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摘要内部审计是现代企业制度的重要组成部分,在激烈的市场竞争中,企业要想立于不败之地,完善内部审计成为必要条件之一。在现代企业制度下,加强内部审计应从提高内部审计的独立性和权威性,完善内部审计工作机制、加强内部审计队伍建设等方面入手。
关键词现代企业 内部审计 职能 对策
中图分类号:F239文献标识码:A
内部审计是我国审计体系的重要组成部分。当前,随着经济全球化发展,企业面临着愈来愈复杂而多变的市场经济环境。在激烈的市场竞争中,企业要想立于不败之地,完善内部审计已成为必要条件之一。通过内部审计,企业可以发现经营管理中存在的缺陷,为改善内部控制系统,识别和防范经营风险提出富有成效的建议,促进企业经营目标的实现。可以说,内部审计是现代企业制度的重要组成部分,是企业实现自我发展不可缺少的内
在动力。
一、内部审计的概念
2003 年中国内部审计师协会发布的《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性,合法性和有效性来促进组织目标的实现。”该定义表明内部审计不仅涵盖财务审计,也包括管理审计,不仅考虑监督职能,更强调通过评价而促进经营管理活动效率效果的提高。这与国际内部审计师协会于1999年给出的定义有所不同,其表述为:内部审计是一种旨在增值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性,帮助组织实现其目标。产生这种差异的主要原因是因为两者在发展水平上存在差异,国际内部审计正在从管理审计向着提高风险管理、控制和治理过程的方向发展,而我国内部审计则处于从财务审计向管理审计的方向发展。
二、内部审计的基本职能
正确认识内部审计的职能,对全面、深刻认识内部审计的本质,建立符合现代企业制度要求的内部审计制度具有重要意义。笔者以为,现代企业制度下内部审计的主要职能为:一是检查职能。检查是内部审计的基本职能,指检查企业内部的财政财务收支,经营管理活动并采用专门方法进行审核,揭露错弊,纠正不正当行为,以督促企业的经济活动在正确的轨道上运行。二是鉴证职能。鉴证职能是指内部审计人员接受国家审计机关的委托,或根据各级政府的法令,对本企业的财务状况、财务成果及其经济活动加以鉴定和证明,据以作出审计结论。三是评价职能。内部审计的评价职能表现在对企业的内部控制是否健全有效,项目和投资是否可行,决策是否科学,资源的利用是否有效,经济活动是否达到预期的目标等作出切实的、恰如其分的评价。内部审计在作出鉴证的同时,也必须作出评价。四是建设职能。内部审计人员不仅要对企业的经济活动作出评价,还要在此基础上,提供有关改善经营管理的建议。内部审计职能从查错防弊的预防性发展到加强管理的建设性,是传统内部审计发展成现代内部审计的一个重要标志。内部审计要从企业的组织结构、管理体制、经营方针、政策和方法等方面进行审核、分析和评价,揭示经营过程中存在的弊病或薄弱环节,肯定管理上的优缺点,其目的是协助企业管理层寻找提高财务活动、经营管理活动的效率、效果和经济性的可能途径,以达到预期的经济效益。
三、加强内部审计的对策
(一)取得领导支持,提高内部审计的独立性和权威性。
要加强内部审计工作,首先要提高内部审计的独立性。内部审计独立性强,是内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。要想提高内部审计的独立性和权威性,明确确立内部审计在企业中的角色地位是关键。只有提高领导层对内部审计工作的认识,取得领导的支持,才能发挥内部审计的作用。要从领导做起广泛宣传内部审计的重要性,提高内部审计机构和内部审计人员的地位,树立内部审计在企业管理过程中的权威,为内部审计人员创造一个相对稳定并且能够独立工作的外部环境。为了实现有效监督,应借鉴国外经验,内部审计部门应直接隶属公司董事长和审计委员会的领导,对企业经营层(包括公司总经理在内)的经营管理活动及内部控制系统做全面的监督和评价,总审计师及审计人员应由董事会直接任命,以此保证审计人员的独立性。
(二)完善内部审计工作机制,提高审计实效性。
现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散化,客观上需要有健全的审计监督机制,监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求认真履行其承担的经济责任,为了更好地达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理这一目的,应该进一步建立健全企业内部审计工作机制,内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计,使之贯穿于经营管理的全过程;在内容上,要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,理顺资金运行管理机制,规范经营行为,维护企业利益。
(三)加强内部审计队伍建设,提升审计工作水平。
随着内部审计的发展,内部审计的领域不断拓宽,对审计人员的知识结构要求也越来越高。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识,以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员审计科班出身的人少,企业内部审计人员素质偏低,有的只掌握某一方面的知识,更有甚者对审计业务一窃不通,难以深层次地发现问题。因此,要积极完善内部审计人员的后续教育体制,建立“注册内部审计师”资格考试制度,建设一支政治素质高,业务技术过硬的内部审计队伍,使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀,在现代企业管理中发挥应有的作用,更好地为企业的经济活动服务。
(作者单位:大冶有色金属公司)
参考文献:
[1]杨德林.我国企业内部审计存在问题及完善建议.经济视角,2007,(9).
[2]黄文武.企业内部审计的作用、存在的问题及对策.广西财经学院学报,2007,(5).
关键词现代企业 内部审计 职能 对策
中图分类号:F239文献标识码:A
内部审计是我国审计体系的重要组成部分。当前,随着经济全球化发展,企业面临着愈来愈复杂而多变的市场经济环境。在激烈的市场竞争中,企业要想立于不败之地,完善内部审计已成为必要条件之一。通过内部审计,企业可以发现经营管理中存在的缺陷,为改善内部控制系统,识别和防范经营风险提出富有成效的建议,促进企业经营目标的实现。可以说,内部审计是现代企业制度的重要组成部分,是企业实现自我发展不可缺少的内
在动力。
一、内部审计的概念
2003 年中国内部审计师协会发布的《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性,合法性和有效性来促进组织目标的实现。”该定义表明内部审计不仅涵盖财务审计,也包括管理审计,不仅考虑监督职能,更强调通过评价而促进经营管理活动效率效果的提高。这与国际内部审计师协会于1999年给出的定义有所不同,其表述为:内部审计是一种旨在增值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性,帮助组织实现其目标。产生这种差异的主要原因是因为两者在发展水平上存在差异,国际内部审计正在从管理审计向着提高风险管理、控制和治理过程的方向发展,而我国内部审计则处于从财务审计向管理审计的方向发展。
二、内部审计的基本职能
正确认识内部审计的职能,对全面、深刻认识内部审计的本质,建立符合现代企业制度要求的内部审计制度具有重要意义。笔者以为,现代企业制度下内部审计的主要职能为:一是检查职能。检查是内部审计的基本职能,指检查企业内部的财政财务收支,经营管理活动并采用专门方法进行审核,揭露错弊,纠正不正当行为,以督促企业的经济活动在正确的轨道上运行。二是鉴证职能。鉴证职能是指内部审计人员接受国家审计机关的委托,或根据各级政府的法令,对本企业的财务状况、财务成果及其经济活动加以鉴定和证明,据以作出审计结论。三是评价职能。内部审计的评价职能表现在对企业的内部控制是否健全有效,项目和投资是否可行,决策是否科学,资源的利用是否有效,经济活动是否达到预期的目标等作出切实的、恰如其分的评价。内部审计在作出鉴证的同时,也必须作出评价。四是建设职能。内部审计人员不仅要对企业的经济活动作出评价,还要在此基础上,提供有关改善经营管理的建议。内部审计职能从查错防弊的预防性发展到加强管理的建设性,是传统内部审计发展成现代内部审计的一个重要标志。内部审计要从企业的组织结构、管理体制、经营方针、政策和方法等方面进行审核、分析和评价,揭示经营过程中存在的弊病或薄弱环节,肯定管理上的优缺点,其目的是协助企业管理层寻找提高财务活动、经营管理活动的效率、效果和经济性的可能途径,以达到预期的经济效益。
三、加强内部审计的对策
(一)取得领导支持,提高内部审计的独立性和权威性。
要加强内部审计工作,首先要提高内部审计的独立性。内部审计独立性强,是内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。要想提高内部审计的独立性和权威性,明确确立内部审计在企业中的角色地位是关键。只有提高领导层对内部审计工作的认识,取得领导的支持,才能发挥内部审计的作用。要从领导做起广泛宣传内部审计的重要性,提高内部审计机构和内部审计人员的地位,树立内部审计在企业管理过程中的权威,为内部审计人员创造一个相对稳定并且能够独立工作的外部环境。为了实现有效监督,应借鉴国外经验,内部审计部门应直接隶属公司董事长和审计委员会的领导,对企业经营层(包括公司总经理在内)的经营管理活动及内部控制系统做全面的监督和评价,总审计师及审计人员应由董事会直接任命,以此保证审计人员的独立性。
(二)完善内部审计工作机制,提高审计实效性。
现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散化,客观上需要有健全的审计监督机制,监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求认真履行其承担的经济责任,为了更好地达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理这一目的,应该进一步建立健全企业内部审计工作机制,内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计,使之贯穿于经营管理的全过程;在内容上,要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,理顺资金运行管理机制,规范经营行为,维护企业利益。
(三)加强内部审计队伍建设,提升审计工作水平。
随着内部审计的发展,内部审计的领域不断拓宽,对审计人员的知识结构要求也越来越高。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识,以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员审计科班出身的人少,企业内部审计人员素质偏低,有的只掌握某一方面的知识,更有甚者对审计业务一窃不通,难以深层次地发现问题。因此,要积极完善内部审计人员的后续教育体制,建立“注册内部审计师”资格考试制度,建设一支政治素质高,业务技术过硬的内部审计队伍,使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀,在现代企业管理中发挥应有的作用,更好地为企业的经济活动服务。
(作者单位:大冶有色金属公司)
参考文献:
[1]杨德林.我国企业内部审计存在问题及完善建议.经济视角,2007,(9).
[2]黄文武.企业内部审计的作用、存在的问题及对策.广西财经学院学报,2007,(5).