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将个人所得税归为中央税从理论方面看，西方著名的经济学家塞利格曼认为，实行分税制的税收管理体制，划分中央税和地方税时应遵循三个原则：（1）效率原则，指在判断一个税种应划归中央还是地方，抑或中央和地方共享税时应以征税效率的高低为依据；（2）适应原则，指在判断一个税种应划归中央还是地方，抑或中央和地方共享税时应以税基的宽窄为依据，税基广的税种划归中央政府，税基窄的税种划归地方政府；（3）恰当原则，指在判断一个税种应划归中央还是地方，抑或中央和地方共享税时应以是否有利于税收负担的公平分配作为判断标准。
基于以上理论，笔者认为，我国应将个人所得税划归为中央税，原因有三：（1）提高工作效率。从效率原则来看，个人所得的征税对象是个人的所得，而个人所得的取得地经常会随着个人的流动而无法固定。随着市场经济的进一步发展和经济全球化的深入，个人的流动性会越来越强，其所得的所在地涉及的范围会越来越广。个人所得税归为中央税，会减少税收征管的障碍，降低纳税人偷税、逃税的概率。（2）有利于“宽税基”目标的实现。从适应原则来看，个人所得税的税基是很宽泛的，即便现在我国的个人所得税还不很完善，可未来的发展趋势也是会往“宽税基”方向发展。个人所得税如仍由地税局征管，会难以适应。（3）促进税收公平，实现地区经济的均衡发展。从恰当原则来看，个人所得税具有调节个人收入分配不公的功能，如由地税局征管，会造成同一收入的两个纳税人由于居住地的不同而负担不同的税收，难以有效发挥其本身应有的作用。
进一步完善个人所得税双向申报制度
我国个人所得税申报制度虽确定为双向申报，但实施效果却不尽理想。扣缴义务人的隐瞒申报、高收入个人的隐瞒申报都让双向申报制度大打折扣。因此，对二者均须完善相关法律规定来保证双向申报的有效实施。
1、完善代扣代缴制度。制定扣缴义务人对个人收入支付申报的具体规章，明确规定凡是向个人支付收入的扣缴义务人，必须向税务机关申报有关资料信息；凡是向个人支付工资以外的各种名目的现金、实物、有价证券等，如果单位不向税务机关进行申报，也不进行代扣代缴，那么不得计入成本费用。
2、完善纳税申报制度。要充分实现纳税申报制度必须有一系列配套制度的支持，如个人收入控制体系，个人财产登记制度，个人社会信用制度等。同时，税务机关还应将纳税人自行申报的信息与已掌握的信息进行交叉稽核，以确定纳税人申报信息的准确性。对此，我国可以借鉴世界通行的“蓝色”申报支队，即对能如实申报的纳税人采用蓝色标记的申报表进行申报，在费用、损失和扣除方面给与更多的优惠；反之则用“白色”普通申报方式，这是西方国家为了鼓励纳税人如实申报，自觉纳税而采取的一项行之有效的措施。
3、严格违法代扣代缴义务人和纳税申报人的法律责任。对扣缴义务人不履行或没有完全履行扣缴义务的，追究民事责任，如由扣缴义务人承担履行扣缴义务范围内的税款的缴纳；对严重不履行义务的扣缴义务机关的主要负责人，虚假申报情节严重的纳税人追究其刑事责任等。
4、建立第三方协助申报制度。所谓第三方协助申报制度，是指征缴个人所得税双方以外的个人或机构，如果掌握了有关某一方收入的信息，应及时提供给税务机关的制度。比如，房产部门能够掌握大量纳税人购房、卖方的信息，其中体现了大量的收入所得，此时房产部门应作为协助申报人，向纳税机关汇报相关信息。
完善个人所得税税源监管
实现税收信息化
在现代信息社会，随着计算机及因特网在征管工作的普及，实行税收的信息化管理已成为一种必然趋势。20 世纪六十年代，美国的计算机征管网络已覆盖全国，税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查等工作都已实行网络化。目前，国内收入局的网站能为纳税人提供许多有关税收方面的信息，纳税事宜也可在网上进行，电子服务报税已在许多纳税人当中得到推广。
完善个人财富实名制，实现交易非货币化
1、完善个人财富实名制。2000年，我国实行储蓄存款实名制，这为税务机关了解纳税人的个人收入情况发挥了积极的作用。可是，随着经济的不断发展，纳税人的收入结构呈现多元化、多渠道趋势发展，存款实名制已远远不够，需要将实名制推广到个人财富的各个领域。目前，个人的许多财产都处于隐蔽状态，这就为国家税款的流失埋下隐患。笔者认为，各级税务机关应该加大对高收入行业和个人的监督力度，为其设档归类，特别是数额较大的财产，都要用真实姓名登记、存档。档案材料应当彻底了解其生产经营规模、人员数量、收益情况及工资、薪金的发放渠道等信息。这样，税务机关就能通过这些档案材料，详细了解一定时期高收入者的财产来源、财产变动情况及纳税情况等信息，以期能更好地查漏补缺，最大限度地避免偷税、漏税等现象的重复发生。
2、实现交易非货币化。个人财富实名制成熟后，应逐步实现交易非货币化。个人所得税收的流失，很大程度上是因为税务机关对纳税人的财产情况不了解。如果纳税人的交易都是通过银行进行，实行非货币化，将有助于税务机关掌控纳税人的财产情况，也降低纳税人的交易风险。笔者认为，可以广泛推行信用卡支付制度，鼓励纳税人刷卡消费。国家应该规定，服务性行业都应该配有刷卡机，以便纳税人刷卡消费。
建立纳税人信用等级制度
诚实守信是做人的基本原则，税收领域也是如此。可要每位纳税人都诚实守信，也不是一件容易的事情。因此，有必要建立纳税人信用等级制度。税务机关应将纳税人分成不同的信用等级，考核标准为纳税人历年的税务登记、税收申报、税款缴纳、发票管理、税务检查等。根据纳税人的不同等级适用不同的税收管理：对于信用等级高的纳税人，实行简易管理程序，并且给予税收奖励；对于信用等级低的纳税人，要重点监控，并且给予税收惩罚。
（作者单位：中国铁路物资北京有限公司）
基于以上理论，笔者认为，我国应将个人所得税划归为中央税，原因有三：（1）提高工作效率。从效率原则来看，个人所得的征税对象是个人的所得，而个人所得的取得地经常会随着个人的流动而无法固定。随着市场经济的进一步发展和经济全球化的深入，个人的流动性会越来越强，其所得的所在地涉及的范围会越来越广。个人所得税归为中央税，会减少税收征管的障碍，降低纳税人偷税、逃税的概率。（2）有利于“宽税基”目标的实现。从适应原则来看，个人所得税的税基是很宽泛的，即便现在我国的个人所得税还不很完善，可未来的发展趋势也是会往“宽税基”方向发展。个人所得税如仍由地税局征管，会难以适应。（3）促进税收公平，实现地区经济的均衡发展。从恰当原则来看，个人所得税具有调节个人收入分配不公的功能，如由地税局征管，会造成同一收入的两个纳税人由于居住地的不同而负担不同的税收，难以有效发挥其本身应有的作用。
进一步完善个人所得税双向申报制度
我国个人所得税申报制度虽确定为双向申报，但实施效果却不尽理想。扣缴义务人的隐瞒申报、高收入个人的隐瞒申报都让双向申报制度大打折扣。因此，对二者均须完善相关法律规定来保证双向申报的有效实施。
1、完善代扣代缴制度。制定扣缴义务人对个人收入支付申报的具体规章，明确规定凡是向个人支付收入的扣缴义务人，必须向税务机关申报有关资料信息；凡是向个人支付工资以外的各种名目的现金、实物、有价证券等，如果单位不向税务机关进行申报，也不进行代扣代缴，那么不得计入成本费用。
2、完善纳税申报制度。要充分实现纳税申报制度必须有一系列配套制度的支持，如个人收入控制体系，个人财产登记制度，个人社会信用制度等。同时，税务机关还应将纳税人自行申报的信息与已掌握的信息进行交叉稽核，以确定纳税人申报信息的准确性。对此，我国可以借鉴世界通行的“蓝色”申报支队，即对能如实申报的纳税人采用蓝色标记的申报表进行申报，在费用、损失和扣除方面给与更多的优惠；反之则用“白色”普通申报方式，这是西方国家为了鼓励纳税人如实申报，自觉纳税而采取的一项行之有效的措施。
3、严格违法代扣代缴义务人和纳税申报人的法律责任。对扣缴义务人不履行或没有完全履行扣缴义务的，追究民事责任，如由扣缴义务人承担履行扣缴义务范围内的税款的缴纳；对严重不履行义务的扣缴义务机关的主要负责人，虚假申报情节严重的纳税人追究其刑事责任等。
4、建立第三方协助申报制度。所谓第三方协助申报制度，是指征缴个人所得税双方以外的个人或机构，如果掌握了有关某一方收入的信息，应及时提供给税务机关的制度。比如，房产部门能够掌握大量纳税人购房、卖方的信息，其中体现了大量的收入所得，此时房产部门应作为协助申报人，向纳税机关汇报相关信息。
完善个人所得税税源监管
实现税收信息化
在现代信息社会，随着计算机及因特网在征管工作的普及，实行税收的信息化管理已成为一种必然趋势。20 世纪六十年代，美国的计算机征管网络已覆盖全国，税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查等工作都已实行网络化。目前，国内收入局的网站能为纳税人提供许多有关税收方面的信息，纳税事宜也可在网上进行，电子服务报税已在许多纳税人当中得到推广。
完善个人财富实名制，实现交易非货币化
1、完善个人财富实名制。2000年，我国实行储蓄存款实名制，这为税务机关了解纳税人的个人收入情况发挥了积极的作用。可是，随着经济的不断发展，纳税人的收入结构呈现多元化、多渠道趋势发展，存款实名制已远远不够，需要将实名制推广到个人财富的各个领域。目前，个人的许多财产都处于隐蔽状态，这就为国家税款的流失埋下隐患。笔者认为，各级税务机关应该加大对高收入行业和个人的监督力度，为其设档归类，特别是数额较大的财产，都要用真实姓名登记、存档。档案材料应当彻底了解其生产经营规模、人员数量、收益情况及工资、薪金的发放渠道等信息。这样，税务机关就能通过这些档案材料，详细了解一定时期高收入者的财产来源、财产变动情况及纳税情况等信息，以期能更好地查漏补缺，最大限度地避免偷税、漏税等现象的重复发生。
2、实现交易非货币化。个人财富实名制成熟后，应逐步实现交易非货币化。个人所得税收的流失，很大程度上是因为税务机关对纳税人的财产情况不了解。如果纳税人的交易都是通过银行进行，实行非货币化，将有助于税务机关掌控纳税人的财产情况，也降低纳税人的交易风险。笔者认为，可以广泛推行信用卡支付制度，鼓励纳税人刷卡消费。国家应该规定，服务性行业都应该配有刷卡机，以便纳税人刷卡消费。
建立纳税人信用等级制度
诚实守信是做人的基本原则，税收领域也是如此。可要每位纳税人都诚实守信，也不是一件容易的事情。因此，有必要建立纳税人信用等级制度。税务机关应将纳税人分成不同的信用等级，考核标准为纳税人历年的税务登记、税收申报、税款缴纳、发票管理、税务检查等。根据纳税人的不同等级适用不同的税收管理：对于信用等级高的纳税人，实行简易管理程序，并且给予税收奖励；对于信用等级低的纳税人，要重点监控，并且给予税收惩罚。
（作者单位：中国铁路物资北京有限公司）