随着新兴业务的不断涌现以及经济环境不确定性的增加,会计信息使用者的信息需求在不断升级,从而传统的财务会计理论和报告模式受到冲击和挑战。会计理论界和实务界对财务会计目标、职能以及财务报告边界等问题进行了深层思考:现行财务报告在反映会计主体的整体价值方面存在不足,难以满足投资者等主要使用者的信息要求,那么财务报告是否应该相应提供前瞻性的财务信息和非财务信息。国际会计准则理事会(IASB)作为国际财务报告准则制定机构,旨在提高国际财务报告准则的透明度、公共受托责任和经济有效性。国际会计准则理事会早在2005年就已经意识到现行财务报告的局限性,并着手尝试将前瞻性信息纳入财务报告中。国际会计准则理事会于2010年12月发布了《管理层评述实务声明》,在管理层评述将前瞻性信息纳入财务报告中,帮助会计信息使用者理解管理层的目标和战略。近年来,随着"综合报告"理念的提出并在全球范围内得到逐步推广,国际会计准则理事会和国际综合报告委员会(IIRC)于2013年签定了谅解备忘录,加深在制定综合报告框架方面的合作。"综合报告"由国际综合报告委员会于2010年提出,是指多角度、全方位描绘企业业绩和运营状况的报告,旨在让使用者了解机构使用或能够影响的资源和关系,并试图解释机构如何与外部环境和资本相互作用,以及机构如何在短期、中期和长期创造价值,以期提高信息使用者获取信息的质量,从而实现更有效率和效果的资源配置。国际会计准则理事会主席汉斯·胡格沃斯特在2016年开始其第二个任期时,强调国际会计准则理事会未来五年将以"更好地沟通"为工作重点,使财务报告更有效地向信息使用者传递其所需要的信息。为此,国际会计准则理事会近期发布了"披露的原则"讨论稿,积极推进"重要性实务公告"、"重要性定义"、"主要财务报表"等一系列披露动议项目,并探索如何与国际综合报告委员会等其他从事公司报告研究的机构之间展开合作,以改进财务报告。本文是汉斯主席在2017年4月26日国际综合报告委员会纽约会议上的演讲。如何考虑进一步与国际综合报告委员会等组织的合作、如何扩大财务报告外延以更好地满足财务报告使用者的需求,将会是国际会计准则理事会未来工作的重点之一。