论文部分内容阅读
摘 要 财政国库管理制度作为公共财政管理框架的基础和重要组成部分，必将随着社会经济的发展而逐步进行调整与完善。本文通过对财政国库管理制度现状的研究，解析了改革与完善财政国库管理制度的必要性与其应实施的对策。
关键词 国库集中收付制度 财政资金 预算执行
中图分类号：F832.2文献标识码：A
一、 国库集中支付制度的基本概念与发展历程
（一）国库集中支付制度的基本概念。
国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。
（二）国库集中支付制度的发展历程。
2000年以前，我国没有设立专门的财政国库管理机构，对财政资金的收纳和拨付是一种粗放式管理，财政收入上缴和财政支出拨付通过征收机关和预算单位层层设立过渡性存款账户办理，不仅运行效率低，而且透明度差。
2002年，在推进国库集中支付改革的同时，国库集中收付制度改革的另一项重要改革收入收缴改革开始启动。国库集中收付制度改革启动后，由于用电子化、网络化、信息化操作取代了传统的手工操作，资金运行效率大为提高，信息反馈及时、准确，使财政资金管理越来越规范、高效，国库单一账户体系的日趋完善实现了财政资金的统一管理，大大增强了财政部门资金调度能力，为及时有效落实党中央、国务院重大宏观调控政策提供了有力的资金保障；使资金收付流程越来越顺畅、安全，国库集中收付运行机制的逐步健全实现了财政收支“直达”，大大提高了资金运行效率和透明度，切实保障了资金运行安全；使财政监督越来越及时、有效，动态监控机制实现了对预算执行的全程、实时、明细监控，促进了对预算执行的纠偏、规范、警示、威慑功效的充分发挥，预算单位规范使用资金的意识明显增强，违规行为大大减少使库款运作效益越来越显现出来，国库现金管理实现了对财政资金的有效市场运作，增加了财政资金收益，显著提升了财政科学理财水平，有效促进了财政政策与货币政策的协调配合，从更高层次上促进了宏观调控政策效果的发挥 。
二、传统国库支付制度存在的问题
（一）账户设立分散混乱,不利于对其实施有效管理和全面监督。
目前一些单位的财务管理部门在机构设置、人员管理、钱资账户管理等上都比较混乱，缺乏高度的统一性，没有达到制度改革所要求的规范性，在财政预算支出执行过程当中，财政部门以各单位和部门的申请为依据，将相应款项拨付到其商业银行账户上，方便了部门单位对资金使用目的、途径以及时间的灵活性，但是切断了部门单位与财政部门的关系，使财政部门不能及时的掌握执行进度，不能保障财政资金在执行中的流畅度与安全性，使得财政资金脱离了财政部门的监督与控制，致使各单位部门的预算资金管理混乱 。
（二）环节繁多,造成资金周转率不高，且易产生腐败。
财政资金通过多个部门和单位的多重转账，资金在多个账户间调动频繁，环节复杂繁琐，任何一关没有很好的衔接上便会影响工作效率，增加了不必要的工作人员工作量，造成人力物资上的浪费。同时大量资金滞留预算单位，致使财政性资金流通过慢，严重降低了资金的使用效率。另外，资金拨付给各单位部门后，由于缺乏监督和控制，易滋生腐败现象，使得挤占、挪用资金等行为有机可乘，败坏社会风气，影响单位正常运作与发展，严重干扰经济秩序。
（三）信息回馈较慢，难以为宏观经济调控和新的预算提供较为准确的数据依据。
由于拨付程序众多繁琐，预算资金经过多重中转，很难及时对预算资金执行情况上报，并且不能提供准确的资金信息。财政部门失去了对资金监控的实时掌握，难以以整体经济做出精确评估，以致失去了为宏观经济调控以及新预算提供准确数据的依据，不能充分发挥财政政策的作用。
三、国库支付制度推行对策
（一）规范财政国库管理体系，简化账户管理。
一是要进一步完善改革中的各项配套设施，尽快制定出一个操作方便、可用性强的制度，使国库集中支付有坚强的法律后盾。二是要简化国库账户管理，逐步取消过渡账户，开设国库单一账户和预算单位零余额账户，进行“扁平化管理”，避免账户混乱冗杂的情况，便于预算资金的流通。三是要简化预算指标生成程序，缩短审核环节，在严格审查的基础上进一步规范和简化用款计划审批程序。三是要将非税收入直接交予财政国库，真正做到所有权属于政府，使用权属于单位，管理权属于财政，从根本上限制单位随意开支，加大单位部门对财政预算资金申请的规范性。四是进一步完善会计集中核算制度，借鉴成功做法，为国库集中支付制度顺利专柜打下坚实基础 。
（二）强化财政预算资金执行责任。
完善与预算部门交流衔接的机制，实时、准确的掌握财政预算资金执行情况，着重明确各相关负责人的相关责任，必要时以适当的奖惩制度辅助，要求其定期进行公开通报，并对执行进度低于正常速度的项目进行严密监管，保证预算资金的顺利执行。
（三）实行预算执行和监督三分离制度，完善国库监督控制体系。
完善责任机制、强化执法监督，是改革顺利进行的重要保障。一是要建立和完善内部责任机制。通过法律法规的建设和管理系统的构建，在资金支付周期的各个阶段建立明确的岗位责任制，并加强国库支付中心内部的制度性管理控制，以保证各项规则的顺利执行。此外，还应建立支付责任追究制度，防利用职权“寻租”。总之，要完善内部制度，最大可能地缩小“租”的存在，并加大寻租成本，减少寻租收益，使寻租的净收益小于寻租的净成本，从而把“经济人”的寻租行为引导、改变为寻利行为。二是要建立和完善外部的综合、全方位监管制度。审计部门对国库资金的运行情况进行审计是外部监管最重要的一环。审计部应实施若干种不同的审计，其中包括事前审计、符合性（正当性）审计、财务审计和资金效益审计。审计部门的外部监督要做到独立、客观和公正，善于发现问题。可以说，审计部门每年定期组织专业人员对国库资金进行审计是财政内部监督的必要补充。人民银行国库对国库单一账户的支付具有监督责任，除了要严格依照财政部门的拨付指令行事外，对开立零余额账户的商业银行有关财政资金拨付过程要加强管理和监督。各预算单位和供货商要对银行资金结算速度进行监督，检查商业银行是否有故意压票、延期付款或对占用客户资金的违法行为。各预算单位还要监督有关机构是否及时、合法地审批单位的预算安排和用款计划，是否及时下达拨付指令并付款。□
（作者：任职于安徽省地勘局第一水文工程地质勘查院，学历：大专，职称： 会计师）
注释：
豍詹静涛.现代财政国库管理制度：预算执行管理理念和运行机制的根本性变革.宣恩县财政与编制政务公开网.2010,(11).
豎张继珍.关于我国进行国库集中支付制度改革的思考.中央财经大学报.2001,(4).
豏孙娟.现阶段我国国库集中支付制度的问题和对策.中华会计网.2010,(4).
关键词 国库集中收付制度 财政资金 预算执行
中图分类号：F832.2文献标识码：A
一、 国库集中支付制度的基本概念与发展历程
（一）国库集中支付制度的基本概念。
国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。
（二）国库集中支付制度的发展历程。
2000年以前，我国没有设立专门的财政国库管理机构，对财政资金的收纳和拨付是一种粗放式管理，财政收入上缴和财政支出拨付通过征收机关和预算单位层层设立过渡性存款账户办理，不仅运行效率低，而且透明度差。
2002年，在推进国库集中支付改革的同时，国库集中收付制度改革的另一项重要改革收入收缴改革开始启动。国库集中收付制度改革启动后，由于用电子化、网络化、信息化操作取代了传统的手工操作，资金运行效率大为提高，信息反馈及时、准确，使财政资金管理越来越规范、高效，国库单一账户体系的日趋完善实现了财政资金的统一管理，大大增强了财政部门资金调度能力，为及时有效落实党中央、国务院重大宏观调控政策提供了有力的资金保障；使资金收付流程越来越顺畅、安全，国库集中收付运行机制的逐步健全实现了财政收支“直达”，大大提高了资金运行效率和透明度，切实保障了资金运行安全；使财政监督越来越及时、有效，动态监控机制实现了对预算执行的全程、实时、明细监控，促进了对预算执行的纠偏、规范、警示、威慑功效的充分发挥，预算单位规范使用资金的意识明显增强，违规行为大大减少使库款运作效益越来越显现出来，国库现金管理实现了对财政资金的有效市场运作，增加了财政资金收益，显著提升了财政科学理财水平，有效促进了财政政策与货币政策的协调配合，从更高层次上促进了宏观调控政策效果的发挥 。
二、传统国库支付制度存在的问题
（一）账户设立分散混乱,不利于对其实施有效管理和全面监督。
目前一些单位的财务管理部门在机构设置、人员管理、钱资账户管理等上都比较混乱，缺乏高度的统一性，没有达到制度改革所要求的规范性，在财政预算支出执行过程当中，财政部门以各单位和部门的申请为依据，将相应款项拨付到其商业银行账户上，方便了部门单位对资金使用目的、途径以及时间的灵活性，但是切断了部门单位与财政部门的关系，使财政部门不能及时的掌握执行进度，不能保障财政资金在执行中的流畅度与安全性，使得财政资金脱离了财政部门的监督与控制，致使各单位部门的预算资金管理混乱 。
（二）环节繁多,造成资金周转率不高，且易产生腐败。
财政资金通过多个部门和单位的多重转账，资金在多个账户间调动频繁，环节复杂繁琐，任何一关没有很好的衔接上便会影响工作效率，增加了不必要的工作人员工作量，造成人力物资上的浪费。同时大量资金滞留预算单位，致使财政性资金流通过慢，严重降低了资金的使用效率。另外，资金拨付给各单位部门后，由于缺乏监督和控制，易滋生腐败现象，使得挤占、挪用资金等行为有机可乘，败坏社会风气，影响单位正常运作与发展，严重干扰经济秩序。
（三）信息回馈较慢，难以为宏观经济调控和新的预算提供较为准确的数据依据。
由于拨付程序众多繁琐，预算资金经过多重中转，很难及时对预算资金执行情况上报，并且不能提供准确的资金信息。财政部门失去了对资金监控的实时掌握，难以以整体经济做出精确评估，以致失去了为宏观经济调控以及新预算提供准确数据的依据，不能充分发挥财政政策的作用。
三、国库支付制度推行对策
（一）规范财政国库管理体系，简化账户管理。
一是要进一步完善改革中的各项配套设施，尽快制定出一个操作方便、可用性强的制度，使国库集中支付有坚强的法律后盾。二是要简化国库账户管理，逐步取消过渡账户，开设国库单一账户和预算单位零余额账户，进行“扁平化管理”，避免账户混乱冗杂的情况，便于预算资金的流通。三是要简化预算指标生成程序，缩短审核环节，在严格审查的基础上进一步规范和简化用款计划审批程序。三是要将非税收入直接交予财政国库，真正做到所有权属于政府，使用权属于单位，管理权属于财政，从根本上限制单位随意开支，加大单位部门对财政预算资金申请的规范性。四是进一步完善会计集中核算制度，借鉴成功做法，为国库集中支付制度顺利专柜打下坚实基础 。
（二）强化财政预算资金执行责任。
完善与预算部门交流衔接的机制，实时、准确的掌握财政预算资金执行情况，着重明确各相关负责人的相关责任，必要时以适当的奖惩制度辅助，要求其定期进行公开通报，并对执行进度低于正常速度的项目进行严密监管，保证预算资金的顺利执行。
（三）实行预算执行和监督三分离制度，完善国库监督控制体系。
完善责任机制、强化执法监督，是改革顺利进行的重要保障。一是要建立和完善内部责任机制。通过法律法规的建设和管理系统的构建，在资金支付周期的各个阶段建立明确的岗位责任制，并加强国库支付中心内部的制度性管理控制，以保证各项规则的顺利执行。此外，还应建立支付责任追究制度，防利用职权“寻租”。总之，要完善内部制度，最大可能地缩小“租”的存在，并加大寻租成本，减少寻租收益，使寻租的净收益小于寻租的净成本，从而把“经济人”的寻租行为引导、改变为寻利行为。二是要建立和完善外部的综合、全方位监管制度。审计部门对国库资金的运行情况进行审计是外部监管最重要的一环。审计部应实施若干种不同的审计，其中包括事前审计、符合性（正当性）审计、财务审计和资金效益审计。审计部门的外部监督要做到独立、客观和公正，善于发现问题。可以说，审计部门每年定期组织专业人员对国库资金进行审计是财政内部监督的必要补充。人民银行国库对国库单一账户的支付具有监督责任，除了要严格依照财政部门的拨付指令行事外，对开立零余额账户的商业银行有关财政资金拨付过程要加强管理和监督。各预算单位和供货商要对银行资金结算速度进行监督，检查商业银行是否有故意压票、延期付款或对占用客户资金的违法行为。各预算单位还要监督有关机构是否及时、合法地审批单位的预算安排和用款计划，是否及时下达拨付指令并付款。□
（作者：任职于安徽省地勘局第一水文工程地质勘查院，学历：大专，职称： 会计师）
注释：
豍詹静涛.现代财政国库管理制度：预算执行管理理念和运行机制的根本性变革.宣恩县财政与编制政务公开网.2010,(11).
豎张继珍.关于我国进行国库集中支付制度改革的思考.中央财经大学报.2001,(4).
豏孙娟.现阶段我国国库集中支付制度的问题和对策.中华会计网.2010,(4).