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摘 要：预算控制是管理控制系统的一个重要部分，是实现企业整体战略规划目标和经营计划目标的重要手段。地质勘查企业应当以资本预算为中心，实行上下结合的预算编制方式，加强对预算执行过程中的跟踪控制和分析评价，及时纠正偏差，提高预算控制效果。
关键词：地质勘查企业；资本预算；预算控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2012）11-0055-02
预算是一种将资源分配给特定活动使之得以实现的数字表述计划。预算控制指通过预算的形式来规范企业经营活动的授权批准控制，调整和修正企业的管理行为与目标偏差，达到实现企业各部门生产经营目标和企业战略规划目标。随着地质勘查企业规模的不断扩大和经营业务的多角化，越来越多的企业认识到全面预算控制的重要性。地勘企业全面预算控制体系作为管理控制系统的一种动态控制模式，通过对地勘企业预算控制特点、预算控制作用和控制原则深入系统的分析、构建全方位的预算控制模式实施企业内部控制，对于增强企业管理和控制、合理利用资源、控制成本费用、提高企业市场竞争力、实现企业战略规划目标和可持续发展具有重要的意义。
1 地质勘查企业预算控制的特点
与一般的工程施工或生产型企业相比较，转型后的地质勘查企业具有如下特点:其一，以盈利为目的，自负盈亏。地勘企业是一种以赢利为主要目的，自主经营、自负盈亏、承担风险、实行独立核算的生产和经营单位。其二，多种经营范围。转型后的地勘企业经营方式变得更为主动，积极开拓市场。企业经营范围也得到拓展，同时开展如地质、勘查、设计、服务外包矿权交易等多种经营业务。其三，独立法人性。地勘企业能够根据自身利益，依据市场信号能够独立做出生产经营决策，一般都具有独立法人地位。其四，组织规模性。地勘企业的规模往往都随着市场的进一步开拓逐步增大，是需要众多利益部门的联合而发展成为具有多层次组织结构的法人主体。
上述特点决定地勘企业预算控制过程与一般的工程施工或生产型企业预算控制具有本质区别。因为地勘企业的预算控制有时候需要在不同的生产领域内进行，并且涉及到企业内各责任部门之间的协调和沟通。另外，地勘企业大都是独立的法人主体，享有独立财产权，独立财务核算权以及自主生产经营权等。因此，地勘企业预算控制不能采取一般工程施工或生产型企业中的预算控制方法。
2 地质勘查企业预算控制的作用
预算控制是防范企业生产、投资经营、财务等内外风险，评价企业经营业绩，实现企业战略目标的重要手段。对于地质勘查企业来说，预算控制具有十分重要的作用:
①有利于地勘企业有效控制各责任部门。地勘企业为了协调各责任部门之间的生产经营活动，将各项经营目标进行分解，重组配置企业各项资源，使企业各部门的责任更加明确和具体。预算控制是企业管理层对各责任部门进行有效控制的重要手段。
②有利于实现地勘企业的发展战略规划目标。通过预算控制，使管理层和各责任部门明确公司和各责任单位的发展战略规划和经营计划，有效指导资金的运行，使得在制定战略规划和经营计划时更具有前瞻性，实现地勘企业的长期战略规划目标。
③有利于协调各责任部门之间的关系。地勘企业各责任单位经营目标具有一定的差异性，使得各部门之间会产生利益冲突。实施全面系统的预算控制，使各部門能够在生产实施过程中相互配合和协调各方的责任和利益，保持各部门目标与企业整体目标相互一致，增强地勘企业凝聚力，提高地勘企业的市场竞争能力。
④有利于考评各责任部门的绩效。通过预算控制，明确各责任部门的经营管理目标，以及各自的责权利关系等，以利于企业管理层考核、评价各责任部门的生产经营业绩，同时也便于各责任部门的自我控制、评价和调整等工作。
⑤有利于提高地勘企业的经营效果。在预算实施过程中，将实际经营成果与预算标准相比较，发现存在的问题并及时纠正偏差，促使企业按计划经营活动，从而提高企业整体经营效果，实现企业经营目标。
⑥有利于调动各责任部门成员的积极性和主动性。地勘企业在编制预算时，考虑了各责任部门的意见，因此有利于调动各部门成员的积极性、主动性和创造性，使各部门能够从企业整体的角度来开展其经营活动。
⑦有助于地勘企业防范各种内外风险。地勘企业基于市场预测进行预算控制，制定恰当的应急措施防范预测结果及其可能的生产经营、投资和财务等风险，在制定预算时保留一定的弹性，即时追踪监控预算实施过程，发现实际结果与预算值差距较大时，随时采取纠偏措施，从而有效提高地勘企业应对生产经营中各种可能出现的风险能力。
3 地勘企业全面预算控制的原则
地勘企业全面预算控制要以确定生产经营目标为前提，运用分权和集权相结合模式进行内部控制。企业在编制预算和考评时应遵循以下原则:
①一致性原则。地勘企业预算控制时应该考虑企业自身的特点，明确经营方向、经营目标及利润目标等，编制具有长期战略性与全局性的预算。
②控制性原则。地勘企业预算目标应该是可以控制的。首先，要充分考虑到宏观经济、法律制度、原材料价格等不可控制因素的影响；其次，对于地勘企业而言，由于转移定价等也会产生很多影响企业损益、成本的不可控因素。因而企业制定预算时，都应全面考虑。
③弹性原则。地勘企业的生产经营环境是不断变化的，尽管在编制预算时作了充分的预测，但仍然不能排除期望范围之外的情况发生。为防止此类情况，预算编制必须具有一定的弹性空间，否则预算将失去控制作用。
④参与性原则。地勘企业预算控制需要全员积极主动参与、为预算管理集思广益。地勘企业编制预算首先要充分考虑员工心理、行为等因素，争取全员全力支持企业预算总目标，实现全员监督和决策；其次要加大建立全面预算的激励机制，实现企业发展战略和经营目标。
⑤可靠性原则。地勘企业应基于自身的历史经验和科学的预测来编制预算，同时，预算指标应尽量客观、公正、可靠，且预算目标经过努力能够实现。 ⑥效益性原则。地勘企业制定预算应以提高经济效益为宗旨，要分析地勘企业经济效益内外部影响因素，挖掘企业人力、财、物资源的潜力，达到提高企业经济效益的目的。
4 地勘企业预算控制的构建模式
①编制企业的全面预算。全面预算指地勘企业在市场预测和生产能力的基础上，预期未来一定时期企业的生产经营总目标和总任务，是有效实施预算控制的前提。对地勘企业而言，为了提高预算控制效果，应采用上下相结合的预算方式，即企业管理层事先确定企业预算总体目标，其中包括一些关键性指标，并将预算指标进行分解分配给各责任单位进行责任区的预算编制；然后各责任部门向企业预算委员会提交分预算报告，最后经汇总、讨论、协调，形成各责任部门的预算方案。这样，地勘企业既能顾及整体战略规划目标，又能兼顾各责任部门的利益。地勘企业预算编制的主要程序如下：首先，企业管理层根据企业的长期战略目标，确定预算总目标，并下达各责任部门；其次，各责任部门根据企业管理层给出的相关责任预算总目标，编制本部门的分预算草案，并提交给企业管理层；再次，企业管理层汇总各责任单位的预算，进行必要的协调和平衡，编制企业的全面预算；最后，经预算委员会讨论及管理层批准，下达给各责任部门实施。
②预算的实施与调控。第一，实施预算。确定全面预算以后，各责任单位要严格执行。对于预算范围外的行为，要严格按照授权批准制度执行。若预算值与实际值之间的差异在允许范围内，各责任部门可以自主处理。若遇到如突发事件、政策变化等客观原因超出预算控制授权批准范围的，则需填写预算调整申请并按程序提交给企业管理层批准才能生效。第二，预算实施中的追踪控制。预算控制是通过定期比较实际业绩与预算标准来实现的。为保证预算制度的顺利实施，企业管理层与各责任部门之间要构建信息反馈体系，通过编制各责任部门预算执行情况报告，分析报告中的重大偏差，采取纠偏措施确保预算控制顺利实施。同时，企业的财务部门也要与生产、销售、采购等责任部门保持良好的信息沟通和协同机制，动态跟踪和控制预算执行情况，顺利实现预算目标。第三，预算实施中的调整。企业编制预算是一种预期、静态的过程，实际生产经营活动中由于各种不确定因素，使得预算值与实际结果之间存在误差。因此，预算实施过程中应根据具体情况作适时调整。
③预算结果的分析、考评。预算期结束以后，地勘企业管理层应对预算目标的实现程度、各责任单位预算目标的实施情况作全面系统的分析与考评，比较实际结果与预算值的差异，分析差异产生的各种原因，并对各责任单位全面客观的评价，制定合理的奖惩机制，完成预算执行报告提交企业管理层辅助决策，实现企业的发展战略目标。
④进人新的预算控制循环。完成上述工作后，按照地勘企业中长期发展战略规划目标和经营计划目标，研究制定下一阶段的生产经营策略与财务策略，进人新的预算控制过程。
5 结 语
地勘企业全面预算控制是强化地勘企业管理控制的一種有效方式。目前随着地勘企业规模的不断增大和多元化的生产经营业务，全面预算控制基础显得越来越薄弱。通过对地勘企业预算控制特点的分析，构建以资本预算为中心的全面预算控制模式，对于企业加强内部控制和正常的生产经营活动，进而提高企业整体市场竞争力提供了新的技术和途径。
参考文献：
[1] 潘爱香,高晨.全面预算管理[M].杭州:浙江人民出版社,2001.
[2] 尤小雁.预算控制探微[J].财务月刊,2009,(1).
[3] 王斌,李苹莉.关于企业预算目标确定及其分解的理论分析[J].会计研究,2001,(8).
[4] 汤谷良,孙亮.大力推进预算管理，细化财务控制[J].财务与会计,2000,(10).
[5] 管理会计应用与发展典型案例研究课题组.我国集团公司预算管理运行体系的新模式[J]. 会计研究, 2001,(7).
关键词：地质勘查企业；资本预算；预算控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2012）11-0055-02
预算是一种将资源分配给特定活动使之得以实现的数字表述计划。预算控制指通过预算的形式来规范企业经营活动的授权批准控制，调整和修正企业的管理行为与目标偏差，达到实现企业各部门生产经营目标和企业战略规划目标。随着地质勘查企业规模的不断扩大和经营业务的多角化，越来越多的企业认识到全面预算控制的重要性。地勘企业全面预算控制体系作为管理控制系统的一种动态控制模式，通过对地勘企业预算控制特点、预算控制作用和控制原则深入系统的分析、构建全方位的预算控制模式实施企业内部控制，对于增强企业管理和控制、合理利用资源、控制成本费用、提高企业市场竞争力、实现企业战略规划目标和可持续发展具有重要的意义。
1 地质勘查企业预算控制的特点
与一般的工程施工或生产型企业相比较，转型后的地质勘查企业具有如下特点:其一，以盈利为目的，自负盈亏。地勘企业是一种以赢利为主要目的，自主经营、自负盈亏、承担风险、实行独立核算的生产和经营单位。其二，多种经营范围。转型后的地勘企业经营方式变得更为主动，积极开拓市场。企业经营范围也得到拓展，同时开展如地质、勘查、设计、服务外包矿权交易等多种经营业务。其三，独立法人性。地勘企业能够根据自身利益，依据市场信号能够独立做出生产经营决策，一般都具有独立法人地位。其四，组织规模性。地勘企业的规模往往都随着市场的进一步开拓逐步增大，是需要众多利益部门的联合而发展成为具有多层次组织结构的法人主体。
上述特点决定地勘企业预算控制过程与一般的工程施工或生产型企业预算控制具有本质区别。因为地勘企业的预算控制有时候需要在不同的生产领域内进行，并且涉及到企业内各责任部门之间的协调和沟通。另外，地勘企业大都是独立的法人主体，享有独立财产权，独立财务核算权以及自主生产经营权等。因此，地勘企业预算控制不能采取一般工程施工或生产型企业中的预算控制方法。
2 地质勘查企业预算控制的作用
预算控制是防范企业生产、投资经营、财务等内外风险，评价企业经营业绩，实现企业战略目标的重要手段。对于地质勘查企业来说，预算控制具有十分重要的作用:
①有利于地勘企业有效控制各责任部门。地勘企业为了协调各责任部门之间的生产经营活动，将各项经营目标进行分解，重组配置企业各项资源，使企业各部门的责任更加明确和具体。预算控制是企业管理层对各责任部门进行有效控制的重要手段。
②有利于实现地勘企业的发展战略规划目标。通过预算控制，使管理层和各责任部门明确公司和各责任单位的发展战略规划和经营计划，有效指导资金的运行，使得在制定战略规划和经营计划时更具有前瞻性，实现地勘企业的长期战略规划目标。
③有利于协调各责任部门之间的关系。地勘企业各责任单位经营目标具有一定的差异性，使得各部门之间会产生利益冲突。实施全面系统的预算控制，使各部門能够在生产实施过程中相互配合和协调各方的责任和利益，保持各部门目标与企业整体目标相互一致，增强地勘企业凝聚力，提高地勘企业的市场竞争能力。
④有利于考评各责任部门的绩效。通过预算控制，明确各责任部门的经营管理目标，以及各自的责权利关系等，以利于企业管理层考核、评价各责任部门的生产经营业绩，同时也便于各责任部门的自我控制、评价和调整等工作。
⑤有利于提高地勘企业的经营效果。在预算实施过程中，将实际经营成果与预算标准相比较，发现存在的问题并及时纠正偏差，促使企业按计划经营活动，从而提高企业整体经营效果，实现企业经营目标。
⑥有利于调动各责任部门成员的积极性和主动性。地勘企业在编制预算时，考虑了各责任部门的意见，因此有利于调动各部门成员的积极性、主动性和创造性，使各部门能够从企业整体的角度来开展其经营活动。
⑦有助于地勘企业防范各种内外风险。地勘企业基于市场预测进行预算控制，制定恰当的应急措施防范预测结果及其可能的生产经营、投资和财务等风险，在制定预算时保留一定的弹性，即时追踪监控预算实施过程，发现实际结果与预算值差距较大时，随时采取纠偏措施，从而有效提高地勘企业应对生产经营中各种可能出现的风险能力。
3 地勘企业全面预算控制的原则
地勘企业全面预算控制要以确定生产经营目标为前提，运用分权和集权相结合模式进行内部控制。企业在编制预算和考评时应遵循以下原则:
①一致性原则。地勘企业预算控制时应该考虑企业自身的特点，明确经营方向、经营目标及利润目标等，编制具有长期战略性与全局性的预算。
②控制性原则。地勘企业预算目标应该是可以控制的。首先，要充分考虑到宏观经济、法律制度、原材料价格等不可控制因素的影响；其次，对于地勘企业而言，由于转移定价等也会产生很多影响企业损益、成本的不可控因素。因而企业制定预算时，都应全面考虑。
③弹性原则。地勘企业的生产经营环境是不断变化的，尽管在编制预算时作了充分的预测，但仍然不能排除期望范围之外的情况发生。为防止此类情况，预算编制必须具有一定的弹性空间，否则预算将失去控制作用。
④参与性原则。地勘企业预算控制需要全员积极主动参与、为预算管理集思广益。地勘企业编制预算首先要充分考虑员工心理、行为等因素，争取全员全力支持企业预算总目标，实现全员监督和决策；其次要加大建立全面预算的激励机制，实现企业发展战略和经营目标。
⑤可靠性原则。地勘企业应基于自身的历史经验和科学的预测来编制预算，同时，预算指标应尽量客观、公正、可靠，且预算目标经过努力能够实现。 ⑥效益性原则。地勘企业制定预算应以提高经济效益为宗旨，要分析地勘企业经济效益内外部影响因素，挖掘企业人力、财、物资源的潜力，达到提高企业经济效益的目的。
4 地勘企业预算控制的构建模式
①编制企业的全面预算。全面预算指地勘企业在市场预测和生产能力的基础上，预期未来一定时期企业的生产经营总目标和总任务，是有效实施预算控制的前提。对地勘企业而言，为了提高预算控制效果，应采用上下相结合的预算方式，即企业管理层事先确定企业预算总体目标，其中包括一些关键性指标，并将预算指标进行分解分配给各责任单位进行责任区的预算编制；然后各责任部门向企业预算委员会提交分预算报告，最后经汇总、讨论、协调，形成各责任部门的预算方案。这样，地勘企业既能顾及整体战略规划目标，又能兼顾各责任部门的利益。地勘企业预算编制的主要程序如下：首先，企业管理层根据企业的长期战略目标，确定预算总目标，并下达各责任部门；其次，各责任部门根据企业管理层给出的相关责任预算总目标，编制本部门的分预算草案，并提交给企业管理层；再次，企业管理层汇总各责任单位的预算，进行必要的协调和平衡，编制企业的全面预算；最后，经预算委员会讨论及管理层批准，下达给各责任部门实施。
②预算的实施与调控。第一，实施预算。确定全面预算以后，各责任单位要严格执行。对于预算范围外的行为，要严格按照授权批准制度执行。若预算值与实际值之间的差异在允许范围内，各责任部门可以自主处理。若遇到如突发事件、政策变化等客观原因超出预算控制授权批准范围的，则需填写预算调整申请并按程序提交给企业管理层批准才能生效。第二，预算实施中的追踪控制。预算控制是通过定期比较实际业绩与预算标准来实现的。为保证预算制度的顺利实施，企业管理层与各责任部门之间要构建信息反馈体系，通过编制各责任部门预算执行情况报告，分析报告中的重大偏差，采取纠偏措施确保预算控制顺利实施。同时，企业的财务部门也要与生产、销售、采购等责任部门保持良好的信息沟通和协同机制，动态跟踪和控制预算执行情况，顺利实现预算目标。第三，预算实施中的调整。企业编制预算是一种预期、静态的过程，实际生产经营活动中由于各种不确定因素，使得预算值与实际结果之间存在误差。因此，预算实施过程中应根据具体情况作适时调整。
③预算结果的分析、考评。预算期结束以后，地勘企业管理层应对预算目标的实现程度、各责任单位预算目标的实施情况作全面系统的分析与考评，比较实际结果与预算值的差异，分析差异产生的各种原因，并对各责任单位全面客观的评价，制定合理的奖惩机制，完成预算执行报告提交企业管理层辅助决策，实现企业的发展战略目标。
④进人新的预算控制循环。完成上述工作后，按照地勘企业中长期发展战略规划目标和经营计划目标，研究制定下一阶段的生产经营策略与财务策略，进人新的预算控制过程。
5 结 语
地勘企业全面预算控制是强化地勘企业管理控制的一種有效方式。目前随着地勘企业规模的不断增大和多元化的生产经营业务，全面预算控制基础显得越来越薄弱。通过对地勘企业预算控制特点的分析，构建以资本预算为中心的全面预算控制模式，对于企业加强内部控制和正常的生产经营活动，进而提高企业整体市场竞争力提供了新的技术和途径。
参考文献：
[1] 潘爱香,高晨.全面预算管理[M].杭州:浙江人民出版社,2001.
[2] 尤小雁.预算控制探微[J].财务月刊,2009,(1).
[3] 王斌,李苹莉.关于企业预算目标确定及其分解的理论分析[J].会计研究,2001,(8).
[4] 汤谷良,孙亮.大力推进预算管理，细化财务控制[J].财务与会计,2000,(10).
[5] 管理会计应用与发展典型案例研究课题组.我国集团公司预算管理运行体系的新模式[J]. 会计研究, 2001,(7).