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摘要：施工企业债权债务管理一直以来都被企业管理者所重视，良好的债权债务管理能使企业资金得到有效使用，提高资金的利用率，降低企业财务风险和经营风险，减少企业法律纠纷，提升企业信用度。但受施工企业经营分散和传统核算模式的制约，数据需要层层汇总上报，准确性和及时性大大降低，严重影响企业管理层的决策。传统的管理和核算模式已经越来越无法满足企业快速发展的需要。随着财务共享模式在施工企业的迅速推广，实现了统一标准、集中核算、集中管控，而债权债务信息系统和共享平台系统的融合，为管理层提供了更及时、更有针对性的财务数据，对财务共享的有效实施发挥了重要作用。
关键词：债权债务 施工企业 财务共享 传统模式 关键因素
一、传统模式下债权债务核算的弊病
（一）没有系统支撑，对合同管理无法发挥直接作用
传统模式下，由于系统功能欠缺，合同执行率的对比主要依赖手工台账，尤其是与同一家往来单位订立多份合同，系统无法按照合同区分债权债务，如果其中一份或多份出现合同纠纷，对方在提供法律资料时容易将已收款项计入无纠纷的结算收款中，而对于未收款部分全部计入有合同纠纷的合同中，导致损失。
（二）数据汇总及时性和准确性差
传统模式下数据汇总层层上报，时效性差，且上报方式以文档表格为主，准确性受到一定程度的影响。例如应收账款管理，账龄信息在系统中根本无法获得，无法进行有效提示和催收，只能依靠财务人员登记手工台账反映，受人为因素影响，下级单位数据不准确的情况时有发生，从而影响了总体数据的准确性，甚至存在超过诉讼时效而失去胜诉权的可能。
（三）债权债务核算不准确，存在审计和经营风险
传统模式下，长期应收应付款折现额的计算及坏账准备计提全部通过底稿计算，在没有支持性资料的情况下，部分财务人员仅凭个人判断，人为调整到期日或账龄，导致债权债务数据不真实，存在审计风险。
部分项目财务核算不规范，如部分总包合同中约定，施工过程按照计量金额的一定比例扣减民工工资保证金，而对于返还条件为项目完工若干月后通过履行公示等程序再予以返还，则施工过程中业主计量中扣减的民工工资保证金不应计入应收账款中，而应计入长期应收账项或者其他应收款等科目核算，待达到返还条件时再予以调整，若进行区分核算，也有利于完成两金压控指标。所以，不准确的核算不但直接增加了企业的经营风险，也不利于企业各项指标的完成。
（四）数据查询及分析功能欠缺
传统模式下单纯依赖财务核算系统无法从多个维度对债权债务数据进行汇总查询，各分子公司只有通過管理报表系统，按月对行业和区域数据进行汇总，无法实现项目债权债务管理的过程控制，无法为多维度财务分析提供及时准确的数据。
随着施工行业的快速发展，传统核算模式已无法满足企业管理需要。
二、财务共享模式的引入对债权债务管理的影响
财务共享模式是将各单位重复的、分散的、共同的业务集中处理，制定统一的核算标准，由专门人员去操作执行，最大限度的提高财务数据的准确性。能够实现财务状况的实时监控，真正掌握企业的资金资源，实现科学决策和风险规避。
在财务共享模式下，总公司设立财务共享中心，进行统一的核算，通过共享服务平台与信息系统的连用，使企业内部之间以及与相关第三方之间的交易信息能及时传递、整理、分析和反馈。避免了传统模式下债权债务核算的弊端，主要体现在以下几个方面：
首先，共享中心要按照公司管理制度制定统一的核算标准，通过系统进行强控。换言之，共享操作必须依照统一标准，否则系统不予支持，单据无法保存提交，无法进行财务核算，彻底解决了原核算模式下核算准确性的问题。
其次，通过系统记录经济业务的完整数据，如：合同详细信息及执行情况，债权或债务从形成到核销的全过程等信息，法律诉讼信息等，替代了传统手工台账，形成一套完整的债权债务数据库，为系统自动计算折现和坏账奠定了基础，也为多样化的财务分析提供有力的数据支撑。
最后，可以为使用者提供强大的查询功能，公司总部随时可以直接按照不同维度对所有下级账套的债权债务数据进行合并查询，无需层层上报，逐级汇总，增强企业快速反映能力和决策能力。
以上需求必须依赖于财务共享服务平台及相关信息系统的支持。
三、基于共享模式下的债权债务系统的构建
债权债务系统是一套独立于共享平台服务系统外的，专门用于债权债务业务管理及核算的信息系统。不但能解决传统模式下债权债务核算的弊端，还能够满足新形势下债权债务管理的需求。其主要功能有以下几点：
（一）与共享平台对接，实现债权债务信息的输入与输出
单据信息在共享中心稽核或结算完毕后会同步录入债权债务系统，由于通过共享中心稽核的业务单据全部符合统一核算标准，所以保证了债权债务系统中信息的准确性，实现与总账数据同步一致，且无需重复操作。
用户在共享服务平台提单的控制数据又取自债权债务系统，系统强制将结算和支付金额控制在合同额范围内，大大降低了人为出错的概率，也可以对合同的执行情况进行过程控制。
（二）与资金系统对接，满足资金管理需要
为预防资金管理失控，提高资金利用率，目前比较通用的做法是采用资金计划控制。财务共享模式下，所有资金支付申请单据都需要关联资金计划，无计划则无法提单。系统的对接使资金计划的编制与执行完全由系统控制，真正做到无合同不结算，无结算不计划，无计划不支付，提升了管理的效率。
（三）实现折现额与坏账准备的自动计算
共享模式下，业务单据包含了合同信息、债权债务到期日等传统模式下系统无法统计的信息，使折现额和坏账的计算成为可能。而这些信息被系统记录后，只有特定人员才能修改，减少了人为干预计算结果的情况，保证了财务核算的准确性。 具体操作时，财务人员不再需要通过底稿计算，只需要将系统自动筛选出的债权债务勾选，就可以实现自动计算，并同时在总账系统生成记账凭证，减轻财务人员的工作量。
（四）提供功能强大的查询及分析功能，满足管理层决策需求
基于共享服务平台强大的信息录入功能，债权债务系统获得了满足债权债务管理的几乎所有信息，可以按照合同、往来单位、款项性质、金额、账龄、到期日、行业、区域等多种标准进行单一或组合查询，并能够以文字或图形的形式输出查询结果，最终形成债权债务报表，帮助使用者进行债权债务分析，提高分析质量。
以上仅是债权债务系统所应具备的基本功能，在使用过程中还可以根据企业的个性化需求增设新功能，不断满足企业管理要求。
四、影响债权债务系统使用的关键因素
（一）避免与总账系统信息重复
共享服务平台填列的债权债务信息最终会在总账系统生成记账凭证，使用者可以通过总账和明细账查询相关信息。如果总账的科目设置与信息系统的款项性质一致，就会导致信息重复。受传统操作模式的影响，财务人员一般会使用总账数据进行报表的填报和日常余额的查询，使得债权债务系统的使用率大大降低。为提高信息系统利用率，应将总账科目与债权债务系统款项性质相区别，总账科目只反映一级科目，明细科目的核算在债权债务系统，使用者会更明确各系统的作用，有的放矢。
（二）企业管理层的支持和员工的认同
一套系统的广泛应用需要经过不断的纠正更新，耗时长，投入精力大，需要企业高层领导坚定不移的认同和支持，也需要广大员工的理解与配合。分阶段、分步骤的实施与输出成果，不断强化领导信心，先固化再优化，先确保平稳过渡，再力求精益求精。
五、结束语
笔者所在单位为集团债权债务系统试点单位，在系统的使用过程中本着发现问题、提出建议、总结经验的理念，将系统应用与共享建设紧密相连，通過系统控制解决了债权债务管理的顽疾，使数据传递更加流畅，减少了人为因素的干预，提高了会计信息的质量，加强了财务的过程控制。相信通过财务共享模式的深入推进，企业的管理水平和核心竞争力会不断提高。
参考文献
[1]陈虎，董皓.财务共享服务[M].中国财政经济出版社，2009
[2]陈虎.创造价值的财务管理模式——中兴通讯的探索之路[J].会计之友，2013（4）
关键词：债权债务 施工企业 财务共享 传统模式 关键因素
一、传统模式下债权债务核算的弊病
（一）没有系统支撑，对合同管理无法发挥直接作用
传统模式下，由于系统功能欠缺，合同执行率的对比主要依赖手工台账，尤其是与同一家往来单位订立多份合同，系统无法按照合同区分债权债务，如果其中一份或多份出现合同纠纷，对方在提供法律资料时容易将已收款项计入无纠纷的结算收款中，而对于未收款部分全部计入有合同纠纷的合同中，导致损失。
（二）数据汇总及时性和准确性差
传统模式下数据汇总层层上报，时效性差，且上报方式以文档表格为主，准确性受到一定程度的影响。例如应收账款管理，账龄信息在系统中根本无法获得，无法进行有效提示和催收，只能依靠财务人员登记手工台账反映，受人为因素影响，下级单位数据不准确的情况时有发生，从而影响了总体数据的准确性，甚至存在超过诉讼时效而失去胜诉权的可能。
（三）债权债务核算不准确，存在审计和经营风险
传统模式下，长期应收应付款折现额的计算及坏账准备计提全部通过底稿计算，在没有支持性资料的情况下，部分财务人员仅凭个人判断，人为调整到期日或账龄，导致债权债务数据不真实，存在审计风险。
部分项目财务核算不规范，如部分总包合同中约定，施工过程按照计量金额的一定比例扣减民工工资保证金，而对于返还条件为项目完工若干月后通过履行公示等程序再予以返还，则施工过程中业主计量中扣减的民工工资保证金不应计入应收账款中，而应计入长期应收账项或者其他应收款等科目核算，待达到返还条件时再予以调整，若进行区分核算，也有利于完成两金压控指标。所以，不准确的核算不但直接增加了企业的经营风险，也不利于企业各项指标的完成。
（四）数据查询及分析功能欠缺
传统模式下单纯依赖财务核算系统无法从多个维度对债权债务数据进行汇总查询，各分子公司只有通過管理报表系统，按月对行业和区域数据进行汇总，无法实现项目债权债务管理的过程控制，无法为多维度财务分析提供及时准确的数据。
随着施工行业的快速发展，传统核算模式已无法满足企业管理需要。
二、财务共享模式的引入对债权债务管理的影响
财务共享模式是将各单位重复的、分散的、共同的业务集中处理，制定统一的核算标准，由专门人员去操作执行，最大限度的提高财务数据的准确性。能够实现财务状况的实时监控，真正掌握企业的资金资源，实现科学决策和风险规避。
在财务共享模式下，总公司设立财务共享中心，进行统一的核算，通过共享服务平台与信息系统的连用，使企业内部之间以及与相关第三方之间的交易信息能及时传递、整理、分析和反馈。避免了传统模式下债权债务核算的弊端，主要体现在以下几个方面：
首先，共享中心要按照公司管理制度制定统一的核算标准，通过系统进行强控。换言之，共享操作必须依照统一标准，否则系统不予支持，单据无法保存提交，无法进行财务核算，彻底解决了原核算模式下核算准确性的问题。
其次，通过系统记录经济业务的完整数据，如：合同详细信息及执行情况，债权或债务从形成到核销的全过程等信息，法律诉讼信息等，替代了传统手工台账，形成一套完整的债权债务数据库，为系统自动计算折现和坏账奠定了基础，也为多样化的财务分析提供有力的数据支撑。
最后，可以为使用者提供强大的查询功能，公司总部随时可以直接按照不同维度对所有下级账套的债权债务数据进行合并查询，无需层层上报，逐级汇总，增强企业快速反映能力和决策能力。
以上需求必须依赖于财务共享服务平台及相关信息系统的支持。
三、基于共享模式下的债权债务系统的构建
债权债务系统是一套独立于共享平台服务系统外的，专门用于债权债务业务管理及核算的信息系统。不但能解决传统模式下债权债务核算的弊端，还能够满足新形势下债权债务管理的需求。其主要功能有以下几点：
（一）与共享平台对接，实现债权债务信息的输入与输出
单据信息在共享中心稽核或结算完毕后会同步录入债权债务系统，由于通过共享中心稽核的业务单据全部符合统一核算标准，所以保证了债权债务系统中信息的准确性，实现与总账数据同步一致，且无需重复操作。
用户在共享服务平台提单的控制数据又取自债权债务系统，系统强制将结算和支付金额控制在合同额范围内，大大降低了人为出错的概率，也可以对合同的执行情况进行过程控制。
（二）与资金系统对接，满足资金管理需要
为预防资金管理失控，提高资金利用率，目前比较通用的做法是采用资金计划控制。财务共享模式下，所有资金支付申请单据都需要关联资金计划，无计划则无法提单。系统的对接使资金计划的编制与执行完全由系统控制，真正做到无合同不结算，无结算不计划，无计划不支付，提升了管理的效率。
（三）实现折现额与坏账准备的自动计算
共享模式下，业务单据包含了合同信息、债权债务到期日等传统模式下系统无法统计的信息，使折现额和坏账的计算成为可能。而这些信息被系统记录后，只有特定人员才能修改，减少了人为干预计算结果的情况，保证了财务核算的准确性。 具体操作时，财务人员不再需要通过底稿计算，只需要将系统自动筛选出的债权债务勾选，就可以实现自动计算，并同时在总账系统生成记账凭证，减轻财务人员的工作量。
（四）提供功能强大的查询及分析功能，满足管理层决策需求
基于共享服务平台强大的信息录入功能，债权债务系统获得了满足债权债务管理的几乎所有信息，可以按照合同、往来单位、款项性质、金额、账龄、到期日、行业、区域等多种标准进行单一或组合查询，并能够以文字或图形的形式输出查询结果，最终形成债权债务报表，帮助使用者进行债权债务分析，提高分析质量。
以上仅是债权债务系统所应具备的基本功能，在使用过程中还可以根据企业的个性化需求增设新功能，不断满足企业管理要求。
四、影响债权债务系统使用的关键因素
（一）避免与总账系统信息重复
共享服务平台填列的债权债务信息最终会在总账系统生成记账凭证，使用者可以通过总账和明细账查询相关信息。如果总账的科目设置与信息系统的款项性质一致，就会导致信息重复。受传统操作模式的影响，财务人员一般会使用总账数据进行报表的填报和日常余额的查询，使得债权债务系统的使用率大大降低。为提高信息系统利用率，应将总账科目与债权债务系统款项性质相区别，总账科目只反映一级科目，明细科目的核算在债权债务系统，使用者会更明确各系统的作用，有的放矢。
（二）企业管理层的支持和员工的认同
一套系统的广泛应用需要经过不断的纠正更新，耗时长，投入精力大，需要企业高层领导坚定不移的认同和支持，也需要广大员工的理解与配合。分阶段、分步骤的实施与输出成果，不断强化领导信心，先固化再优化，先确保平稳过渡，再力求精益求精。
五、结束语
笔者所在单位为集团债权债务系统试点单位，在系统的使用过程中本着发现问题、提出建议、总结经验的理念，将系统应用与共享建设紧密相连，通過系统控制解决了债权债务管理的顽疾，使数据传递更加流畅，减少了人为因素的干预，提高了会计信息的质量，加强了财务的过程控制。相信通过财务共享模式的深入推进，企业的管理水平和核心竞争力会不断提高。
参考文献
[1]陈虎，董皓.财务共享服务[M].中国财政经济出版社，2009
[2]陈虎.创造价值的财务管理模式——中兴通讯的探索之路[J].会计之友，2013（4）