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【摘 要】 内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我制约的内部机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。随着企业规模的扩大，内控的作用就更加显著，可以说，内部控制制度健全与否，是企业经营成败的关键。本文主要就是针对内部会计控制制度的建立与完善来进行分析。
【关键词】 内部会计；控制；完善
1、内部会计控制的概念
1.1、内部会计控制的内容
所谓的内部控制在本质上来讲，是企业为了达到资产安全及完整，以及保证会计信息质量的提高这样的目的，将公司的管理政策以及相关的法律法规落实到实处，为了将企业风险防范意识提高、将企业经营效率提高，而在公司内部制定和实施的相关控制方法和相关的措施及程序。
1.2、会计控制是内部控制的核心
账务工作与会计工作这两者之间，存在着一定的联系，但是却有着一定的区别，这是两个概念不能混为一谈。财务管理负责对企业进行相关的财务活动进行组织，并且对财务涉及到的各种关系进行处理，其本质是一项经济管理工作，它主要的作用是为企业筹集资金，并将这些筹集起来资金进行投放与使用，负责企业日常运营中的资金管理，并将资金使用后产生的利润进行分配，对企业即时出现的风险也要进行防范。而会计工作却是以货币为计量单位，对企业活动中产生的经济活动进行系统连续的完整核算与监督，从而对生产经营管理有相应的促进，并对企业的生产效率进行提高，为企业带来最大的效益，从本质上来讲是一门经济管理学科。财务工作的目的是保证企业资金的需要，为企业顺利从事生产，开拓经营业务，提高经济效益奠定基础。
会计与财务工作又是密切相关的，财务工作要以会计资料为基础，如企业在筹资时，需向资金供应者提供有关企业财务状况的资料，以便对企业进行财务分析，决定是否向企业提供资金，在这个时候就需要由会计提供相应的资料与信息。除此之外，会计对于企业经济活动的监督，这项工作中就包括了对财务的监督。如对各项资金的收支安排是否符合国家的规定，财务收支活动是否有利于提高经济效益等，会计都应该进行核算和监督。
1.3、会计控制系统的内容
会计控制系统的内容包括以下几个方面：
（1）内部会计的组织控制：会计相关机构的设置、会计相关制度的执行、会计相关人员的配置这三方面的内容，组成了会计组织工作的具体操作内容。首先要解决的是会计机构设置问题，只有明确会计机构的设置，才可能进行其他的会计组织控制。
（2）会计核算控制：会计核算是以货币为计量单位，对企业经营中产生的经济活动进行系统连续的完整核算与监督，并将此过程中发生的所有经济活动，进行全面的记录与计算，并将这些为依据编制相关的报表，从而形成会计核算管理活动。在《会计法》对于会计核算的内容有明确的规定：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他事项。在会计核算过程中会涉及对经济业务内容进行确认，将其转化为会计数据，并对其计量、记录、报告和储存。会计核算要将完整的会计资料及时传送到使用者的手中，才有可能对使用者决策提供有价值的帮助。
2、企业建立内部控制制度的必要性
2.1、是提供及时、可靠的会计信息的需要
会计信息的相关性、可靠性和及时性向来是企业内部所重点考虑的问题，它是企业实施所有管理经营策略的先决条件，在企业中占有相当重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位交替、职务分离等方法可以对有关会计信息的采集、记录、归类、汇总等步骤进行统一的监督与控制，进而能够找出问题的症结所在，采取措施，保证会计信息可以完整、真实地反映出企业生产经营的基本情况。
2.2、是为了防范风险与树立投资者信心
加强企业内部控制制度符合国际惯例，有助于揭示企业内控重大缺陷，维护投资者利益和资本市场秩序。投资者对投资行为的选择，不仅仅基于财务数据和相关信息，还要基于对公司内部控制系统设计与运行质量的分析，以判断企业的抗风险能力。内部控制制度能够完善企业的风险管理体系，促进企业进行风险识别、风险分析、风险决策等工作，加强企业对自身突出问题的有效控制，保障企业经营任务的顺利实现。
2.3、是建立适应社会主义市场经济现代企业制度的基础
随着市场经济的不断发展，我国经济改革的重点已慢慢转变为怎样建立符合市场经济发展要求的现代企业制度。企业内部控制制度的建立，正好是现代企业制度改革的要点，在一定水平上促进了企业制度的提高；同时健全适应社会化大生产和市场要求的科学的现代企业制度，进一步强化企业内部控制制的责任制。
3、我国企业内部控制的现状
3.1、内部控制环境恶化
我国企业的内部控制环境恶化，企业还没有从根本上建立符合公司发展的治理结构，主要体现在股权结构不合理、股东大会流于形式、董事会职能弱化、监事会监督有限。
3.2、内部控制制度不健全
企业制定的内部控制制度不够全面，没有涉及企业所有的部门和人员，没有渗透到企业的各经营领域和各操作环节，导致企业的会计工作秩序混乱、会计核算不真实，造成会计信息数据失真。
3.3、会计信息数据失真
会计信息失真现象严重，胡乱提取费用、虚增成本、谎报利润、会计报表弄虚作假、实物资产不实、偷税漏税等情况经常发生。美国安然公司的会计丑闻，国内春都集团的造假黑幕等一系列的造假案严重扰乱了经济秩序。
3.4、资产流失，管理混乱
内部控制失效使企业经营管理混乱，潜亏增加，经济效益低下，有的企业对实物资产内控管理薄弱，资产管理的各项职责没有严格分离，隐瞒积压、报废商品，往来账务审查制度不健全等，造成国有资产大量流失，如郑州亚细亚集团关门事件就是内部控制制度失败的典型案例。
3.5、财务收支失控
企业领导专制、独裁，管理人员滥用职权，越权控制，对企业的内部控制不予理睬，内部控制形同虚设，导致财务收支失控，甚至个别领导伙同财务人员贪污，挪用资金，侵吞国家财产，给企业造成不应有的损失。
4、建立有效的内部控制制度思路
4.1、实施内控监督，强化内部审计
企业的内部监督可确保企业内部控制制度被贯彻实施，是一种随着时间的时间不断流逝能使内部控制制度渐渐晚上的一种方式。这里主要的监督主体有：企业主要领导人、财务部门以及社会中介机构。有条件的企业，可以成立内部控制项目建设委员会或者类似工作机构，负责组织领导和统筹协调本企业内部控制的建立与实施工作。在企业内部监督机构中，内审部门应有无可争辩的权威性及独立性，以保证内部审计报告致使管理当局重视并采取相应解决方案。还要树立全员控制意识和畅通监督信息反馈渠道，帮助企业更有效地实现预期控制目标，有关查出问题的处理和整改情况的报告，应尽快进行分析并给予反馈，由此才可以保证在科学、有效的决策、执行、监督条件下，使企业内部控制的缺陷得以及时、果断处理。
参考文献：
[1]任燕.论企业内部会计控制制度的建立与完善[J].理论界，2007，04：241-242.
[2]廖卫玲.内部会计控制制度的建立[J].电子科技大学学报（社科版），2007，02：23-26.
[3]刘春霞.企业内部会计控制制度的建立与完善[J].内蒙古统计，2005，02：37-39.
[4]刘小志.内部会计控制制度建立与完善的探讨[J].全國商情（理论研究），2012，16：48-49.
[5]陈小琼.企业内部会计控制体系的建立与实施[D].南京理工大学，2003.
【关键词】 内部会计；控制；完善
1、内部会计控制的概念
1.1、内部会计控制的内容
所谓的内部控制在本质上来讲，是企业为了达到资产安全及完整，以及保证会计信息质量的提高这样的目的，将公司的管理政策以及相关的法律法规落实到实处，为了将企业风险防范意识提高、将企业经营效率提高，而在公司内部制定和实施的相关控制方法和相关的措施及程序。
1.2、会计控制是内部控制的核心
账务工作与会计工作这两者之间，存在着一定的联系，但是却有着一定的区别，这是两个概念不能混为一谈。财务管理负责对企业进行相关的财务活动进行组织，并且对财务涉及到的各种关系进行处理，其本质是一项经济管理工作，它主要的作用是为企业筹集资金，并将这些筹集起来资金进行投放与使用，负责企业日常运营中的资金管理，并将资金使用后产生的利润进行分配，对企业即时出现的风险也要进行防范。而会计工作却是以货币为计量单位，对企业活动中产生的经济活动进行系统连续的完整核算与监督，从而对生产经营管理有相应的促进，并对企业的生产效率进行提高，为企业带来最大的效益，从本质上来讲是一门经济管理学科。财务工作的目的是保证企业资金的需要，为企业顺利从事生产，开拓经营业务，提高经济效益奠定基础。
会计与财务工作又是密切相关的，财务工作要以会计资料为基础，如企业在筹资时，需向资金供应者提供有关企业财务状况的资料，以便对企业进行财务分析，决定是否向企业提供资金，在这个时候就需要由会计提供相应的资料与信息。除此之外，会计对于企业经济活动的监督，这项工作中就包括了对财务的监督。如对各项资金的收支安排是否符合国家的规定，财务收支活动是否有利于提高经济效益等，会计都应该进行核算和监督。
1.3、会计控制系统的内容
会计控制系统的内容包括以下几个方面：
（1）内部会计的组织控制：会计相关机构的设置、会计相关制度的执行、会计相关人员的配置这三方面的内容，组成了会计组织工作的具体操作内容。首先要解决的是会计机构设置问题，只有明确会计机构的设置，才可能进行其他的会计组织控制。
（2）会计核算控制：会计核算是以货币为计量单位，对企业经营中产生的经济活动进行系统连续的完整核算与监督，并将此过程中发生的所有经济活动，进行全面的记录与计算，并将这些为依据编制相关的报表，从而形成会计核算管理活动。在《会计法》对于会计核算的内容有明确的规定：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他事项。在会计核算过程中会涉及对经济业务内容进行确认，将其转化为会计数据，并对其计量、记录、报告和储存。会计核算要将完整的会计资料及时传送到使用者的手中，才有可能对使用者决策提供有价值的帮助。
2、企业建立内部控制制度的必要性
2.1、是提供及时、可靠的会计信息的需要
会计信息的相关性、可靠性和及时性向来是企业内部所重点考虑的问题，它是企业实施所有管理经营策略的先决条件，在企业中占有相当重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位交替、职务分离等方法可以对有关会计信息的采集、记录、归类、汇总等步骤进行统一的监督与控制，进而能够找出问题的症结所在，采取措施，保证会计信息可以完整、真实地反映出企业生产经营的基本情况。
2.2、是为了防范风险与树立投资者信心
加强企业内部控制制度符合国际惯例，有助于揭示企业内控重大缺陷，维护投资者利益和资本市场秩序。投资者对投资行为的选择，不仅仅基于财务数据和相关信息，还要基于对公司内部控制系统设计与运行质量的分析，以判断企业的抗风险能力。内部控制制度能够完善企业的风险管理体系，促进企业进行风险识别、风险分析、风险决策等工作，加强企业对自身突出问题的有效控制，保障企业经营任务的顺利实现。
2.3、是建立适应社会主义市场经济现代企业制度的基础
随着市场经济的不断发展，我国经济改革的重点已慢慢转变为怎样建立符合市场经济发展要求的现代企业制度。企业内部控制制度的建立，正好是现代企业制度改革的要点，在一定水平上促进了企业制度的提高；同时健全适应社会化大生产和市场要求的科学的现代企业制度，进一步强化企业内部控制制的责任制。
3、我国企业内部控制的现状
3.1、内部控制环境恶化
我国企业的内部控制环境恶化，企业还没有从根本上建立符合公司发展的治理结构，主要体现在股权结构不合理、股东大会流于形式、董事会职能弱化、监事会监督有限。
3.2、内部控制制度不健全
企业制定的内部控制制度不够全面，没有涉及企业所有的部门和人员，没有渗透到企业的各经营领域和各操作环节，导致企业的会计工作秩序混乱、会计核算不真实，造成会计信息数据失真。
3.3、会计信息数据失真
会计信息失真现象严重，胡乱提取费用、虚增成本、谎报利润、会计报表弄虚作假、实物资产不实、偷税漏税等情况经常发生。美国安然公司的会计丑闻，国内春都集团的造假黑幕等一系列的造假案严重扰乱了经济秩序。
3.4、资产流失，管理混乱
内部控制失效使企业经营管理混乱，潜亏增加，经济效益低下，有的企业对实物资产内控管理薄弱，资产管理的各项职责没有严格分离，隐瞒积压、报废商品，往来账务审查制度不健全等，造成国有资产大量流失，如郑州亚细亚集团关门事件就是内部控制制度失败的典型案例。
3.5、财务收支失控
企业领导专制、独裁，管理人员滥用职权，越权控制，对企业的内部控制不予理睬，内部控制形同虚设，导致财务收支失控，甚至个别领导伙同财务人员贪污，挪用资金，侵吞国家财产，给企业造成不应有的损失。
4、建立有效的内部控制制度思路
4.1、实施内控监督，强化内部审计
企业的内部监督可确保企业内部控制制度被贯彻实施，是一种随着时间的时间不断流逝能使内部控制制度渐渐晚上的一种方式。这里主要的监督主体有：企业主要领导人、财务部门以及社会中介机构。有条件的企业，可以成立内部控制项目建设委员会或者类似工作机构，负责组织领导和统筹协调本企业内部控制的建立与实施工作。在企业内部监督机构中，内审部门应有无可争辩的权威性及独立性，以保证内部审计报告致使管理当局重视并采取相应解决方案。还要树立全员控制意识和畅通监督信息反馈渠道，帮助企业更有效地实现预期控制目标，有关查出问题的处理和整改情况的报告，应尽快进行分析并给予反馈，由此才可以保证在科学、有效的决策、执行、监督条件下，使企业内部控制的缺陷得以及时、果断处理。
参考文献：
[1]任燕.论企业内部会计控制制度的建立与完善[J].理论界，2007，04：241-242.
[2]廖卫玲.内部会计控制制度的建立[J].电子科技大学学报（社科版），2007，02：23-26.
[3]刘春霞.企业内部会计控制制度的建立与完善[J].内蒙古统计，2005，02：37-39.
[4]刘小志.内部会计控制制度建立与完善的探讨[J].全國商情（理论研究），2012，16：48-49.
[5]陈小琼.企业内部会计控制体系的建立与实施[D].南京理工大学，2003.