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摘要：投资环境是一个动态的、多因素的系统，是伴随投资活动整个过程的各种周围境况和条件的总和，中国的投资环境自金融危机爆发以来发生了巨大变化。2012年正式实施的营业税改征增值税税制改革是我国对于改善投资环境做出的积极应对举措，作为一项重要的结构性减税措施，“营改增”税制改革将对“后危机时代”的中国投资环境深刻的影响。
关键词：营改增；税制改革；投资环境；影响
营业税改增值税是国家“十二五”时期财税体制改革的一项重要内容，是继增值税转型改革之后的又一次重大税制改革，这项改革在为铁路施工企业带来机遇的同时，也必将带来新的挑战。“营改增”减税政策对我国财税体制的影响也是无法忽略的，可以说“营改增”减税体制打破了传统的税收管理体系。“营改增” 作为一项结构性减税措施将，方案旨在调整税制，对中国的投资环境产生重要影响。
一、“营改增”对我国投资环境的影响
（一）促进产业升级，刺激现代服务业的投资需求
作为衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志。一旦纳入营业税改征增值税试点，现代服务业将在破解影响发展税制瓶颈方面迈出关键性一步，可以推动三次产业融合，进一步促进社会专业化分工，支持服务业加快发展，营造参与国际经济合作与竞争的税制优势，并且也有利于深化改革先行先试，更好地促进经济加快发展，改革成郊逐步显现，使专业化细分与产业升级换代。
（二）完善税制结构，稳定国内投资形势
营业税改征增值税税制改革可以减少营业税重复性征税，有利于完善税制结构，健全税收制度。在一定程度上完整和增值税抵扣环节，促进和完善社会专业化的分工，从而会推动产业性融合。也会降低企业税收上面的负担，有利于小型微利企业的发展壮大，扩大就业。而增值税的出口退税，会增加服务业出口业务发展。同时，当前国际经济形势复杂多变，税收是国家宏观调控的有力手段之一，在这种特殊阶段，我国也开始显露出宏观经济环境的波动，开展营改增业务有利于减少政策所带来的风险，稳定我国的投资环境，促进国民经济的平稳发展。
二、“营改增”对我国投资环境改善带来的挑战
营改增能够有效减少企业的税收负担，增强企业发展的活力，促进我国税收体制的完善，提高企业的竞争力，因而“营改增”减税政策的实施是非常有必要的。但是，因情况不同，出现不同的结果，营业税改增值税有的情况甚至会出现增加税负的情形。例如如交通运输服务业在“营改增”以前，征收税率是3%，“营改增”后增值税税率分为几个档次，有17%、11%、6%，3%等。“营改增”后交通运输服务业的税率变成了6%，与之前相比税率被提高了。如果在它的上游企业中无法取得增值税发票，其进行抵扣减税就无法实现，运输成本中可抵扣的项目比重较低，所以企业税负将增加。如果是这样的话，致使这些行会的税负增加，所缴纳的增值税相比营业税会更多。所以，部分企业、行业的投资环境并未改善。
三、推进“营改增”税制改革的建议
在实施“营改增”大概两年以来，其成效也得到了很多企业的认同，它不仅为我国经济的发展、企业的发展带去了直接的经济利益，这同时也是提高了我国在国际经济中的竞争力。“营改增”以前，我国服务出口行业征收采用营业税征收，就没有出口退税，只能实现服务含税出口。国际上出口通行的都是零税率出口，这就使得我国服务出口处于一种劣势状态。而“营改增”的情况，就改变了这种情况，降低了服务出口的成本。所以，我们有必要在我国进行全面推行“营改增”措施。在实施“营改增”的同时，我们需要注意一下几点：
（一）在实施“营改增”之前，我们需要做好全面准备
虽然现在已经在全国范围推行了“营改增”，可是在一些地方，我们需要对其经济进行调查与分析，该地实施“营改增”的基础条件是否已经具备，是否符合推行，以免在实施后出现问题而抑制当地经济发展，从而完善我国投资环境。
（二）发挥“营改增”的积极作用，改进发展中出现的问题
如部分行业在实施“营改增”后税负增加时，需谨防该行业随意调整物价，导致物价上涨，引发市场混乱。同时也得关注“洼地效应”，防止“过分”发展。促进地区间的协调发展，完善我国投资环境。
（三）调节中央与地方税收冲突，确保“营改增”的健康发展
我国营业税是纳入地方政府，是其税收的主要来源，“营改增”后缩减了营业税的增收范围，所以地方税收将被减少，所以应该对增值税的分配进行调整，使中央与地方税收不会发生冲突，给“营改增”铺设健康发展的道路。
（四）培养税务管理人才
目前，有的企业已经提前储备税收筹划人才，做好相关税收政策的研究工作，并合理进行税收筹划。“营改增”对企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的方方面面，尤其涉及到法律、财务管理、会计核算等重要方面，企业在这方面要提供足够的人才支撑，确保企业纳税合法合规。
四、结语
“营改增”是我国税收体制改革的重要措施，对我国的经济发展和产业结构稳定具有很重要的意义，同时也给我国的财政税收体制带来了复杂的影响，所以在“营改增”减税政策的实施过程中，各企业应充分认识税制改革对生产经营的影响，应早着手、早准备、早策划，积极应对“营改增”工作，应对采取有效的措施来解决这些问题，确保企业经营成果，降低企业税负。从而稳步推进我国的社会主义经济体制改革，进一步优化我国的投资环境，增强综合实力。
参考文献：
[1]章雁.“营改增”的创新、效应及其实施对策[J].新会计，2012（6）
[2]路丽萍.“营改增”政策试点的市场初步评估[J].科学发展，2012（5）.
（作者单位：济源市投资公司）
关键词：营改增；税制改革；投资环境；影响
营业税改增值税是国家“十二五”时期财税体制改革的一项重要内容，是继增值税转型改革之后的又一次重大税制改革，这项改革在为铁路施工企业带来机遇的同时，也必将带来新的挑战。“营改增”减税政策对我国财税体制的影响也是无法忽略的，可以说“营改增”减税体制打破了传统的税收管理体系。“营改增” 作为一项结构性减税措施将，方案旨在调整税制，对中国的投资环境产生重要影响。
一、“营改增”对我国投资环境的影响
（一）促进产业升级，刺激现代服务业的投资需求
作为衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志。一旦纳入营业税改征增值税试点，现代服务业将在破解影响发展税制瓶颈方面迈出关键性一步，可以推动三次产业融合，进一步促进社会专业化分工，支持服务业加快发展，营造参与国际经济合作与竞争的税制优势，并且也有利于深化改革先行先试，更好地促进经济加快发展，改革成郊逐步显现，使专业化细分与产业升级换代。
（二）完善税制结构，稳定国内投资形势
营业税改征增值税税制改革可以减少营业税重复性征税，有利于完善税制结构，健全税收制度。在一定程度上完整和增值税抵扣环节，促进和完善社会专业化的分工，从而会推动产业性融合。也会降低企业税收上面的负担，有利于小型微利企业的发展壮大，扩大就业。而增值税的出口退税，会增加服务业出口业务发展。同时，当前国际经济形势复杂多变，税收是国家宏观调控的有力手段之一，在这种特殊阶段，我国也开始显露出宏观经济环境的波动，开展营改增业务有利于减少政策所带来的风险，稳定我国的投资环境，促进国民经济的平稳发展。
二、“营改增”对我国投资环境改善带来的挑战
营改增能够有效减少企业的税收负担，增强企业发展的活力，促进我国税收体制的完善，提高企业的竞争力，因而“营改增”减税政策的实施是非常有必要的。但是，因情况不同，出现不同的结果，营业税改增值税有的情况甚至会出现增加税负的情形。例如如交通运输服务业在“营改增”以前，征收税率是3%，“营改增”后增值税税率分为几个档次，有17%、11%、6%，3%等。“营改增”后交通运输服务业的税率变成了6%，与之前相比税率被提高了。如果在它的上游企业中无法取得增值税发票，其进行抵扣减税就无法实现，运输成本中可抵扣的项目比重较低，所以企业税负将增加。如果是这样的话，致使这些行会的税负增加，所缴纳的增值税相比营业税会更多。所以，部分企业、行业的投资环境并未改善。
三、推进“营改增”税制改革的建议
在实施“营改增”大概两年以来，其成效也得到了很多企业的认同，它不仅为我国经济的发展、企业的发展带去了直接的经济利益，这同时也是提高了我国在国际经济中的竞争力。“营改增”以前，我国服务出口行业征收采用营业税征收，就没有出口退税，只能实现服务含税出口。国际上出口通行的都是零税率出口，这就使得我国服务出口处于一种劣势状态。而“营改增”的情况，就改变了这种情况，降低了服务出口的成本。所以，我们有必要在我国进行全面推行“营改增”措施。在实施“营改增”的同时，我们需要注意一下几点：
（一）在实施“营改增”之前，我们需要做好全面准备
虽然现在已经在全国范围推行了“营改增”，可是在一些地方，我们需要对其经济进行调查与分析，该地实施“营改增”的基础条件是否已经具备，是否符合推行，以免在实施后出现问题而抑制当地经济发展，从而完善我国投资环境。
（二）发挥“营改增”的积极作用，改进发展中出现的问题
如部分行业在实施“营改增”后税负增加时，需谨防该行业随意调整物价，导致物价上涨，引发市场混乱。同时也得关注“洼地效应”，防止“过分”发展。促进地区间的协调发展，完善我国投资环境。
（三）调节中央与地方税收冲突，确保“营改增”的健康发展
我国营业税是纳入地方政府，是其税收的主要来源，“营改增”后缩减了营业税的增收范围，所以地方税收将被减少，所以应该对增值税的分配进行调整，使中央与地方税收不会发生冲突，给“营改增”铺设健康发展的道路。
（四）培养税务管理人才
目前，有的企业已经提前储备税收筹划人才，做好相关税收政策的研究工作，并合理进行税收筹划。“营改增”对企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的方方面面，尤其涉及到法律、财务管理、会计核算等重要方面，企业在这方面要提供足够的人才支撑，确保企业纳税合法合规。
四、结语
“营改增”是我国税收体制改革的重要措施，对我国的经济发展和产业结构稳定具有很重要的意义，同时也给我国的财政税收体制带来了复杂的影响，所以在“营改增”减税政策的实施过程中，各企业应充分认识税制改革对生产经营的影响，应早着手、早准备、早策划，积极应对“营改增”工作，应对采取有效的措施来解决这些问题，确保企业经营成果，降低企业税负。从而稳步推进我国的社会主义经济体制改革，进一步优化我国的投资环境，增强综合实力。
参考文献：
[1]章雁.“营改增”的创新、效应及其实施对策[J].新会计，2012（6）
[2]路丽萍.“营改增”政策试点的市场初步评估[J].科学发展，2012（5）.
（作者单位：济源市投资公司）