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摘 要：作为国有水电建筑企业，结合企业需要，切实推动财务风险防范工作，对大力推进全面风险管理、增强企业竞争力、促进企业持续健康稳定发展具有重大的现实意义。文章介绍了防范财务风险的工作程序，进而提出了防范水电施工企业财务风险的对策。
关键词：防范；财务风险；工作程序；措施
企业的生产经营面临着各种风险，企业的生存危机也来自于多个方面，而财务风险是企业各种风险的综合表现，也是导致企业生存危机甚至破产的根本原因。水电建筑行业相对于一般制造性行业而言，主要以工程项目为业务对象，项目投资大、生产周期长、管理环节多、资金回笼慢、经营环境复杂多变等等特殊的行业和经营特征，决定了水电建筑企业以资金、成本、项目管理、税务、环境为主要方面的财务风险管理十分重要。特别是近几年来建筑企业在国内经济的投资拉动刺激和在国际市场的快速发展，超常扩张与资本短缺、环境复杂和管理落后的矛盾日益突出，财务风险的隐患日益严重。因此，作为水电施工企业，对防范财务风险应对措施的研究，具有重要的现实意义和实践参考价值。
一、防范财务风险工作程序
（一）各部门或相关人员根据自身专业知识发现和识别风险源；
（二）防范公司财务风险，出具公司财务风险分析报告提交风险管理委员会；
（三）风险管理委员会在接到报告后组织相关部门和人员对风险源进行再评价和估量；
（四）对已确认的风险进行类别划分并选择风险应对策略和防范措施；
（五）按各自风险类别启动相应风险防范程序并实施处理措施；
（六）对已经发生的财务危机进行应对处理以减少损失；
（七）风险危机应对完毕后应及时消除负面或不良影响并及时向上级汇报；
（八）风险管理委员会评估风险处理结果和影响程度并及时将有关信息反馈至相关部门或人员。
二、防范财务风险应对措施
（一）防范资金管理风险措施
1.防范资金筹集风险：（1）优化资本结构，提高自有资本在资金来源中的比重；（2）优化资产结构，注重流动资产与非流动资产同流动负债与长期资本的配比；（3）及时清理债务并按时偿还到期债务以降低债务总额；（4）拓宽筹资渠道，可采取企业间资金拆借、融资租赁、售后回租和银行票据等方式；（5）加强与政府相关部门的合作，争取更多的政策性贷款；（6）创造必要条件发行公司债券和吸收股权投资等方式筹资；（7）寻求合作伙伴担保，增加银行的综合授信额度。
2.防范资金回收风险： （1）采取措施增加主营业务收入，加大力度进行债权回收；（2）提高设备使用效率，减少设备占用；（3）对客户信用进行评级，建立信用档案，必要时调查客户资金实力，对不同客户划分不同的信用等级，采取不同的收账政策；（4）与客户保持良好的关系，尽可能提前结算或以预借款形式提早收款；（5）在生产施工的同时准备好结算资料，在完工后的第一时间办理结算；（6）加强与业主的联系，及对施工过程中的新增、变更、补偿、奖励和索赔等款项进行确认并办理结算；（7）对因业主原因长时间不办理结算的项目，可采取局部或间歇性的停工等必要方式，促使业主办理结算。
3.防范资金短缺风险：（1）加强与大项目业主的沟通与联系，寻求理解与支持，加快结算与收款；（2）对资金占用额度较大且时间长的单位采取有效措施进行清理或催收；（3）加强资金集约化管理，减少资金在各单位的沉淀；（4）加大对重大项目资金收付的监管力度，提高资金使用效率；（5）必要时进行债务重组，如减免部分债权、以非货币性资产清偿等；（6）采取多种渠道、多种方式筹集资金，解决投资对资金的需求；（7）提高现有资金的利用效率，减少生产施工各环节对资金的占用。
4.防范资金周转风险：（1）对经营性的垫资项目，通过业主提供担保、抵押和质押等方式，规避垫资风险；（2）加强与业主的沟通与联系，尽可能用保函或担保等代替保证金；（3）加强与业主监理沟通与联系，尽可能提前结算或以预借方式提早收款；（4）针对业主对项目资金专项使用的监控，采用转移支付的方式代替其他项目支付采购等款项；（5）加强与业主的沟通与联系，将公司的前期投入资金和相关费用收回；（6）加强对合作方的沟通与联系，减少在合作方的资金沉淀；（7）加强网络资源建设，缩短偏远项目的资金流通时间，以加速资金集约化。
（二）防范成本控制风险措施
1.防范人工成本风险：（1）优化从业人员年龄结构，老中青员工配比适当，以利于员工队伍的梯队建设和传帮带工作的开展；（2）优化从业人员的文化知识结构，包括学历、职称技能和实践能力等，确保研究生、大学生和技能性中专学历人员的配比适当，确保初、中、高级技术和技能人员配比适当；（3）加强从业人员职业教育与培训，提升实践工作能力与水平；（4）对员工进行分层管理，使管理人员、技术人员和施工工人配比适当；（5）提高从业人员素质，提高其工作效率；（6）优化劳动用工结构，配置适当的从业人员，减少从业人员数量；（7）完善从业人员的考核、评价和任用机制，针对其个人所长，确保人尽其才。
2.防范材料成本风险：（1）严格执行公司采购管理相关制度，加强大宗材料物资的采购管理，经济合理地控制库存；（2）实时跟踪材料的市场价格信息，选择适当的釆购时机，进行恰当的投标报价；（3）加强材料物资的仓储管理，定期进行清查和维护，避免丢失、霉变和腐烂等；（4）加强分包商领用的甲供材料管理，将未使用的材料及时收回入库；（5）优化施工组织设计与工艺方案，减少材料物资的消耗；（6）加强与业主、监理的联系，寻求对材料价格上涨的补偿；（7）根据施工进度和运输距离，合理确定采购周期，避免因材料物资供应不到位而造成窝工等。
3.防范机械成本风险：（1）根据生产与施工需要，合理配置设备，并根据使用时间和频率，合理确定配置方式；（2）加强设备的日常维护保养，确保设备的完好率和功能正常发挥；（3）严格执行设备采购和租赁程序，做好设备采购和租赁的询价工作；（4）充分利用社会资源，合理配置专用设备，对单个项目使用的专业设备在完工后进行协商转让，尽可能减少损失；（5）做好投标过程中设备费用的询价与报价工作，減少设备自购和租赁价格变动对投标价的影响；（6）加强与业主的沟通联系，采取合理的方式满足投标时业主对设备的要求，或者中标后对设备进行合理调配使用；（7）加强对设备操作人员的技能培训，减少设备在操作过程中带来不必要的损失。 4.防范分包成本风险：（1）加强对分包商的资质管理，培育长期协作的合格分包商；（2）加强分包合同的谈判与签订，明确质量、安全、工期和廉洁等相关职责，并收取相应的保证金；（3）加强分包的过程控制，确保工程质量、安全和进度等满足业主要求；（4）加强对分包商的结算与支付，将业主对公司的结算收款压力适当转嫁给分包商；（5）加强计量和验收工作，严格控制新增、变更、调差、补偿、奖励和索赔等；（6）分包商所干工程的质量、安全和工期不满足要求时，将其坚决清退出场；（7）加大国际项目管理的本土化，满足成本控制需要。
（三）防范项目管理风险措施
1.防范股权投资风险：（1）制订并优化投资策略，做好投资风险评估，选择适当的投资项目；（2）加强或切实参与对投资项目的运行过程管理，加快投资成本的收回；（3）在符合国家产业发展政策的前提下，选择与公司发展密切相关的行业进行投资，增强公司业务发展的协同性；（4）加强对投资项目的监控和评估，实时对其进行恰当的处置（如增资扩股或转让等）；（5）实施多元化项目投资，分散投资风险，并促进公司产业多元化发展。
2.防范项目投入风险：（1）加强对项目设备等固定资产投入的管控，通过资源的优化配置和有序流动，减少设备等固定资产投入对资金的占用率；（2）加强对项目流动资金投入的管控，实行高度的资金集约化管理，减少资金在各管理环节的沉淀；（3）加强对人员和技术等其他资源投入的管控，优化相应的资源配置，提高其资源的使用效率；（4）加强对重大项目的亏损原因调查、分析与研究，切实有效的采取针对性措施；（5）完善和严格执行对工程项目的考核评价机制，对未实现公司经营目标的责任人予以惩处，必要时予以撤换。
3.防范合同执行风险：（1）提升管理能力，建立健全内部定额等管理基础性工作，进而保证预计合同总成本的精确性；（2）优化施工组织设计和工艺方案，进而优化资源配置，从根本上降低合同预计总成本；（3）严格按照公司规定和要求，科学合理地确定各期预计合同总收入、总成本、合同毛利和当期实现的营业收入与毛利，真实准确的反映建造合同执行情况；（4）对于预计合同总收入和总成本变化的调整要及时申报，并按批复要求执行，同时要求有详实可信的支持资料；（5）加强对建造合同执行情况的监督、考核与评价，分析执行中存在的问题，有针对性的采取改进措施。
4.防范项目履约风险：（1）合理制订项目总进度计划和年度进度计划等各施工期进度计划，按照进度计划合理有序组织施工；（2）当实际工期进度因故提前或延后时，及时修订项目总进度计划和分年度进度计划等各施工期进度计划；（3）严格按照程序文件和管理体系要求组织生产与施工，确保产品和服务质量；（4）加强质量管理的过程控制与资料收集，确保质量管理资料齐全并及时归档；（5）认真排查生产施工过程中存在的安全隐患，有针对性地采取防范措施。
（四）防范税务管理风险措施
1.防范税收环境风险：（1）熟悉和掌握国内税收政策，用好用活税收政策进行税收筹划；（2）严格按照税法规定履行对分包商的代扣代缴义务；（3）加强与各级税务部门的沟通与联系，寻求对我们的支持、理解和帮助；（4）充分利用好税务政策，争取更多的税收优惠，如减免和延期纳税等；（5）加强与各地方政府建立沟通联系，必要时寻求对税企关系的协调。
2.防范税收筹划风险：（1）提高税收筹划人员的专业素养和政策敏感度；（2）熟悉和掌握税收法规和规定的变化情况，及时做出妥善应对；（3）结合公司的业务发展和产业布局，统筹考虑各税种和各地区税负差异等因素，按公司总体税负最低进行税收筹划；（4）签订各类合同时，要充分考虑到税收影响；（5）通过价格或支付转移等手段，将国内外项目的税负进行平衡。
3.防范纳税调整差异风险：（1）加强税法与会计协同，充分利用税法和会计政策的有利条件，尽可能延后纳税；（2）结合税法规定加强会计核算，尽可能减少纳税调整事项；（3）已获得或可享受的税收优惠和便利，要尽快得到税务部门的书面确认。
（五）防范外部环境风险措施
1.防范价格风险：（1）广泛查询并收集各种建筑材料价格，建立有效的数据库，按年、季、月度的价格信息进行系统的综合对比，整理分析，绘制成直观的图表供参考，形成满足报价人员需要的信息；（2）充分了解设备租赁市场行情及价格变动趋势，提前拟定应对措施；（3）密切关注国际、国内材料的储量变化，了解材料的供需关系，预测市场行情及价格变动趋势，提前拟定应对措施；（4）广泛联系更多材料供应、设备租赁商，充分利用竞争关系降低采购或租赁成本与费用；（5）与材料供应、设备租赁商进行长期战略合作，获取更多优惠条件；（6）与业主加强沟通，获得价格调差和补偿。
2.防范外汇风险：（1）充分了解并关注国际主要货币，尤其是业务所在国家结算货币变动趋势，以便灵活应对；（2）在合同中约定汇率变化风险的分每方式并提前应对；（3）选择多种可自由兑换币种转移或分散汇率风险；（4）与银行签订套期保值协议规避风险；（5）选择恰当的汇率折算方法和基准日期；（6）选择提前或滞后结汇以获得预期汇率。
参考文献
[1] 吴世珍.企业财务危机预警方法述评[J].会计之友，2008，（3）.
[2] 秦江波，于冬梅.信贷风险预警指标体系的构建[J].商业研究，2009，（3）.
[3] 袁向陽，安秋梅.施工企业财务风险与预警体系的建立[J].交通财会，2010，（3）.
[4] 赵选民，王睿莉.财务危机预警模型研究评析[J].财舍通讯，2009，（3）.
关键词：防范；财务风险；工作程序；措施
企业的生产经营面临着各种风险，企业的生存危机也来自于多个方面，而财务风险是企业各种风险的综合表现，也是导致企业生存危机甚至破产的根本原因。水电建筑行业相对于一般制造性行业而言，主要以工程项目为业务对象，项目投资大、生产周期长、管理环节多、资金回笼慢、经营环境复杂多变等等特殊的行业和经营特征，决定了水电建筑企业以资金、成本、项目管理、税务、环境为主要方面的财务风险管理十分重要。特别是近几年来建筑企业在国内经济的投资拉动刺激和在国际市场的快速发展，超常扩张与资本短缺、环境复杂和管理落后的矛盾日益突出，财务风险的隐患日益严重。因此，作为水电施工企业，对防范财务风险应对措施的研究，具有重要的现实意义和实践参考价值。
一、防范财务风险工作程序
（一）各部门或相关人员根据自身专业知识发现和识别风险源；
（二）防范公司财务风险，出具公司财务风险分析报告提交风险管理委员会；
（三）风险管理委员会在接到报告后组织相关部门和人员对风险源进行再评价和估量；
（四）对已确认的风险进行类别划分并选择风险应对策略和防范措施；
（五）按各自风险类别启动相应风险防范程序并实施处理措施；
（六）对已经发生的财务危机进行应对处理以减少损失；
（七）风险危机应对完毕后应及时消除负面或不良影响并及时向上级汇报；
（八）风险管理委员会评估风险处理结果和影响程度并及时将有关信息反馈至相关部门或人员。
二、防范财务风险应对措施
（一）防范资金管理风险措施
1.防范资金筹集风险：（1）优化资本结构，提高自有资本在资金来源中的比重；（2）优化资产结构，注重流动资产与非流动资产同流动负债与长期资本的配比；（3）及时清理债务并按时偿还到期债务以降低债务总额；（4）拓宽筹资渠道，可采取企业间资金拆借、融资租赁、售后回租和银行票据等方式；（5）加强与政府相关部门的合作，争取更多的政策性贷款；（6）创造必要条件发行公司债券和吸收股权投资等方式筹资；（7）寻求合作伙伴担保，增加银行的综合授信额度。
2.防范资金回收风险： （1）采取措施增加主营业务收入，加大力度进行债权回收；（2）提高设备使用效率，减少设备占用；（3）对客户信用进行评级，建立信用档案，必要时调查客户资金实力，对不同客户划分不同的信用等级，采取不同的收账政策；（4）与客户保持良好的关系，尽可能提前结算或以预借款形式提早收款；（5）在生产施工的同时准备好结算资料，在完工后的第一时间办理结算；（6）加强与业主的联系，及对施工过程中的新增、变更、补偿、奖励和索赔等款项进行确认并办理结算；（7）对因业主原因长时间不办理结算的项目，可采取局部或间歇性的停工等必要方式，促使业主办理结算。
3.防范资金短缺风险：（1）加强与大项目业主的沟通与联系，寻求理解与支持，加快结算与收款；（2）对资金占用额度较大且时间长的单位采取有效措施进行清理或催收；（3）加强资金集约化管理，减少资金在各单位的沉淀；（4）加大对重大项目资金收付的监管力度，提高资金使用效率；（5）必要时进行债务重组，如减免部分债权、以非货币性资产清偿等；（6）采取多种渠道、多种方式筹集资金，解决投资对资金的需求；（7）提高现有资金的利用效率，减少生产施工各环节对资金的占用。
4.防范资金周转风险：（1）对经营性的垫资项目，通过业主提供担保、抵押和质押等方式，规避垫资风险；（2）加强与业主的沟通与联系，尽可能用保函或担保等代替保证金；（3）加强与业主监理沟通与联系，尽可能提前结算或以预借方式提早收款；（4）针对业主对项目资金专项使用的监控，采用转移支付的方式代替其他项目支付采购等款项；（5）加强与业主的沟通与联系，将公司的前期投入资金和相关费用收回；（6）加强对合作方的沟通与联系，减少在合作方的资金沉淀；（7）加强网络资源建设，缩短偏远项目的资金流通时间，以加速资金集约化。
（二）防范成本控制风险措施
1.防范人工成本风险：（1）优化从业人员年龄结构，老中青员工配比适当，以利于员工队伍的梯队建设和传帮带工作的开展；（2）优化从业人员的文化知识结构，包括学历、职称技能和实践能力等，确保研究生、大学生和技能性中专学历人员的配比适当，确保初、中、高级技术和技能人员配比适当；（3）加强从业人员职业教育与培训，提升实践工作能力与水平；（4）对员工进行分层管理，使管理人员、技术人员和施工工人配比适当；（5）提高从业人员素质，提高其工作效率；（6）优化劳动用工结构，配置适当的从业人员，减少从业人员数量；（7）完善从业人员的考核、评价和任用机制，针对其个人所长，确保人尽其才。
2.防范材料成本风险：（1）严格执行公司采购管理相关制度，加强大宗材料物资的采购管理，经济合理地控制库存；（2）实时跟踪材料的市场价格信息，选择适当的釆购时机，进行恰当的投标报价；（3）加强材料物资的仓储管理，定期进行清查和维护，避免丢失、霉变和腐烂等；（4）加强分包商领用的甲供材料管理，将未使用的材料及时收回入库；（5）优化施工组织设计与工艺方案，减少材料物资的消耗；（6）加强与业主、监理的联系，寻求对材料价格上涨的补偿；（7）根据施工进度和运输距离，合理确定采购周期，避免因材料物资供应不到位而造成窝工等。
3.防范机械成本风险：（1）根据生产与施工需要，合理配置设备，并根据使用时间和频率，合理确定配置方式；（2）加强设备的日常维护保养，确保设备的完好率和功能正常发挥；（3）严格执行设备采购和租赁程序，做好设备采购和租赁的询价工作；（4）充分利用社会资源，合理配置专用设备，对单个项目使用的专业设备在完工后进行协商转让，尽可能减少损失；（5）做好投标过程中设备费用的询价与报价工作，減少设备自购和租赁价格变动对投标价的影响；（6）加强与业主的沟通联系，采取合理的方式满足投标时业主对设备的要求，或者中标后对设备进行合理调配使用；（7）加强对设备操作人员的技能培训，减少设备在操作过程中带来不必要的损失。 4.防范分包成本风险：（1）加强对分包商的资质管理，培育长期协作的合格分包商；（2）加强分包合同的谈判与签订，明确质量、安全、工期和廉洁等相关职责，并收取相应的保证金；（3）加强分包的过程控制，确保工程质量、安全和进度等满足业主要求；（4）加强对分包商的结算与支付，将业主对公司的结算收款压力适当转嫁给分包商；（5）加强计量和验收工作，严格控制新增、变更、调差、补偿、奖励和索赔等；（6）分包商所干工程的质量、安全和工期不满足要求时，将其坚决清退出场；（7）加大国际项目管理的本土化，满足成本控制需要。
（三）防范项目管理风险措施
1.防范股权投资风险：（1）制订并优化投资策略，做好投资风险评估，选择适当的投资项目；（2）加强或切实参与对投资项目的运行过程管理，加快投资成本的收回；（3）在符合国家产业发展政策的前提下，选择与公司发展密切相关的行业进行投资，增强公司业务发展的协同性；（4）加强对投资项目的监控和评估，实时对其进行恰当的处置（如增资扩股或转让等）；（5）实施多元化项目投资，分散投资风险，并促进公司产业多元化发展。
2.防范项目投入风险：（1）加强对项目设备等固定资产投入的管控，通过资源的优化配置和有序流动，减少设备等固定资产投入对资金的占用率；（2）加强对项目流动资金投入的管控，实行高度的资金集约化管理，减少资金在各管理环节的沉淀；（3）加强对人员和技术等其他资源投入的管控，优化相应的资源配置，提高其资源的使用效率；（4）加强对重大项目的亏损原因调查、分析与研究，切实有效的采取针对性措施；（5）完善和严格执行对工程项目的考核评价机制，对未实现公司经营目标的责任人予以惩处，必要时予以撤换。
3.防范合同执行风险：（1）提升管理能力，建立健全内部定额等管理基础性工作，进而保证预计合同总成本的精确性；（2）优化施工组织设计和工艺方案，进而优化资源配置，从根本上降低合同预计总成本；（3）严格按照公司规定和要求，科学合理地确定各期预计合同总收入、总成本、合同毛利和当期实现的营业收入与毛利，真实准确的反映建造合同执行情况；（4）对于预计合同总收入和总成本变化的调整要及时申报，并按批复要求执行，同时要求有详实可信的支持资料；（5）加强对建造合同执行情况的监督、考核与评价，分析执行中存在的问题，有针对性的采取改进措施。
4.防范项目履约风险：（1）合理制订项目总进度计划和年度进度计划等各施工期进度计划，按照进度计划合理有序组织施工；（2）当实际工期进度因故提前或延后时，及时修订项目总进度计划和分年度进度计划等各施工期进度计划；（3）严格按照程序文件和管理体系要求组织生产与施工，确保产品和服务质量；（4）加强质量管理的过程控制与资料收集，确保质量管理资料齐全并及时归档；（5）认真排查生产施工过程中存在的安全隐患，有针对性地采取防范措施。
（四）防范税务管理风险措施
1.防范税收环境风险：（1）熟悉和掌握国内税收政策，用好用活税收政策进行税收筹划；（2）严格按照税法规定履行对分包商的代扣代缴义务；（3）加强与各级税务部门的沟通与联系，寻求对我们的支持、理解和帮助；（4）充分利用好税务政策，争取更多的税收优惠，如减免和延期纳税等；（5）加强与各地方政府建立沟通联系，必要时寻求对税企关系的协调。
2.防范税收筹划风险：（1）提高税收筹划人员的专业素养和政策敏感度；（2）熟悉和掌握税收法规和规定的变化情况，及时做出妥善应对；（3）结合公司的业务发展和产业布局，统筹考虑各税种和各地区税负差异等因素，按公司总体税负最低进行税收筹划；（4）签订各类合同时，要充分考虑到税收影响；（5）通过价格或支付转移等手段，将国内外项目的税负进行平衡。
3.防范纳税调整差异风险：（1）加强税法与会计协同，充分利用税法和会计政策的有利条件，尽可能延后纳税；（2）结合税法规定加强会计核算，尽可能减少纳税调整事项；（3）已获得或可享受的税收优惠和便利，要尽快得到税务部门的书面确认。
（五）防范外部环境风险措施
1.防范价格风险：（1）广泛查询并收集各种建筑材料价格，建立有效的数据库，按年、季、月度的价格信息进行系统的综合对比，整理分析，绘制成直观的图表供参考，形成满足报价人员需要的信息；（2）充分了解设备租赁市场行情及价格变动趋势，提前拟定应对措施；（3）密切关注国际、国内材料的储量变化，了解材料的供需关系，预测市场行情及价格变动趋势，提前拟定应对措施；（4）广泛联系更多材料供应、设备租赁商，充分利用竞争关系降低采购或租赁成本与费用；（5）与材料供应、设备租赁商进行长期战略合作，获取更多优惠条件；（6）与业主加强沟通，获得价格调差和补偿。
2.防范外汇风险：（1）充分了解并关注国际主要货币，尤其是业务所在国家结算货币变动趋势，以便灵活应对；（2）在合同中约定汇率变化风险的分每方式并提前应对；（3）选择多种可自由兑换币种转移或分散汇率风险；（4）与银行签订套期保值协议规避风险；（5）选择恰当的汇率折算方法和基准日期；（6）选择提前或滞后结汇以获得预期汇率。
参考文献
[1] 吴世珍.企业财务危机预警方法述评[J].会计之友，2008，（3）.
[2] 秦江波，于冬梅.信贷风险预警指标体系的构建[J].商业研究，2009，（3）.
[3] 袁向陽，安秋梅.施工企业财务风险与预警体系的建立[J].交通财会，2010，（3）.
[4] 赵选民，王睿莉.财务危机预警模型研究评析[J].财舍通讯，2009，（3）.