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环境管理会计领域出现的物料流量成本会计(Material FlowCost Accounting，MFCA)是提高经济效率、改善环境业绩的有力工具。O物料流量成本会计的出现
物料流量成本会计于本世纪初起源于德国，并已在欧洲、日本和美国的公司进行成功应用的一种环境管理会计方法。其中，物料是指企业消耗的全部物质、能源等，既包括传统意义上的原料、主要材料和辅助材料等，也包括各种能源，即物理上存在的物质全部属于物料范围。MFCA是一种使物料流及其成本细致透明化的新成本法。其目的在于提高有关物料使用数据的质量，从而达到使物料流信息透明化，识别低效率的生产线和生产过程，从而有助于减少浪费。如图1所示。
对公司而言，无论从环境上还是经济上固体废弃物、废水、废气等都是不受欢迎的残余物。在物料流动系统里，成本流量会计把流量要素数量化，提高了内部物质流信息，使经济和环境导向的局部点的投入灵活地进入物质流。物质流系统量化成立时，公司就建立了一个数据库，以内部持续一致的方式，表示了物理量(比如公斤)、价值(物理量×项目价格)和成本费用(如物料成本、管理费用、折旧费)。
物料流量成本会计数据模型取得及评估
在过去几年中，涉及化工、纺织、制药、计算机、电缆、电子及绝缘材料的著名公司投入大量资金合作开发完善物流成本核算，这些公司大部分位于欧洲，也有一些在日本和美国。研究结束后，该方法已在这些公司投入使用’并取得了很大的成功。
1 带数据的物料流量模型
带数据的物料流量模型，指的是在一个时期内物料和系统成本数据被编制到一个物料流量模型里，目的是为了更好的视觉表现。带数据的物料流量模型与以前的会计方法相比，具有更高的信息含量。如图4所示：
图4中，SI表示期初存货，EI表示期末存货。物料损失是根据下式进行计算的：
物料损失=期初存货 所有流入－所有流出－期末存货
发生在企业销售和废弃物最终处理环节的配送/处理成本用斜体字母来表示，具体有：与产品和包装物相关的是2.7个单位，与物料损失有关的是1.5个单位。
2 流量成本矩阵
流量成本矩阵代表即将外出的物流，例如：产品和包装，以及分配到以下几类的物质损失：物料成本、系统成本和配送/处置成本。成本流矩阵代表简化和标准化的会计表格的成本流量核算。
矩阵结构成为非常有用和非常重要的报告形式。物流矩阵可用于显示公司内部某一车间几年的发展，或比较同一公司不同车间的业绩，它也可以用来比较不同的公司在同一行业的成本流结构。
由表2可知，物料成本在总成本中占有相当大的比重，占产品成本的75％(181.5/242.1，)，这说明企业要降低总的生产成本必须降低物料成本，另外，物料损失成本占总成本的比例超过了10％(29.4/242.1)，同时，物料成本形成的物料损失在整个损失中是最大的，约为73％(21.5/29.4，)，这说明物料类成本对环境影响最大。它形成的废弃物最多且废弃物治理成本最高，所以企业要降低对环境的影响，减少环境污染，就要加大对物料类成本的控制。
研究总结
1 和传统环境成本会计相比，MFCA成本项目更细化，突出了物料在环境管理方面的重要性。
2 MFCA把成本分为物料成本、系统成本和配送/处置成本，物料成本的环境影响程度最大。
3 MFCA模型及其计算使物料流及其成本细致透明化，使企业得以分析废物的产生根源并提出改进措施，降低资源投入、废物产出，增加产品输出，提高企业的经济业绩并改善环境业绩。
4 带数据的物料流量模型和流量成本矩阵可以帮助企业进行具体的经济——环境分析，直观地体现经济和环境方面的信息含量。
5 MFCA发展空间很大。美国、德国、日本等国已投入大量人力物力进行MFCA的理论研究和实践实用。ISO/TC207组织致力于物料流量成本的框架研究。致力于MFCA的标准化并加以全球推广。我国在这方面的理论研究还很少，实务应用几乎还没有。在当前可持续发展、应用循环经济的大背景下，这种方法的应用具有深远的前景，而作为会计人员和会计理论研究者’我们有义务顺应这个潮流为社会贡献一份力量。
物料流量成本会计于本世纪初起源于德国，并已在欧洲、日本和美国的公司进行成功应用的一种环境管理会计方法。其中，物料是指企业消耗的全部物质、能源等，既包括传统意义上的原料、主要材料和辅助材料等，也包括各种能源，即物理上存在的物质全部属于物料范围。MFCA是一种使物料流及其成本细致透明化的新成本法。其目的在于提高有关物料使用数据的质量，从而达到使物料流信息透明化，识别低效率的生产线和生产过程，从而有助于减少浪费。如图1所示。
对公司而言，无论从环境上还是经济上固体废弃物、废水、废气等都是不受欢迎的残余物。在物料流动系统里，成本流量会计把流量要素数量化，提高了内部物质流信息，使经济和环境导向的局部点的投入灵活地进入物质流。物质流系统量化成立时，公司就建立了一个数据库，以内部持续一致的方式，表示了物理量(比如公斤)、价值(物理量×项目价格)和成本费用(如物料成本、管理费用、折旧费)。
物料流量成本会计数据模型取得及评估
在过去几年中，涉及化工、纺织、制药、计算机、电缆、电子及绝缘材料的著名公司投入大量资金合作开发完善物流成本核算，这些公司大部分位于欧洲，也有一些在日本和美国。研究结束后，该方法已在这些公司投入使用’并取得了很大的成功。
1 带数据的物料流量模型
带数据的物料流量模型，指的是在一个时期内物料和系统成本数据被编制到一个物料流量模型里，目的是为了更好的视觉表现。带数据的物料流量模型与以前的会计方法相比，具有更高的信息含量。如图4所示：
图4中，SI表示期初存货，EI表示期末存货。物料损失是根据下式进行计算的：
物料损失=期初存货 所有流入－所有流出－期末存货
发生在企业销售和废弃物最终处理环节的配送/处理成本用斜体字母来表示，具体有：与产品和包装物相关的是2.7个单位，与物料损失有关的是1.5个单位。
2 流量成本矩阵
流量成本矩阵代表即将外出的物流，例如：产品和包装，以及分配到以下几类的物质损失：物料成本、系统成本和配送/处置成本。成本流矩阵代表简化和标准化的会计表格的成本流量核算。
矩阵结构成为非常有用和非常重要的报告形式。物流矩阵可用于显示公司内部某一车间几年的发展，或比较同一公司不同车间的业绩，它也可以用来比较不同的公司在同一行业的成本流结构。
由表2可知，物料成本在总成本中占有相当大的比重，占产品成本的75％(181.5/242.1，)，这说明企业要降低总的生产成本必须降低物料成本，另外，物料损失成本占总成本的比例超过了10％(29.4/242.1)，同时，物料成本形成的物料损失在整个损失中是最大的，约为73％(21.5/29.4，)，这说明物料类成本对环境影响最大。它形成的废弃物最多且废弃物治理成本最高，所以企业要降低对环境的影响，减少环境污染，就要加大对物料类成本的控制。
研究总结
1 和传统环境成本会计相比，MFCA成本项目更细化，突出了物料在环境管理方面的重要性。
2 MFCA把成本分为物料成本、系统成本和配送/处置成本，物料成本的环境影响程度最大。
3 MFCA模型及其计算使物料流及其成本细致透明化，使企业得以分析废物的产生根源并提出改进措施，降低资源投入、废物产出，增加产品输出，提高企业的经济业绩并改善环境业绩。
4 带数据的物料流量模型和流量成本矩阵可以帮助企业进行具体的经济——环境分析，直观地体现经济和环境方面的信息含量。
5 MFCA发展空间很大。美国、德国、日本等国已投入大量人力物力进行MFCA的理论研究和实践实用。ISO/TC207组织致力于物料流量成本的框架研究。致力于MFCA的标准化并加以全球推广。我国在这方面的理论研究还很少，实务应用几乎还没有。在当前可持续发展、应用循环经济的大背景下，这种方法的应用具有深远的前景，而作为会计人员和会计理论研究者’我们有义务顺应这个潮流为社会贡献一份力量。