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摘要：从历年来所开展的税收征管审计工作可以看出，我国税收征管审计还存在一些问题，本文提出了税收征管审计所存在的主要问题，并且也提出了一些解决措施，为我国税收征管审计的健康开展提供了良好的基础条件。
关键词：税收；征管；审计；问题；措施
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0171-01
做好税收征管审计工作在2008年审计署制定的《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中有明确规定。加强税收征管审计主要是为了揭露出税收征管的问题，促进经济的平稳发展。为加强税收征管审计工作，确保我国征管质量，要采用相应的措施，进而促进税收征管审计的健康发展。
一、税收征管存在的问题
1.税收征管不到位
税务机关在征纳关系中，所掌握的纳税人的信息不完全，只有一部分能够掌握，因此，出现信息不对称现象。尤其是在我国当前将专管员“管户制”取消，但是又没有非常完善的新的税收管理制度，进而导致信息不对称并没有得到缓解，反而变得更加严重。再加上纳税人偷税、漏税的机会也越来越多，大大增加了漏征、少征税款的情况产生。
2.乱收税务代理费
有些地方的税务代理机构与税务机关有利益关联，税务机关指定其进行税务代理、强制性提取代理机构费用，以费抵税、侵占纳税人权益行为，对其他税务机关代理机构的委托人采取差别对待。
3.税收罚款未随税收入库
我国地方税收在管理和执行方面都存在一些问题，导致税收执法无法将应有效力发挥出来。虽然在税法执行方面，新税法实施后有所改善，但是税收处罚方面仍存在执行力度不够的问题，如果没有司法部门的参与，税收处罚就更难执行。另外，一些地方政府给本地区的税收提出了一些优惠政策，为一些企业减免了部分税收，进而增加了税收征管的难度。
4.对抵缴税款的抵押资产缺乏监督
具体表现为：税务机关违规占用应作变价处理抵缴税款的抵押资产；违反税务机关拍卖变卖抵税财物的程序，税务机关人员参与被拍卖或者变卖商品、货物或者其他财产的竞买或收购，或委托他人为其竞买或收购；税务机关人员在抵押资产拍卖过程中向被执行人摊派、索取不合法费用。
5.税源监控不到位，仍然存在漏管户现象
税务机关的税务管理人员素质还没有完全满足税源监控管理的要求，因此，导致对纳税人纳税评估没有落到实处，有价值的纳税人信息就没有办法获取到。另外，税源监管科学性和系统性较差，漏管户现象时有发生。
二、税收征管审计相关对策
1.深入了解税务部门与相关政策
首先，要了解税务机关的机构设置情况，各机构的主要职能，了解税收征收、管理、政策执行各环节及其内部控制情况。其次，要了解税务部门的税收征管流程，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关法律，我国税务部门征收管理包括税务登记、纳税鉴定、纳税申报、税款征收、税务检查、账簿和凭证管理、税务代理、纳税评估等业务。同时，审计人员掌握税务部门包括税收资金平衡表、应征税金明细表、入库税金明细表等税收报表的编制是十分必要的。最后，要收集税务机关内部各项制度和政策法规。
2.制定切实可行的审计实施方案
制定审计实施方案要在审计工作方案确定的原则下，全面细致的收集审计相关信息，在综合分析税务部门税收征管数据和其他外部相关信息的基础上制订审计实施方案，对于省市联动或市区审计机关联合审计项目，方案注重可操作性，规范审计程序、提高审计质量。实施方案主要把握了以下几点：一是紧紧抓住税收征管质量这条主线，注重分析税收收入增幅及结构变化，适时监控主体税种和主体税源发展态势，加强对纳税大户的监督力度。二是合理确定审计重点和范围。重点关注税务部门贯彻执行国家税收政策、履行征管职责中存在的突出问题和薄弱环节，如有税不征、征收过头税等调节税收进度行为，以及随意调节税种、混淆预算级次等行为。主要通过延伸审计重点纳税人税款申报缴纳情况，来检验税务部门的税收征管质量。三是坚持“审计 专项调查”的审计模式，加大专项调查分量。根据全市税收发展趋势和每年审计结果的规律性变化，从不同角度、不同侧面进行分析对比，选取行业利润率高、履行纳税义务贡献小、管理相对薄弱的行业作为重点，策划方案，选点扩面，实施专项审计调查，揭露存在的突出问题，提出改进建议，为政府宏观决策提供依据。
3.创新审计方法
在审计实施阶段，税务部门的征管质量的检验主要通过延伸审计重点纳税人的方法来进行，从实践中发现存在违规问题的企业还是存在的。一是根据审前分析重点，像审计小组和审计人员分配分析后的相关电子数据，深层次的分析处理现场；二是要将内外资料核对重视起来，将延伸纳税人实际取得的纳税申报资料，与所掌握的税收征管电子数据进行对比，看是否相符，进一步确定其真实性，及时发现问题，并及时向相关部门和工作人员汇报，责任到人；三是注重对税务部门或与纳税人有关的第三方的内查外调工作，发现重大疑点沿线索一查到底；四是明确分工职责，建立协作机制，加强审计组内部沟通。
三、结语
综上所述，我国税收征管确实还存在一些问题，需要进一步完善税收征管审计工作。税收征管审计进一步完善，首先，要做好审计调查工作，税务部门与相关政策要清楚了解；其次，制定切实可行的审计实施方案，做到有组织、有计划的进行征管审计工作；再次，创新审计方法。方法是税收征管审计进一步完善的主要手段，审计方法要不断根据事实所需来进行创新，使其能够确保税收工作的顺利进行。
参考文献：
[1]夏昱.析税收征管审计[J].湖南税务高等专科学校学报,2010(03).
[2]江燕.在税收征管工作中优化纳税服务的对策[J].税务研究,2010(03).
[3]赵燕.税收征管中的信息不对称问题研究[J].中国经贸导刊,2010(07) .
[4]后鸿燕.从审计公告谈加强税收征管审计[J].中国乡镇企业会计,2010(01).
关键词：税收；征管；审计；问题；措施
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0171-01
做好税收征管审计工作在2008年审计署制定的《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中有明确规定。加强税收征管审计主要是为了揭露出税收征管的问题，促进经济的平稳发展。为加强税收征管审计工作，确保我国征管质量，要采用相应的措施，进而促进税收征管审计的健康发展。
一、税收征管存在的问题
1.税收征管不到位
税务机关在征纳关系中，所掌握的纳税人的信息不完全，只有一部分能够掌握，因此，出现信息不对称现象。尤其是在我国当前将专管员“管户制”取消，但是又没有非常完善的新的税收管理制度，进而导致信息不对称并没有得到缓解，反而变得更加严重。再加上纳税人偷税、漏税的机会也越来越多，大大增加了漏征、少征税款的情况产生。
2.乱收税务代理费
有些地方的税务代理机构与税务机关有利益关联，税务机关指定其进行税务代理、强制性提取代理机构费用，以费抵税、侵占纳税人权益行为，对其他税务机关代理机构的委托人采取差别对待。
3.税收罚款未随税收入库
我国地方税收在管理和执行方面都存在一些问题，导致税收执法无法将应有效力发挥出来。虽然在税法执行方面，新税法实施后有所改善，但是税收处罚方面仍存在执行力度不够的问题，如果没有司法部门的参与，税收处罚就更难执行。另外，一些地方政府给本地区的税收提出了一些优惠政策，为一些企业减免了部分税收，进而增加了税收征管的难度。
4.对抵缴税款的抵押资产缺乏监督
具体表现为：税务机关违规占用应作变价处理抵缴税款的抵押资产；违反税务机关拍卖变卖抵税财物的程序，税务机关人员参与被拍卖或者变卖商品、货物或者其他财产的竞买或收购，或委托他人为其竞买或收购；税务机关人员在抵押资产拍卖过程中向被执行人摊派、索取不合法费用。
5.税源监控不到位，仍然存在漏管户现象
税务机关的税务管理人员素质还没有完全满足税源监控管理的要求，因此，导致对纳税人纳税评估没有落到实处，有价值的纳税人信息就没有办法获取到。另外，税源监管科学性和系统性较差，漏管户现象时有发生。
二、税收征管审计相关对策
1.深入了解税务部门与相关政策
首先，要了解税务机关的机构设置情况，各机构的主要职能，了解税收征收、管理、政策执行各环节及其内部控制情况。其次，要了解税务部门的税收征管流程，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关法律，我国税务部门征收管理包括税务登记、纳税鉴定、纳税申报、税款征收、税务检查、账簿和凭证管理、税务代理、纳税评估等业务。同时，审计人员掌握税务部门包括税收资金平衡表、应征税金明细表、入库税金明细表等税收报表的编制是十分必要的。最后，要收集税务机关内部各项制度和政策法规。
2.制定切实可行的审计实施方案
制定审计实施方案要在审计工作方案确定的原则下，全面细致的收集审计相关信息，在综合分析税务部门税收征管数据和其他外部相关信息的基础上制订审计实施方案，对于省市联动或市区审计机关联合审计项目，方案注重可操作性，规范审计程序、提高审计质量。实施方案主要把握了以下几点：一是紧紧抓住税收征管质量这条主线，注重分析税收收入增幅及结构变化，适时监控主体税种和主体税源发展态势，加强对纳税大户的监督力度。二是合理确定审计重点和范围。重点关注税务部门贯彻执行国家税收政策、履行征管职责中存在的突出问题和薄弱环节，如有税不征、征收过头税等调节税收进度行为，以及随意调节税种、混淆预算级次等行为。主要通过延伸审计重点纳税人税款申报缴纳情况，来检验税务部门的税收征管质量。三是坚持“审计 专项调查”的审计模式，加大专项调查分量。根据全市税收发展趋势和每年审计结果的规律性变化，从不同角度、不同侧面进行分析对比，选取行业利润率高、履行纳税义务贡献小、管理相对薄弱的行业作为重点，策划方案，选点扩面，实施专项审计调查，揭露存在的突出问题，提出改进建议，为政府宏观决策提供依据。
3.创新审计方法
在审计实施阶段，税务部门的征管质量的检验主要通过延伸审计重点纳税人的方法来进行，从实践中发现存在违规问题的企业还是存在的。一是根据审前分析重点，像审计小组和审计人员分配分析后的相关电子数据，深层次的分析处理现场；二是要将内外资料核对重视起来，将延伸纳税人实际取得的纳税申报资料，与所掌握的税收征管电子数据进行对比，看是否相符，进一步确定其真实性，及时发现问题，并及时向相关部门和工作人员汇报，责任到人；三是注重对税务部门或与纳税人有关的第三方的内查外调工作，发现重大疑点沿线索一查到底；四是明确分工职责，建立协作机制，加强审计组内部沟通。
三、结语
综上所述，我国税收征管确实还存在一些问题，需要进一步完善税收征管审计工作。税收征管审计进一步完善，首先，要做好审计调查工作，税务部门与相关政策要清楚了解；其次，制定切实可行的审计实施方案，做到有组织、有计划的进行征管审计工作；再次，创新审计方法。方法是税收征管审计进一步完善的主要手段，审计方法要不断根据事实所需来进行创新，使其能够确保税收工作的顺利进行。
参考文献：
[1]夏昱.析税收征管审计[J].湖南税务高等专科学校学报,2010(03).
[2]江燕.在税收征管工作中优化纳税服务的对策[J].税务研究,2010(03).
[3]赵燕.税收征管中的信息不对称问题研究[J].中国经贸导刊,2010(07) .
[4]后鸿燕.从审计公告谈加强税收征管审计[J].中国乡镇企业会计,2010(01).