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摘要：随着内外部环境的需要，内部控制在公司上下风风火火地开展着，其理念已深入人心，但每个人的接受方式迥异，有直接接受的，有被动接受的。直接接受的人多为制度的设计者、执行者、监督评价者；被动接受的人多为迫于内外部审计、证监会、股东、国资委发现的问题和提出的要求。内部控制涉及公司管理层及全体员工。
本文通过对内部控制的认知：虽然有文化背景的原因、有管理理念、管理方式、管理经验的诸多原因，但内部控制有效执行在公司已是势在必行。
关键词：强化内控；有效执行；方法；探讨
一、提高内部控制认知水平
内部控制是由公司管理层及全体员工共同实施的、旨在实现公司发展目标的风险控制过程。它是现代企业的管理元素。它不仅仅只是一个重要的、系统性的现代企业管理工具体系，而更多的是一种管理机制。内部控制的形式从简单的会计控制、不兼容岗位的分离与牵制演变为建立在文化、道德、治理结构等软环境，以流程为基础的、规范企业整体内部运作的政策和流程体系。内部控制它本身还是风险应对的重要基础和工具，它的实施主体是公司管理层及全体员工。
公司管理层及全体员工在内部控制这种工具发挥作用中扮演着设计者、执行者、监督评价者（信息传递者）的角色。三种角色共同合力发挥的效用是公司制度的完善以及创新突破，从而达到提高经营效率和效果、保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、促进公司战略目标的实现。
二、内部控制责任部门及关系
内部控制不是一套独立于企业现有的管理系统以外的体系，而是融合于现有管理体系的一种机制，其建设和运行过程是一个系统的工程，需要业务、财务、内审、计划、生产等多个部门的参与。内部控制责任部门涉及专业部门和风险管理职能部门。
从个体到部门，专业部门承担着设计、执行的职能，也就是说，专业部门既是制定标准的部门，也是执行标准的部门。两者在职能上存在监督与被监督的关系。
在内部控制目标实现的整个过程中，风险管理职能部门只看重目标达到的效果以及实现效果的成本最小化。专业部门为了实现内部控制目标，要采用不同的方式、方法和手段。内部控制受限于专业部门防范风险的管理经验、专业知识、制度规范设计的合理性以及执行的有效性。
要保证内部控制的完善以及适应业务发展的创新突破，风险管理职能部门就要充当好信息与沟通的角色，及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并在公司内部、公司与外部之间有效传递。内部控制最终要通过制度规避风险，机制控制风险，责任降低风险。
三、内部控制执行效果差强人意
公司虽然制定了内部控制制度，但没有被严格执行，出现制度与实际执行“两层皮”的现象，主要体现在职责分工界面不够清晰，执行起来相互推诿扯皮，权责配比不紧密，相应的激励约束不到位，缺乏有效的责任追究机制。在实际执行过程中，内部控制制度更多地维系在管理者的觉悟上，而不是建立在制度安排的基础上，相关各方权责不清，自觉执行内部控制的动力不足，缺乏主动执行、维护及改善内部控制的热情。内部控制执行有效关键就是要有一套健全有效、管理科学、行为规范的决策、执行和监督体系及责任制度。
四、以人为本，提高员工综合素质
内部控制的目的是服务于企业的可持续发展。内部控制的运行需要治理结构、公司管理层和员工的道德水准以及企业文化等管理软基础和有形的管理体系和工具体系硬基础两个层面的支撑。内部控制失效的案例，更多的是人们主观上缺乏企业文化上的认同和对制度的尊重程度不够，个人的欲望代替集体的目标，个人的野心代替企业发展的梦想，缺乏内部源动力。内部控制的有效执行要强调以人为本，要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥管理者和全体员工的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败取决于企业员工对制度体系的尊重和积极执行制度的意愿，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。
新疆联通坚持以人为本，从建立机制入手，关心员工的全面成长，制订了员工关怀计划。员工关怀计划包括：员工成长计划、员工健康计划、员工休假计划。计划中对员工关系切身利益的职业生涯设计、岗位学习、在职继续教育、员工体检、体育锻炼及带薪休假等问题作了明确规定；不断完善维权机制的建设。通过建立公示栏、信息栏、总经理接待日、开通网上总经理信箱，员工论坛，开展与员工对话活动，进一步畅通与员工的沟通渠道，提高企业内部信息的对称透视度，保证员工的知情权，并及时了解员工的思想动态；大力开展创建学习型企业，争当知识型员工活动，加强各类业务学习，通过业务培训、技术竞赛和岗位练兵等形式提高员工的业务技术素质，各地市分公司做到了岗位练兵经常化，业务竞赛每季度一次。
五、塑造诚实守信、激情工作、重在执行的新疆联通企业文化
新疆联通自融合以来，高度重视企业文化的建设工作，先后制订了《企业文化建设发展纲要》，特别是今年年初在公司总经理工作报告中将企业文化建设的提炼和推广工作纳入今年年度工作目标。今年以来，省公司召集相关部门多次召开专题会议进行探讨，同时对地市分公司也进行了两次关于企业文化方面的意见征求工作，在公司主要领导的热心关怀和指导下，在各地州分公司和省公司各部门的群策群力下，《中国联通新疆分公司企业文化手册》已在公司全面宣贯和推广。“诚实守信、激情工作、重在执行”企业文化在省公司和16个地市分公司显著位置张贴或悬挂。
新疆联通以公司发展为使命，以员工共识为基础，以凝聚企业精神力量为目标，通过企业文化建设使公司的管理水平进一步提高，员工素质进一步提升，公司形象进一步改善，公司凝聚力进一步增强，员工创造力进一步激发，公司核心竞争力明显提高。
新疆联通强调诚信对客户、诚信对同行、诚信对伙伴、诚信对同事、诚信对国家、诚信对社会；要求全体员工诚实守信，正确、完整、真实地报告工作状况，确保各类信息真实、准确、完整，坚决杜绝弄虚作假现象发生；禁止任何不诚实报告，禁止向公司内外提供虚假信息，保护员工据实揭发公司内违法违规和不诚信的行为。
“激情”是工作的灵魂，是一种能把全身的每一个细胞都调动起来的力量，是不断鞭策和激励人们向前奋进的动力。激情不管是聚积于内，还是显露于外，都能激活身心的巨大潜力。就个人而言，有激情，就对自己选择的工作和生活充满自尊、自信、自强和勇气；就团队而言，有激情，就营造了一种寓工作于乐的氛围，继而对工作产生责任感，对团队怀有归宿感；新疆联通重视员工的自尊与能力，让每个人对自己的工作产生热情及使命感。
在新疆联通，诚信已成为公司和全体员工精神品质的基本特征之一，是员工的为人之本、行事之责、处世之道。在所有工作岗位、工作程序和工作环节上新疆联通全体员工体现了诚信品质，传递了诚信信息，合力塑造了中国联通的诚信形象。新疆联通人铭记诚信、践行诚信，诚信理念如影随行、根植于心。诚实守信、激情工作、重在执行的新疆联通企业文化进一步强化了新疆联通内部控制有效执行。
六、努力创造主动学习的氛围
对内部控制的认知与理解是一个持续的过程，认知理解的程度越高，接受内部控制、执行内部控制的积极性、主动性越强，内部控制的效果就越显著。
创造主动学习的氛围，学习的过程不只是更新知识的过程，还是淘汰旧有观念、行为习惯等的过程，而旧的观念、行为习惯是内部控制实施的重大障碍。
狠抓内控规范推广落地工作，夯实基础管理。公司成立内控规范穿行联合测试组，围绕业务经营全过程、代理商及代理佣金、付现成本、资金管理、资本性开支、资产管理等六部分管控内容，每年对全地区50%以上地市分公司控制证据规范使用情况进行现场测试，同时重点核实上年度以及当年中期总部内控评审发现问题有效落实整改情况。通过面对面交流和指导，帮扶地市分公司梳理管控流程，补漏流程中未衔接部分，点拨工作技巧和方法，诠释各业务管理环节控制样本之间的紧密制约关系以及对管理的重要帮扶作用。为使分公司高度重视内控测试揭示的问题，分别下发整改通知，抄送省公司专业管理部门和审计部，敦促专业管理部门和分公司分层次、分责任界面落实内控管理责任，监督内部控制严格执行；通过《新疆分公司上半年（或全半年）内控风险预警及管理建议》，提高全员对重点规范的关注度和认识，提高公司经营管理水平。（作者单位：中国联通新疆分公司）
本文通过对内部控制的认知：虽然有文化背景的原因、有管理理念、管理方式、管理经验的诸多原因，但内部控制有效执行在公司已是势在必行。
关键词：强化内控；有效执行；方法；探讨
一、提高内部控制认知水平
内部控制是由公司管理层及全体员工共同实施的、旨在实现公司发展目标的风险控制过程。它是现代企业的管理元素。它不仅仅只是一个重要的、系统性的现代企业管理工具体系，而更多的是一种管理机制。内部控制的形式从简单的会计控制、不兼容岗位的分离与牵制演变为建立在文化、道德、治理结构等软环境，以流程为基础的、规范企业整体内部运作的政策和流程体系。内部控制它本身还是风险应对的重要基础和工具，它的实施主体是公司管理层及全体员工。
公司管理层及全体员工在内部控制这种工具发挥作用中扮演着设计者、执行者、监督评价者（信息传递者）的角色。三种角色共同合力发挥的效用是公司制度的完善以及创新突破，从而达到提高经营效率和效果、保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、促进公司战略目标的实现。
二、内部控制责任部门及关系
内部控制不是一套独立于企业现有的管理系统以外的体系，而是融合于现有管理体系的一种机制，其建设和运行过程是一个系统的工程，需要业务、财务、内审、计划、生产等多个部门的参与。内部控制责任部门涉及专业部门和风险管理职能部门。
从个体到部门，专业部门承担着设计、执行的职能，也就是说，专业部门既是制定标准的部门，也是执行标准的部门。两者在职能上存在监督与被监督的关系。
在内部控制目标实现的整个过程中，风险管理职能部门只看重目标达到的效果以及实现效果的成本最小化。专业部门为了实现内部控制目标，要采用不同的方式、方法和手段。内部控制受限于专业部门防范风险的管理经验、专业知识、制度规范设计的合理性以及执行的有效性。
要保证内部控制的完善以及适应业务发展的创新突破，风险管理职能部门就要充当好信息与沟通的角色，及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并在公司内部、公司与外部之间有效传递。内部控制最终要通过制度规避风险，机制控制风险，责任降低风险。
三、内部控制执行效果差强人意
公司虽然制定了内部控制制度，但没有被严格执行，出现制度与实际执行“两层皮”的现象，主要体现在职责分工界面不够清晰，执行起来相互推诿扯皮，权责配比不紧密，相应的激励约束不到位，缺乏有效的责任追究机制。在实际执行过程中，内部控制制度更多地维系在管理者的觉悟上，而不是建立在制度安排的基础上，相关各方权责不清，自觉执行内部控制的动力不足，缺乏主动执行、维护及改善内部控制的热情。内部控制执行有效关键就是要有一套健全有效、管理科学、行为规范的决策、执行和监督体系及责任制度。
四、以人为本，提高员工综合素质
内部控制的目的是服务于企业的可持续发展。内部控制的运行需要治理结构、公司管理层和员工的道德水准以及企业文化等管理软基础和有形的管理体系和工具体系硬基础两个层面的支撑。内部控制失效的案例，更多的是人们主观上缺乏企业文化上的认同和对制度的尊重程度不够，个人的欲望代替集体的目标，个人的野心代替企业发展的梦想，缺乏内部源动力。内部控制的有效执行要强调以人为本，要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥管理者和全体员工的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败取决于企业员工对制度体系的尊重和积极执行制度的意愿，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。
新疆联通坚持以人为本，从建立机制入手，关心员工的全面成长，制订了员工关怀计划。员工关怀计划包括：员工成长计划、员工健康计划、员工休假计划。计划中对员工关系切身利益的职业生涯设计、岗位学习、在职继续教育、员工体检、体育锻炼及带薪休假等问题作了明确规定；不断完善维权机制的建设。通过建立公示栏、信息栏、总经理接待日、开通网上总经理信箱，员工论坛，开展与员工对话活动，进一步畅通与员工的沟通渠道，提高企业内部信息的对称透视度，保证员工的知情权，并及时了解员工的思想动态；大力开展创建学习型企业，争当知识型员工活动，加强各类业务学习，通过业务培训、技术竞赛和岗位练兵等形式提高员工的业务技术素质，各地市分公司做到了岗位练兵经常化，业务竞赛每季度一次。
五、塑造诚实守信、激情工作、重在执行的新疆联通企业文化
新疆联通自融合以来，高度重视企业文化的建设工作，先后制订了《企业文化建设发展纲要》，特别是今年年初在公司总经理工作报告中将企业文化建设的提炼和推广工作纳入今年年度工作目标。今年以来，省公司召集相关部门多次召开专题会议进行探讨，同时对地市分公司也进行了两次关于企业文化方面的意见征求工作，在公司主要领导的热心关怀和指导下，在各地州分公司和省公司各部门的群策群力下，《中国联通新疆分公司企业文化手册》已在公司全面宣贯和推广。“诚实守信、激情工作、重在执行”企业文化在省公司和16个地市分公司显著位置张贴或悬挂。
新疆联通以公司发展为使命，以员工共识为基础，以凝聚企业精神力量为目标，通过企业文化建设使公司的管理水平进一步提高，员工素质进一步提升，公司形象进一步改善，公司凝聚力进一步增强，员工创造力进一步激发，公司核心竞争力明显提高。
新疆联通强调诚信对客户、诚信对同行、诚信对伙伴、诚信对同事、诚信对国家、诚信对社会；要求全体员工诚实守信，正确、完整、真实地报告工作状况，确保各类信息真实、准确、完整，坚决杜绝弄虚作假现象发生；禁止任何不诚实报告，禁止向公司内外提供虚假信息，保护员工据实揭发公司内违法违规和不诚信的行为。
“激情”是工作的灵魂，是一种能把全身的每一个细胞都调动起来的力量，是不断鞭策和激励人们向前奋进的动力。激情不管是聚积于内，还是显露于外，都能激活身心的巨大潜力。就个人而言，有激情，就对自己选择的工作和生活充满自尊、自信、自强和勇气；就团队而言，有激情，就营造了一种寓工作于乐的氛围，继而对工作产生责任感，对团队怀有归宿感；新疆联通重视员工的自尊与能力，让每个人对自己的工作产生热情及使命感。
在新疆联通，诚信已成为公司和全体员工精神品质的基本特征之一，是员工的为人之本、行事之责、处世之道。在所有工作岗位、工作程序和工作环节上新疆联通全体员工体现了诚信品质，传递了诚信信息，合力塑造了中国联通的诚信形象。新疆联通人铭记诚信、践行诚信，诚信理念如影随行、根植于心。诚实守信、激情工作、重在执行的新疆联通企业文化进一步强化了新疆联通内部控制有效执行。
六、努力创造主动学习的氛围
对内部控制的认知与理解是一个持续的过程，认知理解的程度越高，接受内部控制、执行内部控制的积极性、主动性越强，内部控制的效果就越显著。
创造主动学习的氛围，学习的过程不只是更新知识的过程，还是淘汰旧有观念、行为习惯等的过程，而旧的观念、行为习惯是内部控制实施的重大障碍。
狠抓内控规范推广落地工作，夯实基础管理。公司成立内控规范穿行联合测试组，围绕业务经营全过程、代理商及代理佣金、付现成本、资金管理、资本性开支、资产管理等六部分管控内容，每年对全地区50%以上地市分公司控制证据规范使用情况进行现场测试，同时重点核实上年度以及当年中期总部内控评审发现问题有效落实整改情况。通过面对面交流和指导，帮扶地市分公司梳理管控流程，补漏流程中未衔接部分，点拨工作技巧和方法，诠释各业务管理环节控制样本之间的紧密制约关系以及对管理的重要帮扶作用。为使分公司高度重视内控测试揭示的问题，分别下发整改通知，抄送省公司专业管理部门和审计部，敦促专业管理部门和分公司分层次、分责任界面落实内控管理责任，监督内部控制严格执行；通过《新疆分公司上半年（或全半年）内控风险预警及管理建议》，提高全员对重点规范的关注度和认识，提高公司经营管理水平。（作者单位：中国联通新疆分公司）