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【摘要】我国的商业银行的内控体系之中，内部的稽核不足在一定的程度上使得经营的风险不断加剧。在实践中我们发现，我国商业银行的业务发展之中有很多的问题，甚至会爆发出一些案件，这些都是与商业银行内部的控制缺陷有关的。要解决上述的问题，就需要更多地去分析银行内部的控制及其缺陷，商业银行的内部一般会发生稽核有效性可以被称为一个重要的“病源”。需要自商业银行的内部稽核的组织模式以及运行的机制等方面进行分析，而后并采取有效的措施解决。
【关键词】商业银行 内部稽核
内部的稽核就是为了银行自身而服务的，是对银行进行内部的控制系统和经营质量所做的一项自查项目，具有独立的评估内容，它可以客观地进行检查、进行评估最后报告银行的内部控制，看看是否能够获得满足，这会确保银行内部资源的高效使用。我国的商业银行的内控体系之中，内部的稽核不足在一定的程度上使得经营的风险不断加剧。在实践中我们发现，我国商业银行的业务发展之中有很多的问题，甚至会爆发出一些案件，这些都是与商业银行内部的控制缺陷有关的。要解决上述的问题，就需要更多的去分析银行内部的控制及其缺陷，商业银行的内部一般会发生稽核有效性可以被称为一个重要的“病源”。需要自商业银行的内部稽核的组织模式以及运行的机制等方面进行分析，而后并采取有效的措施解决。
一、商业银行内部稽核的缺陷
1．内部稽核的组织模式及其缺陷分析
我国的商业银行内部稽核的组织模式有大致三种，分行直设式，总行——分行派驻式以及总行——片区派驻式，这些模式都在不同程度上存在缺陷。分行直设式的缺陷体现在，分行的独立性极差，职能的作用根本不到位。一般内部稽核部门的负责人员都是由分行来任命，因而在开展工作的时候，比较易受到分行的影响和制约；个别稽核的部门还会发现职责混淆的情况，这些情况都会影响到商业银行稽核职能发挥正常作用。总行——由分行派驻式。商业银行总行直接向辖区内的分行派驻人，因而派驻做稽核的分部或是总行的审计成立特派办公，由总行稽核的总部进行相对的垂直管理。该模式也是有缺陷的具体体现在垂直的管理做不到彻底。总行仍将内部的稽核总部设置在经营层之内，不能真正的实现决策、经营以及监督工作完全的分离；这些也都将会影响到内部的稽核工作进行是否能够有独立性。总行——片区派的驻式。这种入驻的形式是商业银行的总行设置一个内部的稽核总部，总部按区域来设置内部稽核来进行片区派驻，进行完全的垂直管理，这种方法的优点是这个稽核部门的独立性比较强，但是会出现由于派驻的人员明显不够所导致的检查的效率降低的情况，以及外部监管的关系由于不够明确也会出现一些其他问题。
2．商业银行的内部稽核运行机制所存在的缺陷浅析
稽核运行的机制是制约商业银行的内部核查有效性的关键的环节，其制约因素主要在人力资源管理方面、在实施机制程序、机制实施人员的工作方法、内部稽核频率等各个方面。人员的配备若出现问题的表现则是人员总量发生不足。
（1）在实施程序的过程中都会出现漏洞。稽核的检查计划是不是不够缜密，这是对于稽核的对象综合能力进行分析以及对稽查对象所进行的总体分析评价，问题是，对于稽核的对象所出现重点问题不能进行有效的把控。对于稽核的检查方案以及各项流程都未明确，标准化的程度要求都不够高，这样的做法会会出现人员在进行核查时候出现操作的风险。稽核的检查报告上报的途径达不到非常的通畅。一部分商业银行的分行建设制度未能完善，未健全上报制，上报的相关材料以及报送的内容必须经分行的负责进行审查、签字之后，才能上报，这做法会制约稽核报告所具备的独立性和真实性。
（2）运用方法欠科学，稽核的深度以及广度都需要提高。稽核检查比较偏重事后监督的方法，和对结果的检查。很多商业银行分行没有建立起与银行业务系统相连接的非现场稽核系统，这样的情况出现，就是对银行在经营的过程之中所发现的风险识别综合判断能力会略微显出不够充足。稽核检查之中一般情况会选择传统抽样的方法，而这抽样的基础主要是根据稽核人员的经验所选定的抽样范围以及重点，这种方法的弊端主观性强，随意性也较大，稽核的人员很容易发生错误的判断造成重大的事项遗漏。
二、内部稽核有效性不足的原因
内部稽核有效性不足的原因商业银行内部稽核的有效性不足的原因有很多，可以从三个方面去看，总行的层面，分行的层面，以及监管的层面等。商业银行内部稽核的有效性不足的原因有很多，可以从三个方面去看，总行的层面，分行的层面，以及监管的层面等。
1．总行的层面，商业银行的经营指导思想比较容易偏袒，会发生弱化银行完善的内控机制。在商业银行进行市场化改革以来，各个商业银行都在进入金融市场的过程中发生着快速的变化。因而，就存在着“重业绩而轻风险”“重发展而轻控制”、“重激励、轻约束”的状态，这些状态都导致了内部控制稽核的手段实施起来缺乏力度，内部监督的主观能动性也显示出不足。现有内部的稽核模式改革的力度还不到位，进程缓慢。
2．在商业银行分行的角度看，传统稽核的理念所引导的商业银行内部稽核的方法和程序，一般都会缺乏科学性和灵活性。在市场经济接轨国际化的大环境，结合了现代的审计理论来看，稽核的检查必须要注重对于银行内部的业务的程序以及内控的系统分析。
3、在监管的层面来说，外部监管一般作为一种软约束，极大地削弱了银行进行的增强内部稽核应该具有的有效性的外在压力。这些情况都是由内部的稽核监管法规到目前还都未能完善所造成的。基层监管的机构则也会显出力不从心的感觉。
三、商业银行内部稽核的缺陷的对策建议
1．再造内部的稽核体系，这样的做法会提升商业银行内部的稽核运行的效率，同时要完善商业银行内部稽核方法以及制定完善的程序。还需要建立起内部稽核之中的非现场的信息系统，这种系统能够对于传统的稽核在发生问题的时候，进行一定的补救堵漏，因而，作为商业银行，必须要把事后的稽核转化成为事前的稽核。这是需要在商业银行的内部大力推广的审计方式，要确定一个合理的内的稽核检查的范围同时还包括检测方案。具体实施稽核检查的方案标准化管理规范，要能够检查统一稽核检查的方法以及程序，最大可能的防止稽核检查人员造成的操作风险。完善内部稽核报告制度，针对报告制度还可以设置一个构建基层的稽核机构的绿色通道，使稽核的工作能够真正的起纠错的作用。
2．必须强化稽核体系和强化外部的监管，推动内部的核改革的进程。要完善商业银行业内部的稽核规章和各项制度。建立起内部的稽核评价体系包括评价的标准，建立起商业银行内部的稽核体系问责制度，对于各项工作具体的落实责任，要明确处罚的办法。还需监督商业银行能够制定具体内部稽核的建设目标。银行的监管部分必须监督并且催促商业银行的分行必须尽快把控制相关稽核体系的建设纳入进具体的经营的发展规划当中去，制定稽核体系的建设与发展方向，明确稽查体中各个时间段必须要完成的目标，具体的实施计划和方案要落实到每一个步骤中去，使商业银行内部有一个较为严谨的稽核体系，这个体系能符合现代商业银行管理结构以及符合商业银行在管理中的各项要求，充分的发挥出内部监管的对后道防线的保卫作用，提升商业银行的市场综合竞争实力。
参考文献
[1]张志远,熊正德.对我国商业银行内部稽核制度的思考[J].金融经济, 2007,(02).
[2]潘劲松.对提高国有商业银行内部稽核工作效率的思考[J].中国审计,2010,(04).
[3]朱苏华.农村信用社如何提升内部稽核价值[J].现代金融, 2007,(12).
【关键词】商业银行 内部稽核
内部的稽核就是为了银行自身而服务的，是对银行进行内部的控制系统和经营质量所做的一项自查项目，具有独立的评估内容，它可以客观地进行检查、进行评估最后报告银行的内部控制，看看是否能够获得满足，这会确保银行内部资源的高效使用。我国的商业银行的内控体系之中，内部的稽核不足在一定的程度上使得经营的风险不断加剧。在实践中我们发现，我国商业银行的业务发展之中有很多的问题，甚至会爆发出一些案件，这些都是与商业银行内部的控制缺陷有关的。要解决上述的问题，就需要更多的去分析银行内部的控制及其缺陷，商业银行的内部一般会发生稽核有效性可以被称为一个重要的“病源”。需要自商业银行的内部稽核的组织模式以及运行的机制等方面进行分析，而后并采取有效的措施解决。
一、商业银行内部稽核的缺陷
1．内部稽核的组织模式及其缺陷分析
我国的商业银行内部稽核的组织模式有大致三种，分行直设式，总行——分行派驻式以及总行——片区派驻式，这些模式都在不同程度上存在缺陷。分行直设式的缺陷体现在，分行的独立性极差，职能的作用根本不到位。一般内部稽核部门的负责人员都是由分行来任命，因而在开展工作的时候，比较易受到分行的影响和制约；个别稽核的部门还会发现职责混淆的情况，这些情况都会影响到商业银行稽核职能发挥正常作用。总行——由分行派驻式。商业银行总行直接向辖区内的分行派驻人，因而派驻做稽核的分部或是总行的审计成立特派办公，由总行稽核的总部进行相对的垂直管理。该模式也是有缺陷的具体体现在垂直的管理做不到彻底。总行仍将内部的稽核总部设置在经营层之内，不能真正的实现决策、经营以及监督工作完全的分离；这些也都将会影响到内部的稽核工作进行是否能够有独立性。总行——片区派的驻式。这种入驻的形式是商业银行的总行设置一个内部的稽核总部，总部按区域来设置内部稽核来进行片区派驻，进行完全的垂直管理，这种方法的优点是这个稽核部门的独立性比较强，但是会出现由于派驻的人员明显不够所导致的检查的效率降低的情况，以及外部监管的关系由于不够明确也会出现一些其他问题。
2．商业银行的内部稽核运行机制所存在的缺陷浅析
稽核运行的机制是制约商业银行的内部核查有效性的关键的环节，其制约因素主要在人力资源管理方面、在实施机制程序、机制实施人员的工作方法、内部稽核频率等各个方面。人员的配备若出现问题的表现则是人员总量发生不足。
（1）在实施程序的过程中都会出现漏洞。稽核的检查计划是不是不够缜密，这是对于稽核的对象综合能力进行分析以及对稽查对象所进行的总体分析评价，问题是，对于稽核的对象所出现重点问题不能进行有效的把控。对于稽核的检查方案以及各项流程都未明确，标准化的程度要求都不够高，这样的做法会会出现人员在进行核查时候出现操作的风险。稽核的检查报告上报的途径达不到非常的通畅。一部分商业银行的分行建设制度未能完善，未健全上报制，上报的相关材料以及报送的内容必须经分行的负责进行审查、签字之后，才能上报，这做法会制约稽核报告所具备的独立性和真实性。
（2）运用方法欠科学，稽核的深度以及广度都需要提高。稽核检查比较偏重事后监督的方法，和对结果的检查。很多商业银行分行没有建立起与银行业务系统相连接的非现场稽核系统，这样的情况出现，就是对银行在经营的过程之中所发现的风险识别综合判断能力会略微显出不够充足。稽核检查之中一般情况会选择传统抽样的方法，而这抽样的基础主要是根据稽核人员的经验所选定的抽样范围以及重点，这种方法的弊端主观性强，随意性也较大，稽核的人员很容易发生错误的判断造成重大的事项遗漏。
二、内部稽核有效性不足的原因
内部稽核有效性不足的原因商业银行内部稽核的有效性不足的原因有很多，可以从三个方面去看，总行的层面，分行的层面，以及监管的层面等。商业银行内部稽核的有效性不足的原因有很多，可以从三个方面去看，总行的层面，分行的层面，以及监管的层面等。
1．总行的层面，商业银行的经营指导思想比较容易偏袒，会发生弱化银行完善的内控机制。在商业银行进行市场化改革以来，各个商业银行都在进入金融市场的过程中发生着快速的变化。因而，就存在着“重业绩而轻风险”“重发展而轻控制”、“重激励、轻约束”的状态，这些状态都导致了内部控制稽核的手段实施起来缺乏力度，内部监督的主观能动性也显示出不足。现有内部的稽核模式改革的力度还不到位，进程缓慢。
2．在商业银行分行的角度看，传统稽核的理念所引导的商业银行内部稽核的方法和程序，一般都会缺乏科学性和灵活性。在市场经济接轨国际化的大环境，结合了现代的审计理论来看，稽核的检查必须要注重对于银行内部的业务的程序以及内控的系统分析。
3、在监管的层面来说，外部监管一般作为一种软约束，极大地削弱了银行进行的增强内部稽核应该具有的有效性的外在压力。这些情况都是由内部的稽核监管法规到目前还都未能完善所造成的。基层监管的机构则也会显出力不从心的感觉。
三、商业银行内部稽核的缺陷的对策建议
1．再造内部的稽核体系，这样的做法会提升商业银行内部的稽核运行的效率，同时要完善商业银行内部稽核方法以及制定完善的程序。还需要建立起内部稽核之中的非现场的信息系统，这种系统能够对于传统的稽核在发生问题的时候，进行一定的补救堵漏，因而，作为商业银行，必须要把事后的稽核转化成为事前的稽核。这是需要在商业银行的内部大力推广的审计方式，要确定一个合理的内的稽核检查的范围同时还包括检测方案。具体实施稽核检查的方案标准化管理规范，要能够检查统一稽核检查的方法以及程序，最大可能的防止稽核检查人员造成的操作风险。完善内部稽核报告制度，针对报告制度还可以设置一个构建基层的稽核机构的绿色通道，使稽核的工作能够真正的起纠错的作用。
2．必须强化稽核体系和强化外部的监管，推动内部的核改革的进程。要完善商业银行业内部的稽核规章和各项制度。建立起内部的稽核评价体系包括评价的标准，建立起商业银行内部的稽核体系问责制度，对于各项工作具体的落实责任，要明确处罚的办法。还需监督商业银行能够制定具体内部稽核的建设目标。银行的监管部分必须监督并且催促商业银行的分行必须尽快把控制相关稽核体系的建设纳入进具体的经营的发展规划当中去，制定稽核体系的建设与发展方向，明确稽查体中各个时间段必须要完成的目标，具体的实施计划和方案要落实到每一个步骤中去，使商业银行内部有一个较为严谨的稽核体系，这个体系能符合现代商业银行管理结构以及符合商业银行在管理中的各项要求，充分的发挥出内部监管的对后道防线的保卫作用，提升商业银行的市场综合竞争实力。
参考文献
[1]张志远,熊正德.对我国商业银行内部稽核制度的思考[J].金融经济, 2007,(02).
[2]潘劲松.对提高国有商业银行内部稽核工作效率的思考[J].中国审计,2010,(04).
[3]朱苏华.农村信用社如何提升内部稽核价值[J].现代金融, 2007,(12).