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摘要:当前,医院内部审计工作发展较快,同时也面临了许多新的问题。客观分析当前医院内部审计存在的主要问题,研究医院实施风险导向内部审计的现实意义,科学合理地提出风险导向内部审计在医院内部控制体系应用中需要注意的问题,对促进当前医院健康快速发展有者重要的现实意义。
关键词:内部审计;问题;风险导向:应用
随着国家医疗体制改革进程的不断深入,医院内部审计工作发展较快,越来越得到社会的认可和单位领导的重视,但由于传统的医院内部审计是授权为主的审计,审计过程对象单一,审计以发现问题并予以处理处罚为主,因此也面临许多的问题。部分医院财务管理混乱,违法违规现象比较严重,会计信息失真,集中反映了医院内部控制制度不健全,监督管理不到位的现状。针对以上医院内部审计的问题,当前最重要的是对医院内部审计理论进行更新,风险导向内部审计模式的出现,为解决当前医院内部审计存在的问题带来了新的希望,将极大提高医院内部审计的工作效率和质量,从而促进医院可持续发展。
1 当前医院内部审计存在的主要问题
(1)内部审计机制不健全
《审计法》第二十九条规定:“依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。内部审计是一项涉及面广、政策性强、涉及有关方面核心利益的工作,需要医院高层领导大力支持。然而,实际情况是真正一把手领导负责的不多,多数是副职领导负责,因此内审机构很难在医院受到重视,组织建设、人员配备及业务管理环境等都不达标。
(2)内部审计准则系统性和可操作性不强
审计的基本原则是依法审计。但实际情况是现在内部审计业务活动不规范。有比照国家审计机关作法的、有采用上级卫生部门作法的、大部分是按医院自己制订的制度执行的。造成这种状况的原因,主要是内部审计准则系统性和可操作性不太强,更缺乏业务操作指南。
(3)内部审计模式不能满足新形势的要求
目前不少内部审计机构仍停留在以授权为主和系统基础审计模式的最初阶段,远远满足不了发展对医院管理提出的新要求,迫切需要从系统基础审计模式,转换为风险导向模式。
(4)内部审计工作质量不高
受传统的审计经验和思维模式的影响,内部审计重微观轻宏观,无法对内部控制进行全面的把握,深入的分析和评价,不能进一步服务于宏观需要,审计工作质量不高。
2 医院实施风险导向内部审计的现实意义
风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都以医院经营风险和财务风险分析评估为导向,根据量化的分析水平排定审计项目,依据风险确定审计范围与重点,对医院的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助医院管理风险,实现独立、客观的鉴证和咨询活动。风险导向内部审计方法的运用是内部审计方法的一次飞跃,其现实意义主要体现在降低内部审计人员风险和被审计单位的各种风险、大大提高审计工作效率和质量。
(1)使内部审计的独立性得到进一步提高
内部审计的独立性是内部审计的生命线,是内部审计开展工作的前提,是保证内部审计结果的质量的重要保证。通过较为科学合理的风险评估确定审计的目标和任务,通过风险评估确定的审计计划与医院管理当局的授权相结合,内部审计的独立性得到进一步提高。
(2)能大幅提高内部审计效率
风险导向内部审计模式是根据风险的大小进行审计计划安排,可以集中医院有限的内部审计资源,主要关注高风险领域,有效地控制审计风险,大大提高审计效率。
(3)进一步提高管理层的决策能力
内部审计人员建立在科学的风险评估基础上的审计项目计划建议草案与人为授权相结合,最大限度降低了人为因素对内部审计项目的影响。由于风险导向审计结合医院内外环境风险,从系统、全面的角度提出管理建议,促进了医院管理层的决策能力的提高。
3 医院风险导向内部审计应用中需要注意的问题
风险导向内部审计的应用,离不开医院的风险管理和内部控制。评估医院的风险管理和内部控制,是实施风险导向内部审计的前提条件。只有在评估医院的风险管理和内部控制的基础上,才能采用风险导向审计的方法。
(1)领导要高度重视
风险导向的内部审计要发挥实质性的作用,离不开领导的重视。在卫生系统内部审计工作规定中规定了医院内部审计机构的条件,从而从法律上对内部审计机构的设立加以保障。领导越重视,风险导向内部审计就越能发挥其作用。
(2)相关部门应全力配合
内部审计不能只有领导重视,还要其他部门的倾力合作。把风险导向内部审计的理论应用于内部控制制度和风险管理,要求各个部门都要建立风险管理意识,找准风险控制点,对风险采取相应的措施,并对各种风险的控制进行记录,从而形成风险导向内部审计工作的重要数据来源。
(3)内部审计人员素质还需要进一步提高
风险导向内部审计理论,是一种新的理论,需要对医院的内外部风险进行评估,还要对审计进行评估,不仅需要审计知识,财务会计知识,还需要管理知识,数理统计知识等多方面的知识,这就对内部审计的人员素质提出了更高的要求。要想全面做好医院内部审计工作,就必须打造一支高素质的内部审计人才队伍。
(4)应确定统一的风险管理评价体系
应建立严密的风险管理内部审计评价体系,形成统一的评价标准。审计人员在开展风险管理审计时,保证审计人员选择评价标准的科学性、合理性、导向性,只有这样才能保证评价结果的权威性、公正性。
综上所述,面对新形势下医院内部审计存在的问题,只有科学合理地采用风险导向内部审计模式,充分发挥风险导向内部审计在医院内部控制体系中的作用,才能不断提高医院内部审计的工作效率和工作质量,从而促进医院健康可持续发展。
关键词:内部审计;问题;风险导向:应用
随着国家医疗体制改革进程的不断深入,医院内部审计工作发展较快,越来越得到社会的认可和单位领导的重视,但由于传统的医院内部审计是授权为主的审计,审计过程对象单一,审计以发现问题并予以处理处罚为主,因此也面临许多的问题。部分医院财务管理混乱,违法违规现象比较严重,会计信息失真,集中反映了医院内部控制制度不健全,监督管理不到位的现状。针对以上医院内部审计的问题,当前最重要的是对医院内部审计理论进行更新,风险导向内部审计模式的出现,为解决当前医院内部审计存在的问题带来了新的希望,将极大提高医院内部审计的工作效率和质量,从而促进医院可持续发展。
1 当前医院内部审计存在的主要问题
(1)内部审计机制不健全
《审计法》第二十九条规定:“依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。内部审计是一项涉及面广、政策性强、涉及有关方面核心利益的工作,需要医院高层领导大力支持。然而,实际情况是真正一把手领导负责的不多,多数是副职领导负责,因此内审机构很难在医院受到重视,组织建设、人员配备及业务管理环境等都不达标。
(2)内部审计准则系统性和可操作性不强
审计的基本原则是依法审计。但实际情况是现在内部审计业务活动不规范。有比照国家审计机关作法的、有采用上级卫生部门作法的、大部分是按医院自己制订的制度执行的。造成这种状况的原因,主要是内部审计准则系统性和可操作性不太强,更缺乏业务操作指南。
(3)内部审计模式不能满足新形势的要求
目前不少内部审计机构仍停留在以授权为主和系统基础审计模式的最初阶段,远远满足不了发展对医院管理提出的新要求,迫切需要从系统基础审计模式,转换为风险导向模式。
(4)内部审计工作质量不高
受传统的审计经验和思维模式的影响,内部审计重微观轻宏观,无法对内部控制进行全面的把握,深入的分析和评价,不能进一步服务于宏观需要,审计工作质量不高。
2 医院实施风险导向内部审计的现实意义
风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都以医院经营风险和财务风险分析评估为导向,根据量化的分析水平排定审计项目,依据风险确定审计范围与重点,对医院的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助医院管理风险,实现独立、客观的鉴证和咨询活动。风险导向内部审计方法的运用是内部审计方法的一次飞跃,其现实意义主要体现在降低内部审计人员风险和被审计单位的各种风险、大大提高审计工作效率和质量。
(1)使内部审计的独立性得到进一步提高
内部审计的独立性是内部审计的生命线,是内部审计开展工作的前提,是保证内部审计结果的质量的重要保证。通过较为科学合理的风险评估确定审计的目标和任务,通过风险评估确定的审计计划与医院管理当局的授权相结合,内部审计的独立性得到进一步提高。
(2)能大幅提高内部审计效率
风险导向内部审计模式是根据风险的大小进行审计计划安排,可以集中医院有限的内部审计资源,主要关注高风险领域,有效地控制审计风险,大大提高审计效率。
(3)进一步提高管理层的决策能力
内部审计人员建立在科学的风险评估基础上的审计项目计划建议草案与人为授权相结合,最大限度降低了人为因素对内部审计项目的影响。由于风险导向审计结合医院内外环境风险,从系统、全面的角度提出管理建议,促进了医院管理层的决策能力的提高。
3 医院风险导向内部审计应用中需要注意的问题
风险导向内部审计的应用,离不开医院的风险管理和内部控制。评估医院的风险管理和内部控制,是实施风险导向内部审计的前提条件。只有在评估医院的风险管理和内部控制的基础上,才能采用风险导向审计的方法。
(1)领导要高度重视
风险导向的内部审计要发挥实质性的作用,离不开领导的重视。在卫生系统内部审计工作规定中规定了医院内部审计机构的条件,从而从法律上对内部审计机构的设立加以保障。领导越重视,风险导向内部审计就越能发挥其作用。
(2)相关部门应全力配合
内部审计不能只有领导重视,还要其他部门的倾力合作。把风险导向内部审计的理论应用于内部控制制度和风险管理,要求各个部门都要建立风险管理意识,找准风险控制点,对风险采取相应的措施,并对各种风险的控制进行记录,从而形成风险导向内部审计工作的重要数据来源。
(3)内部审计人员素质还需要进一步提高
风险导向内部审计理论,是一种新的理论,需要对医院的内外部风险进行评估,还要对审计进行评估,不仅需要审计知识,财务会计知识,还需要管理知识,数理统计知识等多方面的知识,这就对内部审计的人员素质提出了更高的要求。要想全面做好医院内部审计工作,就必须打造一支高素质的内部审计人才队伍。
(4)应确定统一的风险管理评价体系
应建立严密的风险管理内部审计评价体系,形成统一的评价标准。审计人员在开展风险管理审计时,保证审计人员选择评价标准的科学性、合理性、导向性,只有这样才能保证评价结果的权威性、公正性。
综上所述,面对新形势下医院内部审计存在的问题,只有科学合理地采用风险导向内部审计模式,充分发挥风险导向内部审计在医院内部控制体系中的作用,才能不断提高医院内部审计的工作效率和工作质量,从而促进医院健康可持续发展。