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建筑业一直以来就是我国国民经济发展的支柱产业，现在结合建筑业“营改增”具体政策，分析建筑小企业实施中存在的间题并提出对策，力求不断规范和完善建筑施工小企业，促进其健康有序发展。
“营改增”
建筑小企业 存在问题 对策
自2016年5月1日起国务院发布“营改增”政策，大力实施对企业减税减负，建筑行业由原先征收营业税转为增值税，税率虽由原先3%提升至11%，但企业可以采用购进扣税法实行增值税差额缴税。2018年5月1日起，建筑行业增值税税率降至10%，国家在不断减税的同时力求给企业营造一个更具舒适、发展的氛围。增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力，因“营改增”政策突如降临，建筑小企业在实际执行中显得有些不知所措。
建筑小企业“营改增”实施中存在问题
（l）合同管理中存在的问题
在实施“营改增”政策后，所有建筑施工企业都必须以法人公司名称对外签订合同，特别是涉及机械设备租赁、专业承包合同，在实际签订中内容条款太过于笼统，再加上大多数建筑小企业为了节约成本也不会实行专人管理，一般对外签订合同都是企业办公室或是项目管理人员，而这些人员欠缺税法及合同法知识，如甲方在2018年5月5日向乙方租赁机械设备并已配备了操作人员，而在甲乙双方租赁合同中不注明配备专人只是笼统的说租赁机械设备，那么甲方就按有形动产租赁服务开具税率为16%增值税发票，若合同中注明配备专人就可按建筑服务开具税率为10%的增值税发票，不能有效管理合同无疑是给企业增加经济负担。
（2）难以获取可抵扣的增值税专用发票
建筑小企业支付给员工的工资、津贴、补贴或奖金以及各种社保费等都属于企业的人工费用，这部分内容占建筑企业成本的比重也比较大，如果用增值税来核算，是没有大额的进项税可进行抵扣的，虽然劳务分包或劳务派遣所支付的部分可以有少量的进项税可以抵扣，但微乎其微，这样就使得企业的增值税税负加重。还有建筑材料中如砂石料、泥土及木材等原材料一般都是由当地的个体户或自然人提供，很难取得增值税专用发票或只有部分能取得3%的增值税专用发票，也使得增加企业纳税负担。
（3）财会人员专业水平不足
自从“营改增”政策后，建筑小企业的财会人员无形之中加大了工作量，原先只需要申报地税申报表而现在增加申报一系列的增值税申报表，还需每月进行抄报税以及专用发票认证。在加大工作量的同时，建筑小企业所需财会人员专业知识水平要求更高了，面对从其他行业取得地发票需要辨别是非可以规范列支，若是增值税专用发票则需要职业判断是否可进行认证抵扣，还有需要辨别发票真伪，特别是对于“三流”（实物流、资金流、发票流）不一致是否存在虚开发票的嫌疑若是增值税专用发票那就涉及虚假抵税。现在国家力求为企业减负减税不断发布各类最新的优惠税收政策，这就需要财会人员不断学习不断更新知识。
建筑小企业“营改增”实施中存在问题的对策
（l）在项目管理中加强有效合同管理
合同管理是当事人双方或数方确定各自权利和义务关系的协议，虽不等于法律，但依法成立的合同具有法律约束力，工程合同属于经济合同的范畴，受经济和刑法法则的约束，合同管理主要是指项目管理人员根据合同进行工程项目的监督和言理，是法学、经济学理论和管理科学在组织实施合同中的具体运用。有效的合同管理不仅可以大大降低建筑小企业法律风险，还可以维护自身企业经济利益，包括可以为企业降低涉税风险。在“营改增”后，企业需要改变管理理念，重视合同管理执行专人管理制，加强对合同管理人员专业知识培训。企业在强化合同管理培训的同时还可以加强对财务人员的培训，在合同管理涉税方面可以结合现有的税收政策合理的优化合同，可以适当降低企业税负，可以有效地把控合同中涉税风险。
（2）企业要增强风险防范意识
建筑小企业都有可能遇到涉税风险，因此需要加强风险的防范意识，并要强化这种风险意识，尽可能将企业损失降到最低。企业应建立统一的风险管理理念一如何识别风险、承担哪些风险，以及如何管理这些风险，形成对风险统一的信念和态度，从而在做任何决定（从战略制定和执行到日常的活动）时都考虑风险。
建筑企业不能为贪图便宜而偷工减料或者忽视产品质量，特别是原材料三无产品不能购买，由于大部分个体户或自然人无法提供增值税专用发票，企业就无法进行抵扣，从而造成企业的税收增加。还有财会人员要提高辨别各种票据的能力，避免假票据给企业造成更大的损失，还要将虚开增值税专用发票的情形、种类和后果灌输给企业领导和各个经办部门负责人，从源头上控制税收犯罪风险。
（3）完善企业会计核算制度
首先需要建筑小企业管理层加大对会计核算的重视力度，促使企业财务内部核算工作更加规范；再之要完善会计核算体制机制，充分使用现代化网络技术，使用财务软件记账可以使数据更加准确和及时，大大节约财务人员时间。
（4）提高财会人员专业水平
受“营改增”影响最大的是财会人员，他们要迅速的掌握最新的会计核算制度，对工程核算过程中出现的问题能够及时、精准的处理。企业需要重视财务工作，加强财会人员的业务知识培训财会人员只有对新发布的会计税收政策了如指掌，对新的财会知识运用自如，才能促进企业的良性发展。
在“营改增”后，建筑小企业只有紧随国家政策建立健全现有的会计核算制度，增强企业管理人员税收意识，规范生产经营不断完善管理，提高企業整体人员的专业水平及素质，才能在日益竞争激烈的市场中博得一席之地。
[1]石振武.道路经济与管理：华中科技大学出版社，2007
[2]财政部会计资格评价中心.高级会计实务：经济科学m版社，2018（ 224）2015（5）：26-27.
“营改增”
建筑小企业 存在问题 对策
自2016年5月1日起国务院发布“营改增”政策，大力实施对企业减税减负，建筑行业由原先征收营业税转为增值税，税率虽由原先3%提升至11%，但企业可以采用购进扣税法实行增值税差额缴税。2018年5月1日起，建筑行业增值税税率降至10%，国家在不断减税的同时力求给企业营造一个更具舒适、发展的氛围。增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力，因“营改增”政策突如降临，建筑小企业在实际执行中显得有些不知所措。
建筑小企业“营改增”实施中存在问题
（l）合同管理中存在的问题
在实施“营改增”政策后，所有建筑施工企业都必须以法人公司名称对外签订合同，特别是涉及机械设备租赁、专业承包合同，在实际签订中内容条款太过于笼统，再加上大多数建筑小企业为了节约成本也不会实行专人管理，一般对外签订合同都是企业办公室或是项目管理人员，而这些人员欠缺税法及合同法知识，如甲方在2018年5月5日向乙方租赁机械设备并已配备了操作人员，而在甲乙双方租赁合同中不注明配备专人只是笼统的说租赁机械设备，那么甲方就按有形动产租赁服务开具税率为16%增值税发票，若合同中注明配备专人就可按建筑服务开具税率为10%的增值税发票，不能有效管理合同无疑是给企业增加经济负担。
（2）难以获取可抵扣的增值税专用发票
建筑小企业支付给员工的工资、津贴、补贴或奖金以及各种社保费等都属于企业的人工费用，这部分内容占建筑企业成本的比重也比较大，如果用增值税来核算，是没有大额的进项税可进行抵扣的，虽然劳务分包或劳务派遣所支付的部分可以有少量的进项税可以抵扣，但微乎其微，这样就使得企业的增值税税负加重。还有建筑材料中如砂石料、泥土及木材等原材料一般都是由当地的个体户或自然人提供，很难取得增值税专用发票或只有部分能取得3%的增值税专用发票，也使得增加企业纳税负担。
（3）财会人员专业水平不足
自从“营改增”政策后，建筑小企业的财会人员无形之中加大了工作量，原先只需要申报地税申报表而现在增加申报一系列的增值税申报表，还需每月进行抄报税以及专用发票认证。在加大工作量的同时，建筑小企业所需财会人员专业知识水平要求更高了，面对从其他行业取得地发票需要辨别是非可以规范列支，若是增值税专用发票则需要职业判断是否可进行认证抵扣，还有需要辨别发票真伪，特别是对于“三流”（实物流、资金流、发票流）不一致是否存在虚开发票的嫌疑若是增值税专用发票那就涉及虚假抵税。现在国家力求为企业减负减税不断发布各类最新的优惠税收政策，这就需要财会人员不断学习不断更新知识。
建筑小企业“营改增”实施中存在问题的对策
（l）在项目管理中加强有效合同管理
合同管理是当事人双方或数方确定各自权利和义务关系的协议，虽不等于法律，但依法成立的合同具有法律约束力，工程合同属于经济合同的范畴，受经济和刑法法则的约束，合同管理主要是指项目管理人员根据合同进行工程项目的监督和言理，是法学、经济学理论和管理科学在组织实施合同中的具体运用。有效的合同管理不仅可以大大降低建筑小企业法律风险，还可以维护自身企业经济利益，包括可以为企业降低涉税风险。在“营改增”后，企业需要改变管理理念，重视合同管理执行专人管理制，加强对合同管理人员专业知识培训。企业在强化合同管理培训的同时还可以加强对财务人员的培训，在合同管理涉税方面可以结合现有的税收政策合理的优化合同，可以适当降低企业税负，可以有效地把控合同中涉税风险。
（2）企业要增强风险防范意识
建筑小企业都有可能遇到涉税风险，因此需要加强风险的防范意识，并要强化这种风险意识，尽可能将企业损失降到最低。企业应建立统一的风险管理理念一如何识别风险、承担哪些风险，以及如何管理这些风险，形成对风险统一的信念和态度，从而在做任何决定（从战略制定和执行到日常的活动）时都考虑风险。
建筑企业不能为贪图便宜而偷工减料或者忽视产品质量，特别是原材料三无产品不能购买，由于大部分个体户或自然人无法提供增值税专用发票，企业就无法进行抵扣，从而造成企业的税收增加。还有财会人员要提高辨别各种票据的能力，避免假票据给企业造成更大的损失，还要将虚开增值税专用发票的情形、种类和后果灌输给企业领导和各个经办部门负责人，从源头上控制税收犯罪风险。
（3）完善企业会计核算制度
首先需要建筑小企业管理层加大对会计核算的重视力度，促使企业财务内部核算工作更加规范；再之要完善会计核算体制机制，充分使用现代化网络技术，使用财务软件记账可以使数据更加准确和及时，大大节约财务人员时间。
（4）提高财会人员专业水平
受“营改增”影响最大的是财会人员，他们要迅速的掌握最新的会计核算制度，对工程核算过程中出现的问题能够及时、精准的处理。企业需要重视财务工作，加强财会人员的业务知识培训财会人员只有对新发布的会计税收政策了如指掌，对新的财会知识运用自如，才能促进企业的良性发展。
在“营改增”后，建筑小企业只有紧随国家政策建立健全现有的会计核算制度，增强企业管理人员税收意识，规范生产经营不断完善管理，提高企業整体人员的专业水平及素质，才能在日益竞争激烈的市场中博得一席之地。
[1]石振武.道路经济与管理：华中科技大学出版社，2007
[2]财政部会计资格评价中心.高级会计实务：经济科学m版社，2018（ 224）2015（5）：26-27.