【摘 要】
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以2018年“研发费用”在利润表单独列报这一变革为背景进行了实证分析,发现研发费用在表内单独列报的首个年度其价值相关性反而降低,且这一现象主要存在于研发支出费用化比例
【机 构】
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中南财经政法大学会计学院,湖北武汉430073;中南财经政法大学会计学院,湖北武汉430073;中南财经政法大学知识产权研究中心,湖北武汉430073
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以2018年“研发费用”在利润表单独列报这一变革为背景进行了实证分析,发现研发费用在表内单独列报的首个年度其价值相关性反而降低,且这一现象主要存在于研发支出费用化比例升高、“非四大”审计、研发投入占比较低和产品市场竞争程度较低的企业.这表明,研发费用在利润表单独列报虽然方便了投资者获取该信息,但在首次执行新规定的年度却会增加企业操纵研发的动机,反而会造成部分企业的研发信息质量降低.基于时间效应的进一步分析发现,随着企业对该新规实施规范性的提高,研发费用单独列报的价值相关性在以后年度得到了显著改善.
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