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【摘 要】 资金管理做为企业财务管理的核心，必须常抓不懈，资金管理的好坏不仅是衡量一个企业财务管理水平的重要标志，更是能直接影响到一个企业的经济效益，更甚至于会影响一个企业的生存与发展。
【关键词】 施工企业 财务 资金管理 风险
资金管理作为企业财务管理的核心，是衡量施工企业财务管理水平的重要标准。本文对当前施工企业资金管理存在的问题进行了分析，并对施工企业资金管理的原则进行了阐述，重点就如何解决施工企业的资金管理提出了相应的对策。施工企业竞争激烈，工程垫资越来越多，工程款拖欠又很普遍，资金紧张已经影响到企业的正常生产、经营，影响了企业的市场竞争力。现结合当前施工企业的资金现状，就企业的资金管理问题做简要论述。
1. 施工企业资金管理现状
由于施工行业中依然存在的市场主体的地位不平等， 市场运行和监管不到位等问题使得在招标过程中，业主提出了种种不符合国家规定的不平等条款的现象时有发生，施工企业为了生存，违心地接受了种种不平等合同条款。其中最重要的一条就是垫资，施工企业的垫资额动辄上百万多的可达上千万。如果施工企业不接受，就会失去中标的机会，失去市场。一旦一家施工企业开垫资的先河其他企业就必须紧随着接受垫资条款，否则就不会承接到项目致使运营出现问题，这样即形成了垫资的恶性循环，这加剧了施工企业资金紧张的局面，给企业生产经营带来巨大的财务风险。
施工企业具有点多线长的特点，每上一个项目就必须开一个银行账户，造成了许多一个单位多头开户的现象，致使资金分流沉淀，造成浪费严重。同时由于施工企业工程项目分布点多、面广、线长， 分支机构分布广泛，使得大部分施工企业资金的集中管理与内部资金分散占用的矛盾突出，使用效率低下。因受客观方面市场经济等因素影响，许多意料之外的项目，以及主观方面企业领导和管理人员在实行计划时的随意性不能切实有效地做好计划控制，使得企业不能做到资金按计划支配，导致计划的可操作性变差，更有甚者完全脱离计划，形成计划与实际的严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响了企业资金的正常周转。
2. 施工企業资金紧缺的原因
2.1保证金的数额大、抵押的时间长
注入保证金作为一种手段，成为签订工程承包合同和考查施工企业实力的重要条件。施工企业的流动资金本来就少，保证金的交纳占用了企业大部分流动资金。所创利润全额交纳各类保证金，尚有较大的缺口，这个缺口只能向银行借贷。大量的资金游离于企业外，长期不能参与企业正常的生产周转，造成流动资金紧缺。注入履约保证金和垫资名义不同，要求企业先期必须垫付资金。一旦为某项工程垫资，则会身不由己，丧失先期垫资应获取的收益，承担垫资带来的资金成本，垫资工程，完工后垫资款则大部分转变成拖欠款。
2.2履约保证金期限过长
施工单位中标后，一般应按照中标通知书交纳一定的履约保证金，约为中标价的10%，如果不能按时交纳履约保证金，则被业主视为主动放弃签订合同的权利。所以，施工单位一定会按时足额交纳。但履约保证金的退还却有十分严格的条件限制，一般是工程交工验收合格后才能退还。但施工企业的工期一般比较长，有的甚至是几年时间，好不容易等到工程结束可以拿回履约保证金时，业主却迟迟不验收。在没有正式验收前，业主是不可能退还履约保证金的，加上施工合同一般只规定验收合格后退还履约保证金，但对完工后何时、如何验收又无具体规定，这让施工企业感到十分茫然。有的时候业主根本就是故意不验收，事实上他们这笔资金还没有着落，施工单位毫无办法，只能耐心等待。
3. 防范财务风险的对策
3.1注重投标环节
投标是建筑行业竞争的开端，是企业资金注入的源头，搞好资金管理必须从源头抓起。施工企业要想找到有业绩就得参与投标竞争。由于 “僧多粥少”，中标单位之间只好压低标价。为了中标是可取的，但是单纯中标并不是最终目的，盈利才是最终目的。从资金管理的角度来说，投标之前应当科学运筹，精心测算。要了解建设单位的资质等级及其信誉程度，了解建设单位资金情况，掌握所投项目的立项审批情况，确定我们的最低标价。认真分析研究，全面考虑企业的财务状况。必须考虑到垫资期限，存款与贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等诸多因素。决定该标是否可投，再做出正确的决策。基建项目复杂多样，投资金额大小不等，区域分布也比较分散，尤其受地理环境、气候条件影响较大，必须全面分析。要坚持项目要选准，效益超利息，期限要明确，资金有保障的原则，只讲求产值不讲求效益的片面思想。
3.2强化风险预测
要想真正的做好施工企业财务管理工作，还必须强化风险分析与预测，这样才能够赋予财务管理工作意义，也才能够推动工作的进展。首先，要有正确的风险理财观念，并有预见性的采取各种有效的防范措施，把风险损失降到最低限度。其次，树立正确的风险观念，而且要善于捕捉周边环境变化所带来的不确定因素及影响，以提高科学预测以及应对能力。此外，还必须配备专业财会人员，持证上岗，并将责、权、利三者有机的结合起来，这样才能够更好的激发施工企业财务人员参与到风险管理当中，也才能够调动施工企业财务人员的控制风险损失主观能动性。
3.3加强资金流转监控
将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入，对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控要把握资金收付两个环节：一是收款环节。承包合同往往由总承包方与业主签定，作为总承包方的施工企业，要确保收款的及时性，严格按照合同中约定付款时间及额度进行资金结算，防止变相的施工企业垫资现象。同时，要在合同或内部制度中规定分包方不能直接收取工程款项，以此便于资金的集中管理。二是资金的支付环节。尽量保证专款专用，防止部分项目经理挪用资金，如用于其他工程或用于个人消费。可以采取审查预决算资料、材料供应合同、送货记录、材料发票等手段，控制工程支付进度，提高资金使用效益。 4. 提高資金的使用效率
加强施工项目资金的管理，对提高项目效益和缓解施工企业资金紧张局面有非常重要的意义，主要有以下几个方面：
4.1及时收取预付款
一般工程项目都约定了一定比例的工程预付款，项目中标并签订完施工合同后，应尽快办理工程预付款银行保函，早日收取工程预付款。这将解决项目前期的筹备费用以及设备、物资采购的对资金需求。同时施工企业还可临时调配项目暂时未动用的预付款，以缓解整个企业的资金紧张局面。
4.2早回笼垫资款
在施工过程中，往往存在大大小小的工程变更项，这部分变更为合同外部分，必须得到监理、设计以及业主共同签认后才能最终形成计价回款，这个周期相对较长。因此施工企业应加强与有关各方的沟通，采取暂计量等方式尽早收回因施工变更项目垫付的资金。
4.3尽快回笼进度款
施工企业应熟悉合同中约定的计量支付条款，缩短从支付报表经业主批准到工程款支付日的时间间隔，想法设法争取业主早日付款，以解决项目过程中对资金的需求。
4.4早日结算，收回保证金
施工合同一般都约定了扣留一部分工程质量保证金，比例一般为合同价的5%，工程质量保证金的退还一般是在施工企业提供完结算资料并办理了竣工决算后才开始计算缺陷责任期，缺陷责任期满二年后才退回。因此项目完工后，应与业主积极沟通，尽早提交合同结算资料并办理工程竣工决算，为尽早收回工程质量保证金创造条件。
5. 建立强有力的监督机制
建立严密、独立、有权威的内部监督制度。设立地位独立、具有监管权威的内部审计部门，由内部审计部门独立行使综合性内部监督职能，负责对内部会计制度的有效性和内部控制制度的符合性情况进行评价。建立健全合理有序的内部审计检查制度，确保内部会计控制的贯彻实施。
建立有效的制度，加强监管，防范企业经营风险，提高经济效益，实现经营目标。应充分发挥企业内审和管理部门的综合监督作用，规范企业行为，维护国家、集体和员工利益内审机构要认真纠正成本核算中的随意性，强化成本管理意识，保证会计核算真实准确。企业主管部门要深入调查研究，定期不定期地对企业财务工作进行监督检查，发现虚列收入、少计成本，造成虚增利润等问题要立即采取措施，予以纠正。
国务院和各省市把解决拖欠工程款及拖欠农民工工资作为一项重要任务来抓，相继出台了一系列通知和决定。施工企业一定要利用这个大好时期，认真清理被拖欠的工程款，通过政府协调及法律等手段打好追收拖欠工程款的攻坚战。另外，充分利用《最高人民法院关于建设工程价款优先受偿权问题的批复》，建筑工程承包人的优先受偿权优于抵押权和其他债权。综上所述，要在认真分析研究的基础上，从根源的治理、过程的预防、关键环节的控制等诸多方面加强管理与监控，最大限度地避免潜亏，更好地保护投资人权益，为企业持续、健康发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1] 曾选军；施工企业资金管理中存在的问题与对策研究[J]；经济师；2011年07期.
[2] 黄丽；浅谈施工企业如何加强资金管理[J]；China's Foreign Trade；2011年16期.
[3] 赵志刚；论施工企业如何加强资金管理[J]；山西财经大学学报；2011年S1期.
[4] 刘方兰；公路施工企业资金管理问题及对策研究[J]；现代商贸工业；2011年21期.
（作者单位：广州海特天高信息系统工程有限公司）
【关键词】 施工企业 财务 资金管理 风险
资金管理作为企业财务管理的核心，是衡量施工企业财务管理水平的重要标准。本文对当前施工企业资金管理存在的问题进行了分析，并对施工企业资金管理的原则进行了阐述，重点就如何解决施工企业的资金管理提出了相应的对策。施工企业竞争激烈，工程垫资越来越多，工程款拖欠又很普遍，资金紧张已经影响到企业的正常生产、经营，影响了企业的市场竞争力。现结合当前施工企业的资金现状，就企业的资金管理问题做简要论述。
1. 施工企业资金管理现状
由于施工行业中依然存在的市场主体的地位不平等， 市场运行和监管不到位等问题使得在招标过程中，业主提出了种种不符合国家规定的不平等条款的现象时有发生，施工企业为了生存，违心地接受了种种不平等合同条款。其中最重要的一条就是垫资，施工企业的垫资额动辄上百万多的可达上千万。如果施工企业不接受，就会失去中标的机会，失去市场。一旦一家施工企业开垫资的先河其他企业就必须紧随着接受垫资条款，否则就不会承接到项目致使运营出现问题，这样即形成了垫资的恶性循环，这加剧了施工企业资金紧张的局面，给企业生产经营带来巨大的财务风险。
施工企业具有点多线长的特点，每上一个项目就必须开一个银行账户，造成了许多一个单位多头开户的现象，致使资金分流沉淀，造成浪费严重。同时由于施工企业工程项目分布点多、面广、线长， 分支机构分布广泛，使得大部分施工企业资金的集中管理与内部资金分散占用的矛盾突出，使用效率低下。因受客观方面市场经济等因素影响，许多意料之外的项目，以及主观方面企业领导和管理人员在实行计划时的随意性不能切实有效地做好计划控制，使得企业不能做到资金按计划支配，导致计划的可操作性变差，更有甚者完全脱离计划，形成计划与实际的严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响了企业资金的正常周转。
2. 施工企業资金紧缺的原因
2.1保证金的数额大、抵押的时间长
注入保证金作为一种手段，成为签订工程承包合同和考查施工企业实力的重要条件。施工企业的流动资金本来就少，保证金的交纳占用了企业大部分流动资金。所创利润全额交纳各类保证金，尚有较大的缺口，这个缺口只能向银行借贷。大量的资金游离于企业外，长期不能参与企业正常的生产周转，造成流动资金紧缺。注入履约保证金和垫资名义不同，要求企业先期必须垫付资金。一旦为某项工程垫资，则会身不由己，丧失先期垫资应获取的收益，承担垫资带来的资金成本，垫资工程，完工后垫资款则大部分转变成拖欠款。
2.2履约保证金期限过长
施工单位中标后，一般应按照中标通知书交纳一定的履约保证金，约为中标价的10%，如果不能按时交纳履约保证金，则被业主视为主动放弃签订合同的权利。所以，施工单位一定会按时足额交纳。但履约保证金的退还却有十分严格的条件限制，一般是工程交工验收合格后才能退还。但施工企业的工期一般比较长，有的甚至是几年时间，好不容易等到工程结束可以拿回履约保证金时，业主却迟迟不验收。在没有正式验收前，业主是不可能退还履约保证金的，加上施工合同一般只规定验收合格后退还履约保证金，但对完工后何时、如何验收又无具体规定，这让施工企业感到十分茫然。有的时候业主根本就是故意不验收，事实上他们这笔资金还没有着落，施工单位毫无办法，只能耐心等待。
3. 防范财务风险的对策
3.1注重投标环节
投标是建筑行业竞争的开端，是企业资金注入的源头，搞好资金管理必须从源头抓起。施工企业要想找到有业绩就得参与投标竞争。由于 “僧多粥少”，中标单位之间只好压低标价。为了中标是可取的，但是单纯中标并不是最终目的，盈利才是最终目的。从资金管理的角度来说，投标之前应当科学运筹，精心测算。要了解建设单位的资质等级及其信誉程度，了解建设单位资金情况，掌握所投项目的立项审批情况，确定我们的最低标价。认真分析研究，全面考虑企业的财务状况。必须考虑到垫资期限，存款与贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等诸多因素。决定该标是否可投，再做出正确的决策。基建项目复杂多样，投资金额大小不等，区域分布也比较分散，尤其受地理环境、气候条件影响较大，必须全面分析。要坚持项目要选准，效益超利息，期限要明确，资金有保障的原则，只讲求产值不讲求效益的片面思想。
3.2强化风险预测
要想真正的做好施工企业财务管理工作，还必须强化风险分析与预测，这样才能够赋予财务管理工作意义，也才能够推动工作的进展。首先，要有正确的风险理财观念，并有预见性的采取各种有效的防范措施，把风险损失降到最低限度。其次，树立正确的风险观念，而且要善于捕捉周边环境变化所带来的不确定因素及影响，以提高科学预测以及应对能力。此外，还必须配备专业财会人员，持证上岗，并将责、权、利三者有机的结合起来，这样才能够更好的激发施工企业财务人员参与到风险管理当中，也才能够调动施工企业财务人员的控制风险损失主观能动性。
3.3加强资金流转监控
将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入，对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控要把握资金收付两个环节：一是收款环节。承包合同往往由总承包方与业主签定，作为总承包方的施工企业，要确保收款的及时性，严格按照合同中约定付款时间及额度进行资金结算，防止变相的施工企业垫资现象。同时，要在合同或内部制度中规定分包方不能直接收取工程款项，以此便于资金的集中管理。二是资金的支付环节。尽量保证专款专用，防止部分项目经理挪用资金，如用于其他工程或用于个人消费。可以采取审查预决算资料、材料供应合同、送货记录、材料发票等手段，控制工程支付进度，提高资金使用效益。 4. 提高資金的使用效率
加强施工项目资金的管理，对提高项目效益和缓解施工企业资金紧张局面有非常重要的意义，主要有以下几个方面：
4.1及时收取预付款
一般工程项目都约定了一定比例的工程预付款，项目中标并签订完施工合同后，应尽快办理工程预付款银行保函，早日收取工程预付款。这将解决项目前期的筹备费用以及设备、物资采购的对资金需求。同时施工企业还可临时调配项目暂时未动用的预付款，以缓解整个企业的资金紧张局面。
4.2早回笼垫资款
在施工过程中，往往存在大大小小的工程变更项，这部分变更为合同外部分，必须得到监理、设计以及业主共同签认后才能最终形成计价回款，这个周期相对较长。因此施工企业应加强与有关各方的沟通，采取暂计量等方式尽早收回因施工变更项目垫付的资金。
4.3尽快回笼进度款
施工企业应熟悉合同中约定的计量支付条款，缩短从支付报表经业主批准到工程款支付日的时间间隔，想法设法争取业主早日付款，以解决项目过程中对资金的需求。
4.4早日结算，收回保证金
施工合同一般都约定了扣留一部分工程质量保证金，比例一般为合同价的5%，工程质量保证金的退还一般是在施工企业提供完结算资料并办理了竣工决算后才开始计算缺陷责任期，缺陷责任期满二年后才退回。因此项目完工后，应与业主积极沟通，尽早提交合同结算资料并办理工程竣工决算，为尽早收回工程质量保证金创造条件。
5. 建立强有力的监督机制
建立严密、独立、有权威的内部监督制度。设立地位独立、具有监管权威的内部审计部门，由内部审计部门独立行使综合性内部监督职能，负责对内部会计制度的有效性和内部控制制度的符合性情况进行评价。建立健全合理有序的内部审计检查制度，确保内部会计控制的贯彻实施。
建立有效的制度，加强监管，防范企业经营风险，提高经济效益，实现经营目标。应充分发挥企业内审和管理部门的综合监督作用，规范企业行为，维护国家、集体和员工利益内审机构要认真纠正成本核算中的随意性，强化成本管理意识，保证会计核算真实准确。企业主管部门要深入调查研究，定期不定期地对企业财务工作进行监督检查，发现虚列收入、少计成本，造成虚增利润等问题要立即采取措施，予以纠正。
国务院和各省市把解决拖欠工程款及拖欠农民工工资作为一项重要任务来抓，相继出台了一系列通知和决定。施工企业一定要利用这个大好时期，认真清理被拖欠的工程款，通过政府协调及法律等手段打好追收拖欠工程款的攻坚战。另外，充分利用《最高人民法院关于建设工程价款优先受偿权问题的批复》，建筑工程承包人的优先受偿权优于抵押权和其他债权。综上所述，要在认真分析研究的基础上，从根源的治理、过程的预防、关键环节的控制等诸多方面加强管理与监控，最大限度地避免潜亏，更好地保护投资人权益，为企业持续、健康发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1] 曾选军；施工企业资金管理中存在的问题与对策研究[J]；经济师；2011年07期.
[2] 黄丽；浅谈施工企业如何加强资金管理[J]；China's Foreign Trade；2011年16期.
[3] 赵志刚；论施工企业如何加强资金管理[J]；山西财经大学学报；2011年S1期.
[4] 刘方兰；公路施工企业资金管理问题及对策研究[J]；现代商贸工业；2011年21期.
（作者单位：广州海特天高信息系统工程有限公司）