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合并财务报表把诸多分散实体报表合并在一起,反映合并主体整体财务状况和运营成果.单位性质相同的会计主体执行的会计准则相同,合并报表的编制基础相同.跨单位性质混合会计主体涉及企业、机关单位、特殊目的实体(SPV)及其分支机构等不同性质的会计主体,这些会计主体执行的会计准则不同,合并报表的编制基础差异较大,为合并财务报表编制带来困难.