税收法律法规和政策是在不断的修改和调整，具有很大的不稳定性，有些原本合法的筹划可能变得不合法。
3.企业税务筹划风险防范的具体措施
3.1增强风险意识，密切关注税收政策的变化趋势
由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善。为了适应市场经济的多变性，企业必须了解最新的法律法规政策，以便更好的进行税务筹划工作。
3.2联系实际情况，全面权衡，综合考虑，实现企业价值最大化
税务筹划的目标是由财务管理的目标——企业价值最大化决定的，因此在筹划时要避免出现顾此失彼的局面，而造成企业总体利益的下降，导致筹划的失败。一方面，企业的任何一项经济活动，都会涉及多个税种的课征，因此在进行筹划时要兼顾各方的课税情况及其税负转嫁的可能性，选择综合情况下税负最轻的那一个方案，而不能单单只选择某种总税负最小方案为实施对策。另一方面，企业不能一味的追求税收负担的降低而导致整体利益的下降。假如有多种方案可供选择,最优的方案应是整体利益最大的方案,而非税负最轻的方案。总而言之，企业在进行税务筹划时，必须从全局出发，把企业所有的生产经营活动作为一个动态的、与周围密切联系的整体来考虑，选出最优方案。
3.3贯彻成本效益原则
企业税务筹划工作的展开，不仅需要企业内部设立专门的部门进行筹划工作，同时还要聘请专门从事税务筹划的工作人员来协助完成，是一项需要耗费一定人力、物力和财力的工作。因此企业在进行筹划时要遵循成本效益原则。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一方案的实施，企业在获取部分减轻税收负担的同时，也要为之付出相关的费用，以及因选择该方案而放弃其他方案的机会成本。当发生收益大于支出时，该方案才是正确的、成功的。因此，企业进行税务筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益达到最大程度。
3.4保持税收筹划方案的灵活性、及时性
目前我国处于经济发展较快时期，税收法律法规和政策是在不断的发展变化中，及时了解其所发生的变化，针对企业自身的特点，适时调整筹划内容，采取措施分散风险,趋利避害,保证税收筹划目标的实现。
3.5树立正确的纳税意识，依法筹划
依法纳税是每个公民的应尽义务，进行税务筹划也是纳税人的权利，税务筹划的合法化是其赖以生存的前提和件。因此在实际操作中要顺应国家的税收政策导向，使企业在享受有关税收优惠政策的同时，也顺应国家宏观调控经济的意图,防止陷入偷、逃、骗税的境地,减少恶意避税的嫌疑与风险。
3.6聘请税收筹专家，提高税收筹划的科学性
税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程,涉及到法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识,具有很强的专业性和技能性,需要专门的筹划人员来操作。因此,对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务,最好还是聘请税收筹划专业人士(如注册税务师)来进行,以提高税收筹划的规范性和合理性,从而进一步降低税收筹划的风险。
税务筹划风险研究是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。正确把握税务筹划风险，对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，应该引起企业和国家的高度重视，在正确引导与正确使用这项经济手段的过程中，实现国家和企业的双赢。
【参考文献】
［１］盖地.税务会计与税务筹划[M].北京:中国人民大学出版社,200３．
［２］蔡昌.税务风险:防范、化解与控制[M].北京:机械工业出版社,2006,(11)．
【关键词】企业经营；税务筹划；风险与防范
1.企业税务筹划的作用
1.1有助于增强企业的法律意识
企业为了追求利润最大化，为此减少纳税的动机是客观存在的，其行为方式可以是税收筹划、避税，也可以是偷税。人们如果能够用合法的手段达到减少纳税的目的，从而减少因触犯法律而承担的风险，这是纳税人所愿意接受的。正是由于每个国家的政府都在打击偷税行为，加强反避税的力度，所以，纳税人采取合理的方法安排自己的经济活动进行税收筹划，在减少纳税的同时，也强化了其法律意识。
1.2有助于提高企业的财务与会计管理水平
税务筹划是一项综合性较强的工作，它所涉及到的不仅仅是会计管理方面的，同时还会影响到企业的财务管理。企业税务筹划是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益。企业进行税务筹划要借助于会计，会计人员必须要了解现行的会计准则，熟悉税法，根据税法的要求进行设账、记账，编制财务会计报告，计税和填报纳税申报表，从而也有利于提高企业的财务管理水平。
1.3有助于企业充分利用资金时间价值
企业通过税务筹划，尽量推迟纳税时间，相当于从政府那得到一笔无息贷款，金额越大、时间越长，对企业越有利。而且从财务管理方面来讲，有效的利用了货币的时间价值，加强了企业流动资金的周转，即没有风险，又对企业低成本高效益经营、改善企业的财务状况是非常有利的。
1.4有助于优化产业结构和资源的合理配置
纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠政策，进行投资、融资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的有效流动和资源的合理配置。
2.税务筹划中的风险
2.1政策风险
税收筹划利用国家税收政策节税的风险，叫做政策风险。它包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指选项择正确与否的不确定性。它产生的主要原因是筹划当事人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致，即筹划人认为所采取的行为是符合国家的政策精神，但事实上却触犯了国家的税收法律法规范。
2.2操作风险
税务筹划的固有特点是与“法”共舞，税务筹划经常是在税收法规规定性的边缘进行操作，来帮助企业更好的实现利益最大化。但是由于我国税收立法体制层次多，立法技术不高,不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且法规之间还有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时也难以准确把握，这就给纳税人的税务筹划带来了很大的操作风险。
2.3经营风险
经营过程中的风险主要是由于企业不能准确地预测到经营方案的实现所带来的风险，也就是说经营过程未实现预期后果导致筹划失效而产生的风险。因为税务筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。但是，不管采用哪种差别，企业的生产经营活动必须符合所选政策的要求的特殊性。这种特殊性既给企业带来了筹划空间，同时也相对束缚了企业。
2.4法律风险
税务筹划是根据国家现有的税收法和法规政策来进行的，因此只有得到税务行政执法部门的确认才是合法的。但在这一确认过程中，由于存在着对税收法律法规的理解偏差和税务行政执法的偏差而导致税务筹划的失败。因为我国的税收法律法规和政策是在不断的修改和调整，具有很大的不稳定性，有些原本合法的筹划可能变得不合法。
3.企业税务筹划风险防范的具体措施
3.1增强风险意识，密切关注税收政策的变化趋势
由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善。为了适应市场经济的多变性，企业必须了解最新的法律法规政策，以便更好的进行税务筹划工作。
3.2联系实际情况，全面权衡，综合考虑，实现企业价值最大化
税务筹划的目标是由财务管理的目标——企业价值最大化决定的，因此在筹划时要避免出现顾此失彼的局面，而造成企业总体利益的下降，导致筹划的失败。一方面，企业的任何一项经济活动，都会涉及多个税种的课征，因此在进行筹划时要兼顾各方的课税情况及其税负转嫁的可能性，选择综合情况下税负最轻的那一个方案，而不能单单只选择某种总税负最小方案为实施对策。另一方面，企业不能一味的追求税收负担的降低而导致整体利益的下降。假如有多种方案可供选择,最优的方案应是整体利益最大的方案,而非税负最轻的方案。总而言之，企业在进行税务筹划时，必须从全局出发，把企业所有的生产经营活动作为一个动态的、与周围密切联系的整体来考虑，选出最优方案。
3.3贯彻成本效益原则
企业税务筹划工作的展开，不仅需要企业内部设立专门的部门进行筹划工作，同时还要聘请专门从事税务筹划的工作人员来协助完成，是一项需要耗费一定人力、物力和财力的工作。因此企业在进行筹划时要遵循成本效益原则。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一方案的实施，企业在获取部分减轻税收负担的同时，也要为之付出相关的费用，以及因选择该方案而放弃其他方案的机会成本。当发生收益大于支出时，该方案才是正确的、成功的。因此，企业进行税务筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益达到最大程度。
3.4保持税收筹划方案的灵活性、及时性
目前我国处于经济发展较快时期，税收法律法规和政策是在不断的发展变化中，及时了解其所发生的变化，针对企业自身的特点，适时调整筹划内容，采取措施分散风险,趋利避害,保证税收筹划目标的实现。
3.5树立正确的纳税意识，依法筹划
依法纳税是每个公民的应尽义务，进行税务筹划也是纳税人的权利，税务筹划的合法化是其赖以生存的前提和件。因此在实际操作中要顺应国家的税收政策导向，使企业在享受有关税收优惠政策的同时，也顺应国家宏观调控经济的意图,防止陷入偷、逃、骗税的境地,减少恶意避税的嫌疑与风险。
3.6聘请税收筹专家，提高税收筹划的科学性
税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程,涉及到法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识,具有很强的专业性和技能性,需要专门的筹划人员来操作。因此,对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务,最好还是聘请税收筹划专业人士(如注册税务师)来进行,以提高税收筹划的规范性和合理性,从而进一步降低税收筹划的风险。
税务筹划风险研究是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。正确把握税务筹划风险，对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，应该引起企业和国家的高度重视，在正确引导与正确使用这项经济手段的过程中，实现国家和企业的双赢。
【参考文献】
［１］盖地.税务会计与税务筹划[M].北京:中国人民大学出版社,200３．
［２］蔡昌.税务风险:防范、化解与控制[M].北京:机械工业出版社,2006,(11)．