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美国COSO委员会在1992年发布的《内部控制——整体框架》的报告中提出的“内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等兰个目标而提供合理保证的过程”。同时，提出完善的内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素组成的。这些要素及其构成的方式，决定着内部控制的内容和形式。在内部控制的五大要素中，控制环境要素是其他内部控制要素的基础，控制环境要素提供了企业纪律与架构，塑造了企业文化，决定并影响着企业员工的控制意识。