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【摘要】随着中国社会的发展，与国际的商业接轨，中国的商业越来越趋向多样化，在这些经济发展的同时，由于它发展中的特性和需要，中国商业银行也随之发展起来！在国内，商业银行作为一个重要的行业其规范性等还不是很完善，因此随之而来的屡有发生的违纪违规现象的大案，直接引起商业银行对于风险导向和审计问题的重视。文章则就这个问题进行了研究。
【关键词】商业银行 风险导向 审计 研究
在我们的生活中，随处可以见到商业银行的影子。各种各样由商业银行同企业合作开发出来的卡出现在我们的生活中：汽车卡，房卡，企业方面的优惠卡等等。可以这么说，商业银行几乎发展成为“万能银行”，这也说明商业银行已经发展到对于整个社会——无论是经济还是金融——都有着无法替代的作用。而这个重要的地位决定了商业银行的风险导向和审计问题的重要性。
我们知道，商业银行的两个重要的职能就是：1.承担风险。2.管理风险。因此在整个商业银行的管理中由于各种不确定因素带来的风险都是十分危险的。而减少这个危险的最有效的方法便是审计，即正确的识别和预测在经营中有可能出现的潜在的和现实的风险。但是现状告诉我们，我国商业银行的审计方面还是存在了许多漏洞。因此在研究这两个问题之前，笔者首先会将二者的现状中的主要表现和存在的漏洞一一分析出来。
一、我国商业银行的主要风险及其具体表现
我国商业银行的主要风险包括：信用方面的风险、操作方面的风险、道德和法律方面的风险、流动性方面的风险等等。具体表现为：
（一）社会本身没有营造一个良好的信用环境，导致银行经营的信用风险很高
因各种环境因素导致的诚信方面的缺失使得银行在经营时信用风险所造成损失格外的高，加之商业银行有些条例的不规范，更加让部分人在看到有些人借钱不还或者骗取银行资金后也受不到应有的惩罚反而一夜暴富后也纷纷效仿，给银行造成了无法估计的损失。
经过总结发现：信用风险主要发生在发放贷款、拆出资金、开出银行承兑汇票和信用证等业务领域。具体表现在：
1.外在恶意。即借款人（或发票人、开证人）注册多家公司，用虚假资料骗取贷款；一些民营恶意欠息，信用卡的持卡人恶意透支。
2.内外勾结。即银行内部个别职员与社会不法份子勾结，诈骗银行的资金。
3.错误评估。即对某些行业或者单位企业等过度信任，错误的评估风险，产生信贷集中的风险。
因此，我们审计时应该把这一点，也就是信用风险作为审计重点。
（二）潜在的流动风险及操作风险不容忽视。
我们应该注意到的是，虽然商业银行的制度在不断的规范完善。可是其不良资产比例依然很高，以前的违规经营和部分企业的恶意逃废银行债务等问题是即使银行完善了制度也不能抹杀的，加之过去还有一些遗留下来的无效抵押，高估抵押啊等等，这些严重影响到商业银行的支付能力，流动资金少了，银行无法保全信贷资产，导致信贷存在着非常大的安全隐患，所以说银行的流动性风险确实无法忽视。
由于银行的经营模式，使得一部分人员能够接触到证券，现金等货币资产，而他们也有权限进入客户的账户，这对于员工来说是一个很大的诱惑，银行内部作案的现象也时有发生。这一点始终没有找到一个有效的方法遏制。而另一方面，随着科技的发展，现在很多交易都是通过计算机来处理，所以说计算机的系统安全十分重要，稍微有一个小环节出错都有可能导致天文数字的资金丢失。所有的这些都归于是操作性的风险。而这一点也是很难控制的。
二、商业银行审计存在的缺陷。
近年来，随着大批在全国都产生了巨大影响的金融大案要案的查处，审计方面的缺陷日益明显，也日益重要。
审计覆盖面小，范围窄且在审计过程中监督滞后，检查方式单一。
自然规律告诉我们，要辩证的看待普遍性与特殊性。一个事物放在一个小环境中也许适用，但是到了大环境中反而会阻碍发展。我国商业银行审计现状就存在着这个问题。因为各种社会因素使得我国商业银行每年审计时只能针对部分省级分行或二级分行进行检查，对于商业银行来说这样的审计覆盖面小，范围窄所以无法从大方向上长远的估计其风险的大小，没有办法正确的对全国的金融体系作出正确的评估。而且在检查过程中，监督跟不上，检查的内容少而且单一，根本无法起到对风险预估的作用，且有些问题发现时，已经对银行造成了巨大的损失。
（二）制度上，现行的审计组织方式有缺陷。用人上，审计人员的素质及其技术手段落后。
制度上，现在的商业银行审计一直是每年选取一家商业银行自上而下审计，虽然这样便于发现核对问题，也方便汇总，但是这样的话力量使用方面较为平均，审计资源配置方面不合理。而且，我国金融业务有很明显的区域性，这样的审计方式的特点决定了审计力量有限无法抓住重点。
用人上，随着科技的飞速发展。计算机也慢慢的广泛的用于审计过程中。这对于金融审计人员来说，其素质和技术手段也都必须相应的提高，虽然现在这方面已经有所提高，但是毕竟在审计技术方面能够熟练使用计算机的人员还是太少，在审计技术落后这一点上，还是制约着商业银行审计的发展。
综上所述种种，风险与审计问题研究都迫在眉睫。
三、风险导向与审计相结合
商业银行若想降低经营风险，必须与审计相结合从以下几个方面进行：
（一）自主的建立一个良好的信用环境，并严格监督审计。
在审计过程中，要严格遵照审计的程序，寻找风险源，并且根据大环境的变化识别，将潜在的威胁的风险准确的识别出来。这个过程必须要认真的监督，不能马虎，在识别之后再进行估计，这是最复杂最重要的工作，最后风险控制测试。如果严格按照审计程序来走，各种危害金融安全的违法违规行为就会被扼杀在摇篮中。同时也因为审计严格，准确的估计和控制了风险，这些风险就会降低至最小的程度，银行的信贷、流动资金、支付能力等提高银行的信用自然也就提高。审计的严格也使等着钻银行规则制度的人无孔可入，自然在信用风险这一块也降低。这是一个良性循环的开始。
（二）提高内部审计人员素质，以计算机审计技术为主，实行现场检查与非现场监督相结合的审计模式。
商业银行内部的人员必须能够跟得上商业银行的发展，在技术方面要更加的娴熟和准确。在计算机的广泛应用下，完全能够解决审计覆盖面小和监督滞后的问题，然而这一套的操作必须有一个专业的审计技术人员，因此，提高审计人员的素质是必不可少的。
结语：综上所诉，商业银行为了发展，推进银行风险导向审计是势在必行的。银行风险导向审计能够降低各种风险也能够提高商业银行本身的综合能力。我们要确定的是：制度上，优化内部审计人员结构，改革背身体制，借鉴国际先进的商业银行的管理方式，全面加强各种风险管理。技术上，不断积极改进风险导向审计程序中的评估技术，根据自己的实际情况不断创新审计手段，提高审计质量。从根本上断绝造成银行损失的源泉。只有这样，不断的加强对商业银行的风险导向与审计问题的研究，不断的创新才能够使商业银行一直平稳的安全的向前发展，为国家的金融体系，为人民作出其应有的贡献。
参考文献
[1]中国银行业从业人员资格认证办公室.《风险管理》.中国金融出版社，2007年8月(第一版).
[2]《商业银行风险导向审计探析》.《经济师》. 2009 (3).
[3] 《浅议基建审计人员信用体系建设》，熊炜，《财会月刊：综合版》 2008年12期.
【关键词】商业银行 风险导向 审计 研究
在我们的生活中，随处可以见到商业银行的影子。各种各样由商业银行同企业合作开发出来的卡出现在我们的生活中：汽车卡，房卡，企业方面的优惠卡等等。可以这么说，商业银行几乎发展成为“万能银行”，这也说明商业银行已经发展到对于整个社会——无论是经济还是金融——都有着无法替代的作用。而这个重要的地位决定了商业银行的风险导向和审计问题的重要性。
我们知道，商业银行的两个重要的职能就是：1.承担风险。2.管理风险。因此在整个商业银行的管理中由于各种不确定因素带来的风险都是十分危险的。而减少这个危险的最有效的方法便是审计，即正确的识别和预测在经营中有可能出现的潜在的和现实的风险。但是现状告诉我们，我国商业银行的审计方面还是存在了许多漏洞。因此在研究这两个问题之前，笔者首先会将二者的现状中的主要表现和存在的漏洞一一分析出来。
一、我国商业银行的主要风险及其具体表现
我国商业银行的主要风险包括：信用方面的风险、操作方面的风险、道德和法律方面的风险、流动性方面的风险等等。具体表现为：
（一）社会本身没有营造一个良好的信用环境，导致银行经营的信用风险很高
因各种环境因素导致的诚信方面的缺失使得银行在经营时信用风险所造成损失格外的高，加之商业银行有些条例的不规范，更加让部分人在看到有些人借钱不还或者骗取银行资金后也受不到应有的惩罚反而一夜暴富后也纷纷效仿，给银行造成了无法估计的损失。
经过总结发现：信用风险主要发生在发放贷款、拆出资金、开出银行承兑汇票和信用证等业务领域。具体表现在：
1.外在恶意。即借款人（或发票人、开证人）注册多家公司，用虚假资料骗取贷款；一些民营恶意欠息，信用卡的持卡人恶意透支。
2.内外勾结。即银行内部个别职员与社会不法份子勾结，诈骗银行的资金。
3.错误评估。即对某些行业或者单位企业等过度信任，错误的评估风险，产生信贷集中的风险。
因此，我们审计时应该把这一点，也就是信用风险作为审计重点。
（二）潜在的流动风险及操作风险不容忽视。
我们应该注意到的是，虽然商业银行的制度在不断的规范完善。可是其不良资产比例依然很高，以前的违规经营和部分企业的恶意逃废银行债务等问题是即使银行完善了制度也不能抹杀的，加之过去还有一些遗留下来的无效抵押，高估抵押啊等等，这些严重影响到商业银行的支付能力，流动资金少了，银行无法保全信贷资产，导致信贷存在着非常大的安全隐患，所以说银行的流动性风险确实无法忽视。
由于银行的经营模式，使得一部分人员能够接触到证券，现金等货币资产，而他们也有权限进入客户的账户，这对于员工来说是一个很大的诱惑，银行内部作案的现象也时有发生。这一点始终没有找到一个有效的方法遏制。而另一方面，随着科技的发展，现在很多交易都是通过计算机来处理，所以说计算机的系统安全十分重要，稍微有一个小环节出错都有可能导致天文数字的资金丢失。所有的这些都归于是操作性的风险。而这一点也是很难控制的。
二、商业银行审计存在的缺陷。
近年来，随着大批在全国都产生了巨大影响的金融大案要案的查处，审计方面的缺陷日益明显，也日益重要。
审计覆盖面小，范围窄且在审计过程中监督滞后，检查方式单一。
自然规律告诉我们，要辩证的看待普遍性与特殊性。一个事物放在一个小环境中也许适用，但是到了大环境中反而会阻碍发展。我国商业银行审计现状就存在着这个问题。因为各种社会因素使得我国商业银行每年审计时只能针对部分省级分行或二级分行进行检查，对于商业银行来说这样的审计覆盖面小，范围窄所以无法从大方向上长远的估计其风险的大小，没有办法正确的对全国的金融体系作出正确的评估。而且在检查过程中，监督跟不上，检查的内容少而且单一，根本无法起到对风险预估的作用，且有些问题发现时，已经对银行造成了巨大的损失。
（二）制度上，现行的审计组织方式有缺陷。用人上，审计人员的素质及其技术手段落后。
制度上，现在的商业银行审计一直是每年选取一家商业银行自上而下审计，虽然这样便于发现核对问题，也方便汇总，但是这样的话力量使用方面较为平均，审计资源配置方面不合理。而且，我国金融业务有很明显的区域性，这样的审计方式的特点决定了审计力量有限无法抓住重点。
用人上，随着科技的飞速发展。计算机也慢慢的广泛的用于审计过程中。这对于金融审计人员来说，其素质和技术手段也都必须相应的提高，虽然现在这方面已经有所提高，但是毕竟在审计技术方面能够熟练使用计算机的人员还是太少，在审计技术落后这一点上，还是制约着商业银行审计的发展。
综上所述种种，风险与审计问题研究都迫在眉睫。
三、风险导向与审计相结合
商业银行若想降低经营风险，必须与审计相结合从以下几个方面进行：
（一）自主的建立一个良好的信用环境，并严格监督审计。
在审计过程中，要严格遵照审计的程序，寻找风险源，并且根据大环境的变化识别，将潜在的威胁的风险准确的识别出来。这个过程必须要认真的监督，不能马虎，在识别之后再进行估计，这是最复杂最重要的工作，最后风险控制测试。如果严格按照审计程序来走，各种危害金融安全的违法违规行为就会被扼杀在摇篮中。同时也因为审计严格，准确的估计和控制了风险，这些风险就会降低至最小的程度，银行的信贷、流动资金、支付能力等提高银行的信用自然也就提高。审计的严格也使等着钻银行规则制度的人无孔可入，自然在信用风险这一块也降低。这是一个良性循环的开始。
（二）提高内部审计人员素质，以计算机审计技术为主，实行现场检查与非现场监督相结合的审计模式。
商业银行内部的人员必须能够跟得上商业银行的发展，在技术方面要更加的娴熟和准确。在计算机的广泛应用下，完全能够解决审计覆盖面小和监督滞后的问题，然而这一套的操作必须有一个专业的审计技术人员，因此，提高审计人员的素质是必不可少的。
结语：综上所诉，商业银行为了发展，推进银行风险导向审计是势在必行的。银行风险导向审计能够降低各种风险也能够提高商业银行本身的综合能力。我们要确定的是：制度上，优化内部审计人员结构，改革背身体制，借鉴国际先进的商业银行的管理方式，全面加强各种风险管理。技术上，不断积极改进风险导向审计程序中的评估技术，根据自己的实际情况不断创新审计手段，提高审计质量。从根本上断绝造成银行损失的源泉。只有这样，不断的加强对商业银行的风险导向与审计问题的研究，不断的创新才能够使商业银行一直平稳的安全的向前发展，为国家的金融体系，为人民作出其应有的贡献。
参考文献
[1]中国银行业从业人员资格认证办公室.《风险管理》.中国金融出版社，2007年8月(第一版).
[2]《商业银行风险导向审计探析》.《经济师》. 2009 (3).
[3] 《浅议基建审计人员信用体系建设》，熊炜，《财会月刊：综合版》 2008年12期.